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第2课时 征税和纳税,【生活导引】“馒头税”是指对馒头征收的税率为17% 的增值税,而面粉、挂面的税率只有13%。 济南市政协委员潘耀民认为,为了减轻百 姓的生活压力、平抑物价,馒头也应执行 13%的税率。什么是税?为什么要对馒头 征税?这节课让我们一起来学习一下税收的有关知识吧,【学习目标】 1.识记税收的特征、增值税和个税的内容 2.正确判断违反税法的行为,理解征收个人所得税的意义(重点) 3.理解我国税收的性质,树立纳税人意识(难点),一、税收及其种类 1.含义 国家为实现其职能，凭借_，依法取得_的基 本形式。,政治权力,财政收入,2.特征 (1)内容：税收具有_、_和_的特征。这些 特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 (2)联系：税收的无偿性要求它具有_，强制性是无偿性 的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_。,强制性,无偿性,固定性,强制性,固定性,3.种类 (1)根据征税对象：目前我国税收分为_、_、资 源税、财产税和行为税五大类。 (2)增值税： 纳税对象：生产经营中的_。 纳税人：在我国_销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人。 作用：避免重复征税，防止_行为。,流转税,所得税,增值额,境内,偷漏税,(3)个人所得税： 含义：国家对_征收的一种税。 纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一 年，从我国_取得所得的个人，以及在我国境内无住所 又不居住或居住不满一年而从我国_取得所得的个人。 税率：超额累进税率和_。超额累进税率的特点是 所得_，税率越高；所得越低，税率越低。 作用：个人所得税是国家财政收入的_，也是调节 _、实现_的有效手段。,个人所得,境内外,境内,比例税率,越高,重要来源,个人收入分配,社会公平,二、依法纳税是公民的基本义务 1.基本义务 (1)从我国税收的性质看：我国税收的性质是_、_ _。 (2)从国家行使职能看：国家职能的实现，必须以社会各界缴 纳的各种税收作为_。 (3)从权利和义务的关系看：公民在享受国家提供的各种服务 的同时，必须承担_，自觉诚信纳税。,取之于民,用之,于民,物质基础,义务,2.违反税法的行为 (1)偷税：纳税人有意违反税法规定，用_、_等方式 不缴或少缴应纳税款的行为。 (2)欠税：纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴 纳而_税款的行为。 (3)骗税：纳税人用欺骗方法获得国家_的行为。 (4)抗税：纳税人以_、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。,欺骗,隐瞒,拖欠,税收优惠,暴力,3.增强纳税人意识 公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的_ _，关注税收的征管和使用，维护人民和国家的利益。,监督,意识,1.判一判： (1)税收的无偿性就是国家征税以后对纳税人没有任何回报。 ( ) (2)税收的强制性就是国家凭借对财产的所有权强制征税。( ) (3)国家对税率的调整违背了税收的固定性。( ) (4)征收个人所得税能消除收入差距。( ),2.想一想： (1)某地为调动纳税大户的积极性，随意地给予减免税收、降低税率等优惠，这是否合适？ 提示：给予纳税户各种优惠，可以降低生产经营成本，调动其积极性；但这种做法违背了税法的固定性，不利于国家收入的增加，而且会造成分配不公。,(2)增值税是以生产经营中的增值额和服务业中的增值额为征税对象的一种税。这种说法正确吗？ 提示：这种说法不正确。增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。从事服务行业的纳税人应该缴纳营业税。,3.填一填：下列行为属于哪一种违反税法的行为？ (1)某家具企业制造假出口证明，骗取国家出口退税。( ) (2)某企业以没有盈利为由，长期拖欠地方政府的税款。( ) (3)李某隐瞒营业收入，少缴了两万元的税款。( ) (4)张某为了不交税，打伤了税务员。( ),骗税,欠税,偷税,抗税,主题一 税收的特征 【问题探究】 第十一届全国人大常委会第二十一次会议通过关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，将个税起征点由2 000元调整至3 500元，税率等级由9级变为7级，第一级税率由5%调整为3%。 (1)税率的调整是否违背了税收的固定性？ (2)提高个税起征点对工薪阶层有何意义？,思维导向：税收的固定性并不意味着不能变化。从对工薪阶层的积极影响方面思考意义。 提示：(1)税收具有固定性特征，预先规定了征税对象和税率，但是经过有关部门批准，可以调整税率。 (2)提高个税起征点，对工薪阶层而言，有利于减轻个人的缴税负担，增加收入，提高生活水平。,【探究总结】 “三层次”理解税收的固定性 (1)含义：指在征税前就规定了征税对象和征收税额的数量比例，不经国家批准不能随意改变。 (2)意义：既对国家约束，也对纳税人约束。 (3)变化：随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,主题二 依法纳税是公民的基本义务 【问题探究】 在饭店付款时,遇到服务员说“如果不开 发票的话,可以获赠一瓶饮料或者抹去消 费金额零头”的市民,应不在少数。不少 市民可能会接受店家建议。 商家不开发票属于哪种违反税法的行为？你如何认识市民不要发票的行为?,思维导向：准确理解违反税法的各种行为的特点，明确发票在现实生活中的重要意义。 提示:(1)偷税行为。 (2)发票是消费者在商店等场所消费的书面证明,是消费者维权的凭证,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。消费者是否向商家索要发票,关系到国家税款能否足额入库。所以,消费者购买商品或服务应该主动索要发票。,【拓展延伸】“两看法”区分偷税与骗税 (1)从目的来看：偷税的目的是不缴或少缴税款；骗税的目的是骗取国家税收优惠。 (2)从表现来看：偷税的表现有伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证；骗税的表现有虚列出口货物数量骗取出口退税、虚报自然灾害面积骗取税收减免等。,【探究总结】 1.公民和国家税收的关系 (1)从义务看：依法纳税是公民的基本义务。 (2)从权利看：每个公民都在享受着政府用税收提供的各种公共服务。 (3)从纳税意识看：作为一个现代公民，不仅要依法诚信纳税，还要关注国家对税收的征管和使用，维护人民和国家的利益。,2.纳税人和负税人 (1)纳税人：是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 (2)负税人：是指税款的实际承担者或负担税款的经济主体，是税收的最终负担者。 (3)二者都是承担纳税义务的经济主体。纳税人自己负担税款时，纳税人即负税人；纳税人将税款转嫁给他人时，则不是负税人。,
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