《金融企业会计》(第一章总论).ppt

金融企业会计(Financial Corporate Accounting)主讲：宋海霞,中原工学院 经济管理学院 会计系,课程介绍,金融企业会计是阐述金融企业会计管理制度和操作规程的一门课程，具有很强的实践性和操作性。 本课程由商业银行会计、证券业会计、保险业会计等专业会计组成，是以统一的会计准则和会计制度为依据，全面介绍我国金融企业会计的基本理论、基本知识和基本技能，反映银行、保险、证券等行业的基本业务及其核算处理的一门专业课程。,第一章 总 论,第一节 金融企业与金融企业会计 第二节 金融企业的会计假设 第三节 金融企业的会计信息质量要求 第四节 金融企业的会计工作组织 第五节 金融企业会计要素的确认和计量,第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业 金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等在内的多种组织形式的行业群体。我国通常又将其划分为银行及非银行金融企业。,中国人民银行,政策性银行,商业银行,非银行金融企业,金融企业,银 行,国家管理金融的机关； 金融体系的中心,国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口信贷银行,我国金融机构体制的构成,以中央银行（中国人民银行）为核心，以商业银行和政策性银行为主体，多种金融机构并存，分业经营、相互协作的的金融格局。,国家控股商业银行： 股份制商业银行: 地方商业银行： 商业银行是我国金融体系的主体,商业银行,商 业 银 行,1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险、人身保险、再保险业务 2、证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司 业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 3、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等,非银行金融企业,二、商业银行,1.概念：商业银行是从事资金商业性买卖的金融法人。 2.性质：自主经营、自负盈亏的企业法人。以获利为经营目标，以资金的效益性，流动性，安全性为经营原则。 3.主要业务：吸收存款、发放贷款和办理支付结算等。 4.商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格。全行统一核算，分级管理。,三、金融企业会计 金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业经营活动进行确认、计量、核算和监督，为经营者及有关各方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 具体讲，它是以商业银行和非银行金融机构的经济活动为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配进行核算和监督的会计。,银行会计,金融会计,中央银行（中国人民银行）会计,政策性银行（国家开发银行、进出口信贷银行、农业发展银行）会计,商业银行（工、农、中、建、交、招等）会计,金融性公司（信托投资公司、证券公司、租赁公司、 财务公司）会计,非银行金融 机构会计,信用社（城市、农村信用社）会计,金融企业会计,四、银行会计业务活动的特点： （一）会计核算内容具有广泛的社会性。 （二）会计核算方法具有很大的独特性：科目设置、凭证填制、账务处理程序 （三）金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起，业务处理的过程又是会计核算的过程，业务处理和会计核算同时进行。 （四）金融企业会计联系面广、政策性强。 （五）金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。 如：双人临柜、贷款的审贷分离制度等,第二节金融企业会计核算的基本前提,一、概念 会计核算的基本前提，又称会计假设，是为了保证会计工作正常进行和会计信息质量，而对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量方法所做的基本假定。 我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。,二、会计假设的内容 （一）会计主体假设 1.定义 会计工作所服务的特定单位或组织。,不反映其他企业的交易或事项； 不包括企业经营者个人的财务收支。,（二）持续经营假设 1. 定义 在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业也不会大规模消减业务。,交易或事项确认、计量的前提,如果发生停业清理，交易或事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量,（三）会计分期假设 1. 定义 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 人为的把持续经营过程划分为若干连续的、长短相同的期间。,会计主体,月度,季度,半年度,持续经营,会计分期,会计期间分为年度和中期。,（四）货币计量假设 1. 定义 以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）。,采用币值稳定的货币为前提。,会计主体,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,月度,季度,半年度,年度,持续经营,会计分期,货币计量,第三节金融企业会计信息质量的要求,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求。 1可靠性（真实可靠、内容完整)。 交易和事项真实，不得虚构、遗漏、减少 2相关性(与使用者的决策相关)。 思考可靠性与相关性的关系？ 3可理解性（语言表达） 具有一定专业知识的使用者能够理解 4可比性,5实质重于形式(经济实质和法律形式) 如售后回购、融资租赁 6重要性（项目的性质和金额大小） 7谨慎性 不应高估资产或收益，也不允许企业设置秘密准备，故意低估资产或收益 不应低估负债或费用，也不允许高估负债或费用 8及时性 及时收集、及时处理、及时报告,第四节金融企业会计工作的组织,一、金融企业会计法律制度 会计法、 银行法、 商业银行法、 保险法、 证券法、 保险法 、企业会计准则、会计基础工作规范、 金融企业会计制度等。,二、银行会计机构的设置 .现行金融企业会计机构一般包括两类： 一类是不直接办理对外业务的企业内部会计工作组织领导管理机构；如商业银行总、分行设置的会计部（司）、会计处，证券、保险公司总、分公司设置的计划财务部、会计部、处、科等。 另一类是直接从事对外业务,处在会计工作第一线的基层会计机构，如商业银行基层行处、营业部等所属的会计科、股等。,.机构设置,总行设会计司（部），省、市、自治区分行设会计处，中心支行或支行设会计科，基层经办行设会计股。各级行处的会计工作必须在行长领导下，由会计部门具体负责。商业银行实行统一核算，即由全行合并为一张会计报表，支行为基本核算单位，中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。 商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格，全行统一核算，分级管理。,3.银行会计的行业基本规定,3.银行会计的行业基本规定 银行会计核算还必须符合以下行业会计的基本规定：钱账分管，换人复核；有账有据，账据相符；当时记账，不得积压；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对。各项业务核算，按程序进行；现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。,三、商业银行会计工作的劳动组织形式,.专柜制一般采取三人专柜或二人专柜两种形式。即设置会计、出纳、复核三人同时临柜办理业务或只设置会计、出纳两人，实行相互交叉复核办理业务。 .柜员制则是主要用于金融企业会计核算广泛使用计算机信息系统，及电子资金转账系统的条件下的劳动组织形式。在全程电子监控的各环节，实施单个柜员的具体岗位控制，独立完成会计业务操作。,第五节、商业银行会计要素的确认和计量,会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。 商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 商业银行会计要素的计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。,1 资产的定义及其确认条件,资产是指企业过去的交易或事项形成由企业拥有或者控制预期会给企业带来经济利益的资源。 确认条件：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 商业银行的资产分主要有：库存现金、存放中央银行款项、拆出资金、存放同业、贷款、贴现资产、投资、固定资产、无形资产等 。,2负债的定义及其确认条件,负债是指企业由过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件：一是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；二是未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 内容：向中央银行借款、拆入资金；同业存放、吸收存款,3所有者权益的定义及其确认条件,所有者权益是指企业资产扣除后，由所有者享有的剩余权益，是所有者对企业资产的剩余所有权。 所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，特别是资产和负债的确认。 内容：实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润,四收入的定义及其确认条件,收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件：一是与收入相关的经济利益很可能流入企业；二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少；三是经济利益的流入额能够可靠计量。 内容：利息收入、手续费及佣金收入等。,五费用的定义及其确认条件,费用是指金融企业日常活动发生的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。 确认条件：一是与费用相关的经济利益很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠地计量。 如：利息支出、业务及管理费、手续费及佣金支出等 。,资金构成（静态）,1、金融企业的资产。主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业和拆放同业、各种债券和库存、应收款及其他资产等。 2、金融企业的负债。主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放和同业拆入、发行债券、各相应付款与预收款、结算中形成的负债等。 3、所有者权益。包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润。,资金的聚集和运用（动态）,金融企业聚集资金包括资本投入、吸收各项存款、借入资金（中央银行、同业拆借、国外借款等）、发行债券、各项利润积累等。 金融企业的资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、购建的固定资产、无形资产和其他资产等,收入的实现和费用的支出,