银行会计C5现金出纳业务核算和管理

8/27/20221学习目标 1.了解现金核算和管理对银行的重要性 2.了解现金管理及运送的相关规定 3.掌握现金出纳核算的基本方法、出纳差错的核算及处理方法8/27/202225现金出纳业务的核算和管理n5.1现金出纳业务概述n5.2现金出纳业务的核算n5.3金库管理和现金运送8/27/202235.1现金出纳业务概述n5.1.1现金出纳业务的含义n银行现金出纳业务是指现金（本外币现钞）、有价单证和金银等物品的收付、兑换、整点、调运和保管等业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少的重要组成部分，也是整个社会实现商品生产和商品交换必不可少的重要环节8/27/202245.1现金出纳业务概述n5.1.2现金出纳业务的特点n银行现金出纳业务是是现金货币流动的基础，它既要服务于国家货币政策和金融调控方针，又要服务于国民经济各部门、各单位和个人，以及银行自身管理的需要8/27/202255.1现金出纳业务概述n5.1.2现金出纳业务的特点n其特点有n1.政策性强，涉及面广n2.专业性强，技术要求高n3.管理性强n面广，业务量大，机构人员众多客观上要求设置出纳业务管理机构执行现金出纳职能n4.风险直接，责任重大8/27/202265.1现金出纳业务概述n5.1.3现金出纳工作原则n现金出纳工作必须建立健全内部控制制度n1.钱账分管，责任明确n2.双人经办n日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库款运送，双人押运n3.按现金收付程序办理业务n现金收入，先收妥后记账；现金付出，先记账后付款8/27/202275.1现金出纳业务概述n5.1.3现金出纳工作原则n现金出纳工作必须建立健全内部控制制度n4.复核制度n复核的内容：凭证的正确性和合法性；现金来源和使用的合规合法性；清点和核对现金收付n5.坚持交接手续和查库制度n6.按现金收付程序办理业务8/27/202285.1现金出纳业务概述n5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目n设置“库存现金”科目n资产类n核算内容：核算银行库存现金n账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现金”总账n银行库存现金日记账：日清日结n借方余额：反映银行持有的库存现金额8/27/202295 现金出纳业务的核算和管理n5.1现金出纳业务概述n5.2现金出纳业务的核算n5.3金库管理和现金运送8/27/2022105.2现金出纳业务的核算n5.2.1向人行发行库提取、交存现金n1.提取现金n向人行发行库提取和交存现金的任务是由（支行）的中心库（商业银行金库）完成。中心库向人行发行库领取现金时，由管理员根据库存现金情况及用款计划，填制一式两联“现金调拨单”，经审批后，会计部门签发人行现金支票提款8/27/2022115.2现金出纳业务的核算n5.2.1向人行发行库提取、交存现金n1.提取现金n向人行提款时，记n借 库存现金中心库现金户n 贷 存放中央银行款项存人行现金户8/27/2022125.2现金出纳业务的核算n5.2.1向人行发行库提取、交存现金n2.交存现金n向人行发行库交存现金，由管理员填制一式两联“现金出/入库票”和人行“现金交款单”，经审后办理出库手续，记n借 存放中央银行款项存人行现金户n 贷 库存现金中心库现金户8/27/2022135.2现金出纳业务的核算n5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算n储蓄所是管辖行的派出机构，所用现金从管辖行领取；超过库存限额则上存管辖行n1.领用备用金n须填制一式两联“内部现金提款单”由主管会计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报单”，办理转账，并送出现金8/27/2022145.2现金出纳业务的核算n5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算n1.领用备用金n管辖行记n借 系统内往来储蓄所往来户n 贷 库存现金n储蓄所收到现金后，记n借 库存现金n 贷 系统内往来管理么往来户8/27/2022155.2现金出纳业务的核算n5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算n2.储蓄所交回多余备用金的核算n须填制一式两联“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”，由主管会计或负责人签章后连同现金交管辖行出纳柜；管辖行相关人员清点无误，将单据交会计柜，记n借 库存现金n 贷 系统内往来储蓄所往来8/27/2022165.2现金出纳业务的核算n5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算n2.储蓄所交回多余备用金的核算n储蓄所收到回单后，记n借 系统内往来辖内往来户n 贷 库存现金8/27/2022175.2现金出纳业务的核算n5.2.3出纳柜台现金收付的核算n1.出纳柜台现金收入n存款人存入现金时须填制一式两联“进账单”连同现金一同交给银行出纳柜台；收款员审核清点无误，在现金收入登记簿中登记后，并交会计记账n借：库存现金n 贷：吸收存款存款户（单位）n 贷：活期、定期储蓄存款8/27/2022185.2现金出纳业务的核算n5.2.3出纳柜台现金收付的核算n2.出纳柜台现金付出n取款人支取现金时须填制“现金支票”或其他取现票据交纳银行会计柜台；会计审核无误记账后交给出纳柜台付款，记n借：吸收存款存款户（单位）n借：活期、定期储蓄存款n 贷：库存现金8/27/2022195.2现金出纳业务的核算n5.2.4银行经费现金的核算n1.提取现金n由管理经费的出纳人员签发现金支票，经会计人员审核并加盖预留印鉴，现金提回后，登记“现金收付清单”。日终填制“经费记账凭证”，现金支票存根联做联做附件，记n借：库存现金机构经费现金户n 贷：银行存款机构银行存款户8/27/2022205.2现金出纳业务的核算n5.2.4银行经费现金的核算n2.支付现金n银行用现金支付薪酬、奖金等费用或有关人员报销费用时，由经办人员在原始凭证上签字，并报领导审批，会计人员审核无误后，交出纳人员支付现金，记n借：应付职工薪酬、管理费用等科目n 贷：库存现金机构经费现金户8/27/2022215.2现金出纳业务的核算n5.2.5出纳错款的核算n出纳错款，是指出纳柜台在办理业务过程中发生的现金长款或短款。当错款发生时，应及时汇报，并按“长款不得寄库、短款不得空库、长短不得相互抵补”的原则来处理n长款：库存现金比账上多n短款：库存现金比账上少8/27/2022225.2现金出纳业务的核算n5.2.5出纳错款的核算n1.长款n每天营业终了，结账碰库时发生长款，不能侵占。如果当天未能查出原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准，出具库存现金收入传票，暂时列入“其他应付款”科目，记n借：库存现金n 贷：其他应付款待处理出纳长款户n同时登记“库存现金收入日记簿”8/27/2022235.2现金出纳业务的核算n5.2.5出纳错款的核算n1.长款n待查明原因后，区别不同情况处理，记n借：其他应付款待处理出纳长款户n 贷：库存现金（客户多交或银行少付）n 贷：营业外收入出纳长款收入户（不明原因）8/27/2022245.2现金出纳业务的核算n5.2.5出纳错款的核算n2.短款n每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记n借：其他应收款待处理出纳短款户n 贷：库存现金n同时登记“库存现金付入日记簿”8/27/2022255.2现金出纳业务的核算n5.2.5出纳错款的核算n2.短款n待查明原因后，区别不同情况，记n借：库存现金（客户少交或银行多付；出纳员责任）n借：营业外支出出纳短款支出户（不明原因）n 贷:其他应收款待处理出纳短款户8/27/2022265 现金出纳业务的核算和管理n5.1现金出纳业务概述n5.2现金出纳业务的核算n5.3金库管理和现金运送8/27/2022275.3金库管理和现金运送n5.3.1金库管理的规定n银行的金库，是集中保管现金、金银、有价证券等贵重物品的重要场所。管理要求n1.库房坚固、设施齐全n2.严格出入库制度n3.坚持双人管库制度n4.严格查库制度8/27/2022285.3金库管理和现金运送n5.3.2 现金运送的规定n各商业银行的金库重要物品管理的限额应按人民银行的要求办，超过限额应及时上存央行；不足限额应及时从央行取出，保证银行日常业务的需要。运送要求n1.双人押运；专人专车武装押运；禁止他人捎带n2.必须保守秘密。时间、地点、线路严格保密；运钞车不能搭乘与运送现金无关的人员n3.必须严格交接手续。运送（出、入库）现金必须凭报单；起运和送达应当面点清8/27/202229n9、静夜四无邻，荒居旧业贫。22.8.2722.8.27Saturday,August 27,2022n10、雨中黄叶树，灯下白头人。5:02:225:02:225:028/27/2022 5:02:22 AMn11、以我独沈久，愧君相见频。22.8.275:02:225:02Aug-2227-Aug-22n12、故人江海别，几度隔山川。5:02:225:02:225:02Saturday,August 27,2022n13、乍见翻疑梦，相悲各问年。22.8.2722.8.275:02:225:02:22August 27,2022n14、他乡生白发，旧国见青山。2022年8月27日星期六上午5时2分22秒5:02:2222.8.27n15、比不了得就不比，得不到的就不要。2022年8月上午5时2分22.8.275:02August 27,2022n16、行动出成果，工作出财富。2022年8月27日星期六5时02分22秒5:02:2227 August 2022n17、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。上午5时2分22秒上午5时2分5:02:2222.8.27n9、没有失败，只有暂时停止成功！。22.8.2722.8.27Saturday,August 27,2022n10、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。5:02:225:02:225:028/27/2022 5:02:22 AMn11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。22.8.275:02:225:02Aug-2227-Aug-22n12、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。5:02:225:02:225:02Saturday,August 27,2022n13、不知香积寺，数里入云峰。22.8.2722.8.275:02:225:02:22August 27,2022n14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月27日星期六上午5时2分22秒5:02:2222.8.27n15、楚塞三湘接，荆门九派通。2022年8月上午5时2分22.8.275:02August 27,2022n16、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2022年8月27日星期六5时02分22秒5:02:2227 August 2022n17、空山新雨后，天气晚来秋。上午5时2分22秒上午5时2分5:02:2222.8.27n9、杨柳散和风，青山澹吾虑。22.8.2722.8.27Saturday,August 27,2022n10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。5:02:225:02:225:028/27/2022 5:02:22 AMn11、越是没有本领的就越加自命不凡。22.8.275:02:225:02Aug-2227-Aug-22n12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。5:02:225:02:225:02Saturday,August 27,2022n13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。22.8.2722.8.275:02:225:02:22August 27,2022n14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月27日星期六上午5时2分22秒5:02:2222.8.27n15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年8月上午5时2分22.8.275:02August 27,2022n16、业余生活要有意义，不要越轨。2022年8月27日星期六5时02分22秒5:02:2227 August 2022n17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午5时2分22秒上午5时2分5:02:2222.8.27MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉