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学案2征税和纳税,第三单元第八课财政与税收,自主学习,合作探究,热点追踪,达标检测,内容索引,自主学习,一、税收及其种类 1.税收的含义与特征 (1)税收的含义：人们习惯将 和 合称为税收。 (2)税收的本质：税收是国家为实现其职能，凭借 权力，依法取得财政收入的 形式。 (3)税收的基本特征 税收具有 、 和 的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有 ，强制性是 的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有 。,税的征收,税,政治,基本,强制性,无偿性,固定性,强制性,无偿性,固定性,试判断：税收是国家财政收入的主要来源，要充分发挥财政的作用，就要提高税率。,提示错误。税收虽是国家财政收入的主要来源，但税收具有固定性，税率不是可以随意提高的；而且税率提高了，财政收入不一定就必然增加。,提示,2.我国税收的种类 (1)根据征税对象划分，目前我国税收分为 、 、资源税、财产税和行为税五大类。 (2)影响最大的两个税种： 和 。 增值税可以避免对一个经营额 ，也可以防止前一生产经营环节企业的 行为。 个人所得税是国家 的重要来源，也是调节个人收入分配、实现 的有效手段。,流转税,所得税,增值税,个人所得税,重复征税,偷漏税,财政收入,社会公平,二、依法纳税 1.依法纳税的原因 (1)在我国，税收取之于民、 ，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是 的。 (2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为 。 (3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，_ 纳税。 2.违反税法的行为：偷税、 、骗税、 。,用之于民,一致,物质基础,自觉诚信,欠税,抗税,试判断：现实生活中一些商家拒绝向消费者开具发票，拒开发票的行为是骗税行为。,提示错误。用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴应纳税款的行为，属于偷税。,提示,3.怎样依法纳税 (1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 (2)增强 ，关注国家对税收的征管和 ，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。,监督意识,使用,试判断：征税对象就是纳税人。,提示错误。征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。,提示,我的总结,合作探究,探究点一税收的特征及种类,议题：税收的特征和作用,【第一篇 起步期】小李投资300万元开了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。小李一头雾水：什么是税？不缴行吗？若必须缴，能不能打折少缴点；缴完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税务局。正巧遇到了多年未见的同学小张。,问题诱思,【第二篇辉煌期】两年之后，小李的塑料公司终于打开了销路，并逐渐拓宽了欧洲市场，等待装箱出口的汽车排起了长龙。但是，小李遇到了两件苦恼事：一是税务局通知本厂工人进行纳税申报。原来工人工资都超过了个人所得税的起征点3 500元，应该缴税；二是小李提前进了一批生产原料，该原料厂除了催要货款外，还为小李开了一张5万元的增值税发票，并要求公司将税款连同货款一块付给原料厂。小李不知如何是好。,(1)若你是小李的同学，请你解答小李的几个疑惑。,答案,答案税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。 税收具有固定性，国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。 税收具有无偿性。国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,(2)税务局通知工人进行纳税申报的是一种什么税？有什么作用？,答案,答案是个人所得税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,(3)增值税的征税对象是什么？有什么作用？,答案征税对象是生产经营中的增值额。 作用：增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,税收的作用 (1)促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，从而实现社会总供给和总需求的平衡。 (2)引导居民合理消费：通过调节税收(主要是消费税)，可以引导人们进行科学合理的消费。 (3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。 (4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变。,归纳提升,例1去年暑假，一高校学生小孟在某企业实习，实习结束后拿到约定报酬2 200元，但需缴纳劳务报酬所得税280元。原来1980年通过的个人所得税法分列了工资薪金所得税和劳务报酬所得税。30多年过去了，工薪所得税起征点已调整，但是劳务所得税800元的起征点、20%的税率却一直沿用至今。对此，下列看法正确的是 个人所得税法规定个人的一切收入都必须缴税税法是税收的法律依据，纳税人必须依法纳税税收具有固定性，该谁交和交多少是不会变的劳务所得税起征点多年不改，不利于社会公平 A. B. C. D.,典型例题,答案,解析,解析个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，征税对象是个人所得额，需要去掉起征点，是错误的； 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据，纳税人必须依法纳税，正确； 税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，但不是不变，是错误的； 30多年过去了，工薪所得税起征点已由800元增至3 500元，但是劳务所得税800元的起征点、20%的税率却一直沿用至今，这说明劳务所得税起征点多年不改，不利于社会公平，正确；故本题答案选B。,答案四幅漫画分别反映了部分纳税人的偷税、欠税、骗税和抗税行为。图中纳税人的四种行为均属于违反税法的行为，都应受到法律的制裁。,探究点二依法纳税,议题：偷税与骗税,问题诱思,图一 图二 图三 图四,(1)四幅漫画反映了纳税人的什么行为？有什么共同特点？,答案,(2)你认为应从哪方面解决漫画中的行为？,答案,答案应从两个方面解决：从税务机关看，应加强税收的监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税和抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。,1.违反税法的四种行为比较,归纳提升,2.全面理解依法纳税的必要性 (1)从我国税收的性质看，公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。 (2)从税收的作用看，有国必有税，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 (3)从权利与义务的关系看，在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,3.公民怎样做到依法纳税 (1)纳税人要依据税法自觉诚信纳税。 (2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。 (3)公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。,(1)巧分四种违反税法的行为 偷税：“偷着不(少)缴”。 欠税：“欠着未缴”。 骗税：“骗取优惠”。 抗税：“抗着不缴”。 (2)比较偷税和骗税的异同 同：手段相似，都采用欺骗手段。 异：对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。,拓展延伸,例2近日，大连市西岗区地税局的稽查人员在检查中发现，某医疗企业以考察的名义，组织部分营销员外出旅游，未将该笔费用作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税，造成少代扣代缴个人所得税87 900元。后来，该企业认识到了错误，主动补扣补缴了上述个人所得税，并接受了税务机关的处罚。这表明 税法是税收的法律依据和法律保障企业是个人所得税的纳税人 依法纳税是企业和公民应尽的义务税收取之于民、用之于民 A. B.C. D.,答案,解析,典型例题,解析企业认识到了错误，主动补扣补缴了上述个人所得税，并接受了税务机关的处罚，这表明税法是税收的法律依据和法律保障，依法纳税是企业和公民应尽的义务，正确且符合题意； 企业不是个人所得税的纳税人，说法错误； 说法正确但在材料中未体现，排除；故本题答案选B。,热点追踪,营改增已减税2.1万亿，实现增值税对货物服务全覆盖,财政部部长助理许宏才30日表示，截至2017年底，中国营改增已累计实现减税2.1万亿元人民币，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，是近年来中国实施的减税规模最大的改革措施。为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，继续为市场主体减负，国务院日前确定了深化增值税改革的措施，决定自2018年5月1日起实施。,热点素材,1.2018年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要。下列措施中符合这一政策要求的是 全面稳步推进“营业税改征增值税”改革 进一步上调最低工资标准 增收减支，降低企业征税起征点 优化支出结构，加大民生支出 A. B.C. D.,答案,解析,创新演练,解析全面稳步推进“营业税改征增值税”改革、优化支出结构，加大民生支出属于积极的财政政策，与题意相符； 进一步上调最低工资标准属于企业初次分配，不属于积极财政政策，与题意不符； 增收减支，降低企业征税起征点属于紧缩性财政政策，与题意不符； 正确选项为D。,解析拓宽财政收入来源与题意不符，故排除； “强化财政支出约束”说法不科学，故排除。 说法正确且符合题意，故本题答案选C。,2.从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。简化增值税税率结构的积极效应有 优化国家税种结构，拓宽财政收入来源降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，助力经济结构调整推进财税体制改革，强化财政支出约束 A. B.C. D.,答案,解析,3.“营改增”一年来，北京市四大行业(建筑业、房地产业、金融业和生活服务业)纳税人总体税负下降15.3%，累计减税规模达435.8亿元；而全链条抵扣政策又大大激发了企业在购进不动产、更新设备、引进先进技术服务等方面加大投入的积极性，在降低税负的同时，更助推了行业技术创新进步，提升了企业应对市场风险的能力；一年来，北京市新办注册纳税人23.2万户，其中第三产业新增21.3万户，第三产业增加值同比增长7.1%。高精尖产业税收增速和比重双提高，对北京市税收贡献过半，金融、科技、信息服务业等优势产业对全市经济增长的贡献率合计达44.4%。 结合材料，运用税收的相关知识，谈谈你对“营改增”税制改革的理解。,答案,答案(1)必要性：部分企业的税负较重，影响其活力；不同企业在竞争中面对不同的税种和不同的税率，承受的是不公平竞争的巨大压力；在经济下行的压力下，国家利用税收等工具进行宏观调控势在必行。 (2)影响：减轻了企业负担、规范经营管理；促进产业升级，拉动经济增长；助力供给侧改革；为企业创造公平的税收环境。,达标检测,1.环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。开征环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。国家征收环境税直接引起的连锁反应是 A.增加消费者经济负担提高消费水平养成文明消费习惯改善生态环境 B.增加企业的生产成本减少企业利润引导企业实现低排放建设生态文明 C.引导企业实现低排放降低企业的生产成本增加企业利润建设生态文明 D.增加企业的生产成本增加消费者经济负担监督企业低排放改善生态 环境,1,2,3,4,5,答案,解析,解析环境税主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税，国家征收环境税会增加此类企业的生产成本，减少企业利润，从而引导企业实现低排放，达到减少环境污染、建设生态文明的目的，故选项B传导过程正确。,1,2,3,4,5,2.财政部、国家税务总局等部门下发关于免征新能源汽车车辆购置税的公告，宣布从2014年9月1日起到2017年12月31日，购置新能源汽车免征车辆购置税。这一税收政策的调整 说明税收的固定性是相对的说明税收具有无偿性能增加国家的财政收入有利于引导消费方向 A. B.C. D.,答案,解析,1,2,3,4,5,解析购置新能源汽车免征车辆购置税说明税收的固定性是相对的，有利于引导消费方向，当选。 与题意不符； 这一措施会减少国家的财政收入，错误。,3.之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税 不受企业盈亏影响 可以避免重复征税 税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税行为 A. B. C. D.,答案,解析,1,2,3,4,5,解析解答本题的“题眼”是“增值税”。增值税是在我国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人以其生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税的征收可以避免对一个经营额重复征税，同时可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，正确。 与题意不符，增值税受企业盈亏的影响，排除； 不属于增值税的特点，排除。,1,2,3,4,5,4.纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是 李先生缴纳1 200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人 某连锁商店缴纳8 500元增值税该商店既是纳税人也是负税人 张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人 某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人 A. B. C. D.,答案,解析,1,2,3,4,5,解析本题的题眼是“直接向税务机关缴纳税款”“实际负担税款”。李先生缴纳个人所得税，直接缴纳和实际负担税款的都是李先生本人，正确； 连锁商店缴纳增值税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，错误； 张女士购买含税的消费品，她是负税人，但不是纳税人，正确； 某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，错误。答案选B。,1,2,3,4,5,解析漫画漏反映了纳税人有意违反税法偷逃税款用于分红，某企业的这种行为属于偷税行为，A符合题意。 B、C、D均与漫画寓意不符。,A.偷税行为 B.欠税行为 C.骗税行为 D.抗税行为,5.漫画漏中企业的行为是一种,答案,解析,1,2,3,4,5,
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