湖南省上市公司内部审计质量评价报告.ppt

湖南省上市公司内部审计质量评价报告,研究背景,内部审计目标增值,内部审计质量评价 所谓内部审计质量评价是指结合相关理论与方法，选取与内部审计质量息息相关的价值指标或是非价值指标作为评价的基础，从企业内部审计机构设置的规范性、审计工作成果的效率性和效果性等方面进行全面、客观的监督与评价。 IIA也曾公开倡导组织的内部审计部门应当定期进行质量评估，这既能够指引内部审计部门自觉遵循相关的准则与法规，又能够引导并督促内部审计部门积极发挥其增值功能，进而提升组织整体的运营效率及效果。,中国内部审计协会关于印发内部审计质量评估办法（试行）和中国内部审计质量评估手册（试行）的通知 各会员单位： 经中国内部审计师协会会长审订，内部审计质量评估办法（试行）和中国内部审计质量评估手册（试行）已正式发布，自2012年5月1日起施行。请各会员单位认真学习并遵照执行。 附件：1、内部审计质量评估办法（试行） 2、中国内部审计质量评估手册（试行） 二O一二年五月十五日,中国内部审计协会关于核准内部审计质量外部评估 业务资格的公告 中内协公告20131号 根据内部审计质量评估机构管理暂行办法（中内协发【2012】38号）的规定，经中国内部审计协会审查，核准安永（中国）企业咨询有限公司、甫瀚咨询（上海）有限公司和北京兆泰投资顾问有限公司等3家单位具备内部审计质量外部评估业务资格。 特此公告。 中国内部审计协会 2013年3月5日,内部审计质量评估办法（试行）,第十一条 内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。,内部审计质量评估办法（试行）,第十三条 内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和未遵循准则三种。,中国内部审计质量评估手册,该标准体系将评估内容分为两大类别 一是内部审计环境类，主要对照准则中内部审计管理方面的要求，对组织的内部审计环境和管理情况进行评估； 二是内部审计业务类，主要对照准则中内部审计实施方面的要求，对组织的内部审计方法和流程进行评估。,内部审计质量评价方法的选择 平衡计分卡法、关键绩效评价法、目标管理法以及经济增加值法等被普遍运用于测度内部审计质量。然而，除了平衡计分卡外，其他的评价方法在构建评价体系时并未对内部审计价值增值过程从全局上进行考虑，导致其在设计评价体系时选择的各项指标往往难以测度。,内部审计质量评价方法的选择 与其他方法相比，运用平衡计分卡原理进行评价时不仅能够考虑到常规方法中所涉及到的“财务”维度、“业务流程”维度，而且还创造性的将“学习与成长”维度以及“顾客”维度纳入到评价体系中，使得评价体系更为全面合理。 同时，平衡计分卡法所强调的基本原则与价值链理论中倡导的“客户为本，学习为重”的价值创造思想互相契合，而内部审计是企业一项价值增值活动。 本研究拟围绕企业价值增长并融入平衡计分卡的思想，构建一个基于价值导向的内部审计质量评价体系。,内部审计质量评价体系评价维度,（1）审计环境维度：主要是指组织是否关注内部审计工作，内部审计部门是否具备相应独立性，审计部门被赋予的职权范围以及内部审计机构与外界沟通情况等。 （2）财务维度：从价值链角度分析内部审计并不是组织内部的基本增值活动，而是一项辅助性活动，这意味着一般的财务指标难以衡量其所产生的效益，因此将财务维度去掉。 （3）业务流程维度：基于价值链理论，有效的内部审计业务流程是提升内部审计质量实现价值增值的重要保证。 （4）员工学习与成长：内部审计人员的专业胜任能力是这一维度的重要体现。 （5）审计成果：审计成果主要指内部审计工作成果，是衡量审计质量最直接的体现。,问卷分析问卷数据来源,通过湖南省内部审计师协会、湖南省国有资产监督管理委员会以及各地州市国税局、地税局向湖南省51家上市公司发放调查问卷，共收回74份有效问卷，大部分问卷是针对公司2013年内部审计基本情况进行调研，少部分问卷针对公司2011-2013三年的情况。 回收的问卷既有深交所上市公司又有上交所上市公司，既包括主板上市公司也包括中小板及创业板上市公司。同时，回收的问卷涵盖制造业、零售业、房地产业、服务业、农业等多个行业，因此回收的问卷具有广泛的代表性，问卷数据的可靠性较高。同时，为保障回收问卷的质量，对问卷数据进行了信度与效度检验。,问卷分析问卷数据整理,在评价体系中包涵9个定性指标和9个定量指标，对定性指标的量化，参照现有学者所普遍采用的语义差别隶属度赋值法进行量化处理，将定性指标按照低、较低、中等、较高、高分为A、B、C、D、E五个层次，由各上市公司内部审计部门人员参照隶属度标准结合公司内部审计部门工作实际进行评分，实现定性指标的量化。 9个定性指标在设计问卷时包括8个正向指标和1个反向指标，对于正向指标选择表示得分为1，选择B得分为2，选择C得分为3，选择D得分为4，选择E则得分为5。“重复发现的数量”是反向指标，选择A应当赋予5分，B、C、D、E分别对应4、3、2、1分。 针对9个定量指标，为了保持与定性指标一致的评价标准，并在问卷中贯彻Likert5级量表的评分思路，各个定量指标，在去掉极端值后，从所有有效问卷中分别选出各指标的最大值和最小值，计算二者之间的差值，并用此差值除以5，从而将该指标划分为五档，分别赋予1-5分。,问卷分析数据描述性统计（51家公司2013年数据）,不考虑各个题项权重的不同，即赋予每个题项相同的权限 得分=（每一个题项的得分）/18,维度分析,单个维度分析,单个维度分析,单个维度分析,单个维度分析,研究结论与政策建议 从上述分析来看，上市公司内部审计质量多集中在中等以及偏低的水平（平均得分在4分以下的公司占94.12%。 这表明，内部审计在企业还未得到足够的重视，内部审计的增值功能尚未得到有效发挥。 从四个维度方面分析：造成内部审计质量处于较低水平的主要是：审计环境、学习与成长维度,区分维度进行分析，发现造成上市公司内部审计质量偏低的题项分别为： 审计环境：内部审计部门的规模、内部审计部门主管与审计委员会的会晤频率、内部审计在组织决策中的参与程度 业务流程：信息技术运用程度 学习与成长：审计人员的审计经验、审计人员平均每年参加培训的次数、审计人员的职业认证比例 审计成果：重大审计发现及建议的数量、审计建议得到执行的比例,建议 审计环境： 完善法律法规，创造良好外部环境 改善内部环境，提升内部审计地位 为审计部门配备充足的人员，确保审计部门规模的适当性,业务流程： 强化内部审计职能，提升内部审计实力 扩展内部审计职责范围 运用先进的内部审计方法和技术,学习与成长： 加强队伍建设，提高专业胜任能力 优化内部审计人员知识结构，提升整体专业胜任能力。 建立内部审计人员培养机制，积极参加相关培训活动。 加快推动内部审计职业化的步伐。,审计成果： 积极推行“参与式”内部审计发展战略 在审计过程中积极与被审计单位沟通，努力维持与被审计单位之间的友好关系，共同探讨审计中发现问题，分析问题出现的原因，商讨解决方案或改进措施，使得内部审计工作的成果能够较为容易被采纳。,