《注册会计师管理》PPT课件.ppt

2020年7月8日星期三,1,第二章 注册会计师管理制度,2020年7月8日星期三,2,本章提要,资格认证 一般了解 业务范围 熟练掌握 会计师事务所 一般了解 注册会计师协会 一般了解 行业管理 熟练掌握,一、CPA考试与其它会计资格考试的主要区别?,财会技术职称考试,注册会计师考试CPA,注册税务师考试CTA,注册资产评估师CPV,其他执业资格财会考试,CIA 注册内部审计师,CMA 美国管理会计师认证,CGA 加拿大注册会计师,ASCPA 澳大利亚注册会计师,CFA 50000 注册会计师金融分析师,会计从业资格考试,ACCA 英国特许会计工会认证,（一） 国内外知名财会类考试简介 (14+15),3,关于CPA及其考试,（Certified Public Accountant)全球经济一体化时代的到 来，使得注册会计师国际化成为大势所趋、潮流所向。据中 国注册会计师协会数据，自1991年以来，我国每年考试平均 单科合格率仅为10%左右，使注册会计师证书成为“含金量” 最高的证书之一。据了解，目前中国注册会计师协会约有14 万会员，如果要使中国会计师满足未来的需求，则需要至少 30万注册会计师人才，注册会计师缺口16万人。 3014,4,在国内，注册会计师紧缺的原因主要有3个： 第一，近几年，企业的蓬勃发展、国内注册商户的不断增加、企业的商业活动频繁，都使得他们对会计及审计服务的需求增加，从而使得注册会计师的市场需求量一再增加； 第二，中国会计准则与国际财务报告准则接轨，使得企业对内部审计、公司管治等要求提升，这也成为对注册会计师需求量增加的第二个原因； 第三，上市企业数量的迅速增加导致注册会计师需求量日益增加。 第四，预期收益高、技术含量高、社会地位高。 第五，挖掘自身潜力、展现自身价值、实现自身理想,5,2020年7月8日星期三,6,注册会计师考试制度改革方案,看点一：新方案将注册会计师考试改革为专业阶段和高级阶段两个层次，考生只有通过第一层级的考试科目，才能参加第二层级的考试。 看点二：专业阶段考试设6科，即在延续现行考试的5科基础上，增设“公司战略与风险管理”科目。高级阶段考试设1科，考试科目为综合测试。两个层级的总体考试难度与现行考试难度基本相当。 “6+1” 模式 看点三：借鉴有关国家和地区会计师组织财实务经历的要求，拟在考试制度中增加对考生实务经历建议性要求； 看点四：设立英语水平测试，考生在取得注册会计师考试全科合格后才能报考。英语水平测试合格证书独立于注册会计师全国统一考试合格证书。,2020年7月8日星期三,7,第一层级：专业阶段考试设6科，即在延续现行考试的5科基础上，增设1科。 6科考试科目为：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理(新增科目)；并在有关科目中相应增加测试考生应当具备的包括企业、政府及非营利组织的组织、筹划、管理及其运营环境的知识，信息技术应用与评价、职业道德等基本知识。 增设的“公司战略与风险管理”科目，主要考核中国注册会计师胜任能力指南要求考生应具备的组织和企业相关知识。,2020年7月8日星期三,第二层级；高级阶段考试设1科，考试科目为：综合测试，主要根据中国注册会计师胜任能力指南要求，测试考生是否：具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。,2020/7/8,CPA资格认证,1.方式：考试，每年1+1+1次（3月，5月，9月） 2. 科目（6+1）： 会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理 + 综合测试+英语 3. 报考条件：凡有高等专科以上学校的学历、或已取得会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上专业技术职称的中国公民均有资格报考。 4.合格标准： 单科60分为通过，连续5年内通过6门为CPA考试第一阶段（专业测试）通过。 第二阶段：综合测试60分及格。两阶段均通过获得全科合格证。,2020/7/8,10,5、取得注册会计师执业的条件：,通过注册会计师全国统一考试 从事两年以上的审计业务工作,6. 证书种类及权利 资格证书：能力证明，具有从事独立审计的能力和学识，CPA考试通过即可获得。6+1 执业证书：资格证明，具有从事一般审计业务的资格和权利。资格证书+2年从业经验。 高级专业资格证书：具有从事证券相关业务审计的资格（国有控股、证券期货、跨国公司等）。执业证书+资格考试+其它条件。 1门，综合考试，每年1次，11月,11,12,13,14,审计 小结,通过率很低=很难考？重点在前面几章关于基本审计概念、风险评估与应对理论的内容以及最后几章关于完成审计工作和审计报告的内容，至于中间几章关于各个循环的具体审计程序，只要知道每个循环的一些重点内容、理解其精神就够了。考前要特别注意审计报告的部分，多做题，应该很顺利地PASS(前提是你的会计必须比较OK)。 2.5h,考试特点,1、注重实务操作和CPA的职业判断能力。客观题里的情景题和综合题 2、在审计中融入了越来越多的会计知识。 调整建议、调整分录、判断 3、体现新准则、新规定，关注社会热点。风险审计、房地产审计等 4、注重考生运用知识的熟练程度和综合分析能力。 5、风险导向审计理论考试 比重大。2007年2道综合题 6、合格人数在递增，难度稍降。 35：65 / 50：50 04-08年通过率分别为10%、11%、13%、13.95%、15.06% 。,试题变化,2020年7月8日星期三,16,1、鉴证业务 （1）承办法定审计业务。包括： A、审查企业会计报表，出具审计报告； B、验证企业资本，出具验资报告； C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告； D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）承办审阅业务。 （3）其他鉴证业务。,二、注册会计师业务范围：,2020年7月8日星期三,17,2、相关服务业务。 包括： A、对财务信息执行商定程序， B、代编财务信息， C、税务服务； D、经营管理咨询 E、培训财务会计人员等其他服务。 3、未来的业务范围： 未来业务扩大包括审计业务在内的各类认证服务业务。 注：在国办56号文件中，CPA行业发展的一大目标是大幅度拓展会计师事务所执业领域。参见国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见2009（56）号文件。,2020年7月8日星期三,18,4.审计与服务两类业务的区别：,2020年7月8日星期三,19,5.两类业务的比重：,传统：审计业务为主。资料链接1.doc 2008年以前的CPA行业发展趋势： 我国：拓宽收入渠道 ； 国外：服务性收入的比重已超过50，并一直在增长。原因？ 未来？,2020年7月8日星期三,20,注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。在西方国家，注册会计师的工作机构有独资、合伙两种主要形式。在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理审计、会计咨询等业务。,注册会计师审计,三、会计师事务所的主要形式,独资承担无限风险 普通合伙制 股份有限公司制（有限责任公司） 有限责任合伙制,2020年7月8日星期三,21,普通合伙制由两位或两位以上的注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担连带责任。 优点：在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。,普通合伙制,有限公司制由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任，会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。 优点：有利于建立规模型大所，承办大型业务。 缺点：降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了CPA的个人责任。,有限公司制,2020年7月8日星期三,22,有限责任合伙制会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任。 成为当今CPA职业界组织形式发展的一大趋势。（到1995底，原“六大”国际会计公司在美国的执业机构以完成了向有限责任合伙制的转型） 根据我国CPA法规定，我国CPA只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。 请您比较有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，指出会计师事务所将来的趋向，说明你的理由？,有限责任合伙制,2020年7月8日星期三,23,不少于人民币万元的注册资本 有名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师 有名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。,我国有限责任事务所的成立条件,合伙会计师事务所的成立条件,有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作。 有固定的办公场所和必要的设施。 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金。,2020年7月8日星期三,24,必须是中华人民共和国的公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日在申请注册地连续居住一年以上,合伙人的条件,事务所取得证卷资格的条件,有八名以上取得证卷、期货相关业资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机构注册会计师） 专职人员不少于四十人（不含分支机构人员），其中岁以内人员不少于人 依法成立三年以上，内部质量控制健全，并且在以往三年内没有违反法律、法规和执业准则、规则的行为 注册资本、风险基金及事业发展基金总额在300万元以上,课 堂 练 习,我国目前注册会计师法规定的可采用的会计师事务所的组织形式有（ ）。 A独资会计师事务所 B普通合伙制会计师事务所 C有限公司制会计师事务所 D有限责任合伙制会计师事务所,2020年7月8日星期三,26,五大国际会计公司(2007年度),Price Water House & Cooper $23100万, 16万人 Deloitte $12200万, 9.2万人 Klynveld Peat Marwick Goerdeler $11800万，9.28万 Ernst & Young $10000万，8万 Arthur Andersen $ 9340万，8.5万,2020年7月8日星期三,27,注册会计师审计的典范普华永道,公司介绍 普华永道国际会计公司由原普华国际会计公司和永道国际会计公司于1998年7月1日合并而来，合并后的普华永道已成为一个真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球150多个国家拥有办事处，普华和永道的合并同时创造了全美最大的政府咨询公司之一。 1998年全球年收入为131.30亿美元，现全球共有合伙人8979人、专业人员42954人，在全球共有办事机构1183个，其总部在百慕大注册。主要国际客户有：埃克森公司、IBM公司、日本电报电话公司、强生公司、美国电话电报公司、英国电讯公司、戴尔电脑公司、福特汽车公司、雪佛莱公司、康柏电脑公司和诺基亚公司等。,2020年7月8日星期三,28,四、注册会计师协会,1.沿革： 1988年，注册会计师协会（财政部） 1992年，注册审计师协会（审计署） 1995年，合并，中注协（财政部） 2000年，并入中国资产评估师协会 以后，将并入中国注册税务师协会,2020年7月8日星期三,29,2.职责： “服务、协调、管理”,行业自律 制定执业准则和规则 年度执业情况检查 受托草拟行业法律、法规和规章 接受事务所成立申请，并出具专家意见 处罚行业内的违法违规行为,2020年7月8日星期三,30,3.会员,个人会员： （1）执业会员：CPA、必须 （2）非执业会员：资格证书、自愿 （3）名誉会员：境内外会计界知名人士， 推荐批准 团体会员：事务所、必须,2020年7月8日星期三,31,4.机构设置：自学5.地方注协：省注协、市注协,省注协：报中注协和当地财政部门批准 市注协：由省注协设立，报中注协备案,2020年7月8日星期三,32,6、国外的注册会计师协会：,美国：AICPA、州注册会计师协会 英国：ACCA、ICAEW、ICAS、ICAI、CIMA、CIPFA 日本：JICPA 国际组织：IFAC,2020年7月8日星期三,33,五、行业管理,1.管理模式： 英国模式：高度自律，政府基本不管。 美国模式：相对自律，政府负责发放执业证书，并进行业务质量监管。 （证券交易委员会、州会计事务委员会） 日本模式：政府监管为主。 中国模式：行业自律为主，政府监管主要表现在对协会和证券相关业务审计的控制上。,2020年7月8日星期三,34,2.我国的政府监管,财政部门： （1）业务监督：移交中注协 （2）违纪处理：移交中注协 （3）制定收费标准：省财政 和省物价局 工商税务：视同一般企业 证监会：证券相关业务审计（资格确认和执业情况检查）,2020年7月8日星期三,35,3.我国的行业自律：,中注协：准则和执业规范 省注协：日常管理（考试、注册、后续教育、执业检查、事务所成立申请等） 在同级财政部门的领导下,2020年7月8日星期三,36,本章思考题,1、你是如何看待会计资格认证考试？ 2、面对众多选项，你会如何选择？ 3、审计人员提供咨询服务有什么优势？ 4、你认为会计师事务所的收入来源应当如何形成？,