借贷记账法的运用.ppt

第四章,借贷记账法的运用,2020/7/6,4.1 产品制造业的主要经济业务 4.2 资金筹集业务的核算 4.3 生产准备业务的核算 4.4 产品生产业务的核算 4.5 产品销售业务的核算 4.6 财务成果业务的核算,本章内容提示,2020/7/6,第一节 产品制造主要经济业务,企业为要完成经营目标，就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。投资者投资是资本金的主要来源，以资本金作基础，向债权人筹集借贷资本，是企业筹集的另一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会变幻其占用形态，发生各种经济业务。 供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。,2020/7/6,采购生产材料 购置生产设备,供应过程工业企业的第一阶段,发生的采购费用,验收材料,结算材料货款,2020/7/6,直接材料 直接人工 制造费用,生产过程工业企业的第二阶段,车间为管理和组织生产所发生的各种费用。,生产工人的工资及其计提的职工福利费用。,生产过程是制造产品的过程。在这过程中，企业会发生各种耗费。,企业会发出采购的材料，材料储备资金变成生产资金，固定资产随着其损耗的程度，以折旧的形式，逐渐地转化为生产资金。,2020/7/6,在销售过程中，企业销售产品，收回货款。 一方面，企业产品的生产成本等形成了产品的销售成本；另一方面，取得了产品销售收入，企业的生产成本得到了补偿。 企业将各种收入减去各种成本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交所得税后即为企业的净利润。,销售过程工业企业的第三阶段,2020/7/6,第二节 资金筹集业务的核算,账户的设置,主要业务的会计分录,2020/7/6,一、账户的设置,货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。为了核算企业筹资过程中，发生的各种经济业务 企业应设置下列账户。,库存现金 银行存款 其他应收款 短期借款 长期借款 实收资本,2020/7/6,1、“库存现金”账户：是用来核算企业库存现金的增减变化情况。,收入现金（增加）,支出现金（减少）,库存现金的余额,借方 库存现金 贷方,2020/7/6,2、“银行存款”账户：核算企业存放在银行的各种存款。 借方 银行存款 贷方,收到款存入银行,银行存款余额,使用的存款,2020/7/6,3、“其他应收款”账户：核算企业各种除销售产品以外的各种应收或暂付款。,应收或暂付款的增加,应收或暂付款的减少,尚收回的款项,可按不同的债务人设置明细账,借方 其他应收款 贷方,2020/7/6,4、短（长）期借款账户：核算企业借入的期限在一年以内（上）的各种借款。,归还借款,向银行借入款,尚未归还借款,借方 短(长)期借款 贷方,2020/7/6,5、“实收资本”账户：核算企业实际收到的投资者投入的资本。,收到投资者投入的现金、实物等,投资人收回投资 （退回投资）,实际收到投资者的投入资本,按不同的投资者设明细账,借方 实收资本 贷方,2020/7/6,二、筹资过程主要经济业务的会计分录 借： 银行存款 500 000 贷：实收资本 甲 500 000 借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000,2020/7/6,借：银行存款 40 000 贷: 短期借款 40 000 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：其他应收款 王清 1 000 贷：库存现金 1 000,2020/7/6,借 ：长期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 借:管理费用 1 200 贷：其他应收款王清 1 000 现金 200,2020/7/6,借：管理费用 900 现 金 100 贷：其他应收款王清 1 000 借：原材料10 000 贷：实收资本 10 000,2020/7/6,第三节 生产准备业务的核算,固定资产购置业务的核算 材料采购业务的核算,2020/7/6,一、固定资产购置业务的核算,账户的设置 主要业务的会计分录,2020/7/6,一、固定资产购置业务的核算 （一）账户设置 1、固定资产：核算企业固定资产原价(取得时的实际成本）的增减变化及其结存情况。,增加固定资产的原价,减少固定资产的原价,结存固定资产的原价,借方 固定资产 贷方,2020/7/6,工程完工结转成本,一、固定资产购置业务的核算 （一）账户设置 2、在建工程：核算企业进行的各种工程的实际支出。,发生的各种工程支出,尚未完工工程的实际成本,借方 在建工程 贷方,2020/7/6,(二)固定资产业务的主要会计分录 借：固定资产 24 000 贷：银行存款 24 000 借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000,2020/7/6,借：在建工程 3 000 贷：原材料 2 000 应付职工薪酬 1 000 借：固定资产 15 000 贷：在建工程 15 000,2020/7/6,二、材料采购业务的核算,材料采购成本的计算 账户的设置 主要业务的会计分录,2020/7/6,企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。 买价:是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。 在我国，按增值税的纳税情况可将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用增值税专用发票。 注意：价格为不含税价，例：增值发票上注明价款为10000元，增值税按17的税率计算为1700元，价税合计或称为含税价为11700元，材料的买价为10000元。,（一）材料采购成本的计算,2020/7/6,采购费用:是指企业在所支付的各种费用，它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。为简化核算手续，实际工作中对本应计入采购成本中的市内运杂费用，采购人员的差旅费等，不计入材料的采购成本，而是计入管理费用。 材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。,2020/7/6,2020/7/6,如何分配采购费用？,采购费用分配率 =,以什么为分配标准？,重量、买价、体积等,2020/7/6,如何分配采购费用？,采购费用分配率 =,= 26 元/吨,A应负担运杂费 = 40T 26 = 1040元,B应负担运杂费 = 60T 26 = 1560元,A的采购成本：28000+1040=29040元,B的采购成本：54000+1560=55560元,2600,40+60,2020/7/6,（二） 账户设置,在途物资 原材料 应付票据 应付账款 应交税费 预付账款,2020/7/6,1、“在途物资”账户：核算购入材料的采购成本。,发生的各种采购成本,验收入库材料的实际成本,在途材料的采购成本,按材料的品种设明细账,借方 在途物资 贷方,2020/7/6,2、“原材料”账户：核算企业库存材料的实际成本。,验收入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,库存材料的实际成本,按材料的品种设明细账,借方 原材料 贷方,2020/7/6,3、“应付票据”账户：核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。,开出并承兑商业汇票款,支付票款或到期结转,尚未到期或尚未支付的票款,按供应单位设明细账,借方 应付票据 贷方,2020/7/6,4、“应付账款”账户：核算企业因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。,发生应付款项,支付款项,应付而未付款项,按供应单位设明细账,借方 应付账款 贷方,2020/7/6,5、“应交税费”账户：核算企业按规定应交纳的各种税金。,发生应交的各种税金,实际交纳税金,应交未交的税金,按税金的种类设明细账，如应交增值税,借方 应交税费 贷方,2020/7/6,6、“预付账款”账户：核算企业按供货合同规定预付给供应单位的款项。,预付货款,收到所购货物时转销,预付或多付款项,应付的款项,按供货单位设明细账,借方 预付账款 贷方,2020/7/6,物资采购分录,1.采购时 借：在途物资（买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 应付票据 预付账款,2020/7/6,物资采购分录,2.验收入库时 借：原材料 贷：在途物资,（买价+采购费用）,（买价+采购费用）,2020/7/6,（二）“应交税费应交增值税”账户,增值税：是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人，就其销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税计税原理：对生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫增值税。,2020/7/6,增值税计税原理,例：10 000元钢锭 加工 15 000钢筋 应交增值税 5 000 17% = 850元 15 000 17% = 2 550元（销项税） 10 000 17% = 1 700元（进项税） 销项税 进项税 = 实际应交增值税 2 550 1 700 = 850元,2020/7/6,增值税计税原理,由于新增价值或商品附加值在生产、流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作中采取间接计算的办法。即：对销售的货物，按规定的税率计算出增值税的销项税额，称为销项税，然后，扣除上一环节已纳的增值税，称为进项税，其余额即为实际应交纳的增值税。,2020/7/6,增值税计税原理,进项税额：是纳税人购进货物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额，但是准予从销项税额中抵扣的进项税，仅限于增值税扣税凭证上注明的增值额。 1、增值税由谁来缴纳？ 2、进项税是不是计算出来的？,2020/7/6,增值税计税原理,销项税额：是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入额和适用税率 计算 并向货物或者应税劳务的 购买方收取的 增值税额。 包含两层意思：略 销项税额=销售额*税率 销售额=含税销售额（1+17%）,2020/7/6,增值税计税原理,应纳税额：是纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 由于增值税采用“购进扣税法”如果纳税人当期购进货物较多，会出现进项税额大于销项税额的情况。,2020/7/6,（二）“应交税费应交增值税”账户,用途：核算增值税的进项税、销项税、已交税。 性质：负债类 结构：,2020/7/6,“应交税费应交增值税”账户的结构,应交税费应交增值税 应交税费未交增值税,进项税额,销项税额,交本月增值税,转出未交增值税,转入未交 增值税,转出多交 增值税,转入多交 增值税,交上期增值税,尚未抵扣的进项税,累计未交增值税,累计多交增值税,2020/7/6,会计分录,1.购材料时 借：物资采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2.销售时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,2020/7/6,会计分录,3.上交本月增值税 借：应交税费应交增值税（已交税） 贷：银行存款 4.月末转出未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税（转入未交增值税）,2020/7/6,会计分录,5.月末转出多交增值税 借：应交税费未交增值税（转入多交增值税） 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 6.本月交前期欠缴的增值税 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款,2020/7/6,借：在途物资A材料 29 040 B材料 55 560 应交税费应交增值税 （进项税） 13 940 贷：银行存款 98 540,（三）供应过程中主要的会计分录,2020/7/6,借：在途物资丙材料 11 600 应交税费应交增值税（进项税） 1 904 贷：应付账款-裕丰公司 13 504 借：原材料- A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600 贷：在途物资- A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600,2020/7/6,借：在途物资- B材料 9 000 应交税费-应交增值税（进项税）1 530 贷：应付票据 10 530 借：应付账款裕丰公司 13 504 贷：银行存款 13 504,2020/7/6,借：应付票据 13 530 贷：银行存款 13 530 借：预付账款-光明工厂 26 400 贷：银行存款 26 400,2020/7/6,借：在途物资-丁材料 28200 应交税费-应交增值税（进项税） 4709 贷：预付账款-光明工厂 26400 银行存款 6509 同时： 借；原材料-丁材料 28200 贷：在途物资-丁材料 28200,2020/7/6,第四节 产品生产业务的核算,产品生产成本的计算 账户的设置 主要业务的会计分录,2020/7/6,产品生产成本的计算就是将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用，按照所生产产品的品种(成本计算对象)进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本。计算产品生产成本，可为入库产成品提供了计价依据。 工业企业的产品成本一般有以下三个成本项目组成。 1、原材料：也称直接材料。 它是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅助材料、燃料、动力等费用。,一、产品生产成本的计算 （产品成本的组成内容）,2020/7/6,2、工资及福利费也称直接人工： 它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的规定比例提取的职工福利费。 3、制造费用： 它是指车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等。,2020/7/6,二、账户设置,生产成本 制造费用 库存商品 管理费用,应付职工薪酬 累计折旧,2020/7/6,1、“生产成本”账户：核算产品生产过程中所发生的各种费用，并计算确定产品的生产成本。,(1)发生的直接材料费用,(2)发生的直接人工费用,(3)分配计入的制造费用,结转完工入库产品的生产成本,在产品的生产成本,按产品的品种设明细账,借方 生产成本 贷方,2020/7/6,2、“制造费用”账户：它是核算企业为生产产品而发生的各项间接生产费用。,发生的各种制造费用(归集),分配转入“生产成本”账户的各受益对象,借方 制造费用 贷方,2020/7/6,如何分配制造费用？,制造费用分配率 =,某产品应负担的制造费用 = 该产品的分配标准 制造费用分配率,分配标准为：生产工人工资、生产工人工时、机器工时、耗用材料数量等,应分配的制造费用,分配标准之和,2020/7/6,举例,本期生产A、B两种产品，发生制造费用65 000元。生产A产品工人工资10 000元，生产B产品工人工资15 000元。 制造费用分配率= =2.6元 A产品应负担=10 000 2.6 = 26 000元 B产品应负担=15 000 2.6 = 39 000元,65000,10000+15000,2020/7/6,3、“库存商品”账户：它是核算企业库存产成品（生产完工的产品）的实际成本。,完工验收入库产成品的实际成本,结转已实现销售产品的实际成本,库存商品的实际成本,按产品品种设明细账,借方 库存商品 贷方,2020/7/6,4、“管理费用”账户：它是核算企业行政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的各种费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等。,发生的各种管理费用（增加）,结转至“本年利润”账户（减少）,借方 管理费用 贷方,2020/7/6,7、“应付职工薪酬”账户：它是核算企业应付给职工的工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的账户。,应付职工薪酬总额（11月）,实发工资额（10月）,应付职工薪酬额（10月）,实发工资额（10月）,借方 应付职工薪酬 贷方,2020/7/6,应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等、其他职工薪酬。,2020/7/6,（二）应付职工薪酬的核算企业通过“应付职工薪酬“科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。1.确认应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬第一，工资,2020/7/6,乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。乙企业的有关会计分录如下： 借：生产成本基本生产成本 320 000制造费用 70 000管理费用 60 400销售费用 11 600贷：应付职工薪酬工资 462 000,2020/7/6,第二，职工福利和社会保险对于社会保险等国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提；对于职工福利等国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况合理预计。（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、社会保险费）当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。,2020/7/6,丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。207年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。内企业的有关会计分录如下： 借：生产成本9 600管理费用 2 400贷：应付职工薪酬职工福利12 000,2020/7/6,根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44 800元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额为10 080元。甲企业的有关会计处理如下： 借：生产成本基本生产成本44 800制造费用 9 800管理费用 10 080 贷：应付职工薪酬社会保险费（基本养老保险） 64 680,2020/7/6,9、“累计折旧”账户： 1）折旧定义： 折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值。 2）累计折旧“账户结构,固定资产,增加固定资产原价,减少固定资产原价,现有固定资产的原价,累计折旧,计提折旧,减少固定资产的已提折旧,累计折旧,2020/7/6,注：对固定资产的因磨损而减少的价值，不通过“固定资产”帐户核算，而是通过“累计折旧” 账户。 固定资产净值 “固定资产”账面原值“累计折旧”账面余额,2020/7/6,三、生产过程主要业务的会计分录,项目,A材料,B材料,丙材料,合计,生产产品领用,44 000,甲产品,乙产品,车间一般消耗,厂部管理部门,合计,21 000,9 590,74 590,28 000,13 000,7 860,48 860,16 000,8 000,1 730,25 730,620,180,800,1 000,1 000,44 000,21 620,10 770,75 390,2020/7/6,借：生产成本甲产品 48 860 乙产品 25 730 制造费用 800 管理费用 1 000 贷：原材料A材料 44 000 B材料 21 620 丙材料 10 770,2020/7/6,分配率24200（620380）=24.2(元/小时) 借：生产成本甲产品 15 004（620*24.2） 乙产品 9 196（380*24.2） 制造费用 4 450 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬 34 650,2020/7/6,借：生产成本甲产品 2 100.56 乙产品 1 287.44 制造费用 623 管理费用 840 贷：应付职工薪酬 4 851 借：库存现金 34 650 贷：银行存款 34 650,2020/7/6,借：应付职工薪酬 34 650 贷：库存现金 34 650 借：制造费用 8 400 管理费用 2 000 贷：累计折旧 10 400,2020/7/6,（1）800 （2）4 450 （3）623 （6）8 400,制造费用,合计：14273,2020/7/6,分配率=14273（620+380）=14.273 甲产品=14.273620=8849.26元 乙产品=14.273380=5423.74元 借：生产成本甲产品 8849.26 乙产品 5423.74 贷：制造费用 14273,2020/7/6,材料费48860+人工费15004+福利费2100.56+转入的制造费用8849.26=70813.82元 借：库存商品甲产品 70813.82 贷：生产成本甲产品70813.82,2020/7/6,生产过程核算小结,难点：各种结转、分配、计提。 1.结转 原材料 生产成本,领用 直接材料,直接人工,制造费用,制造费用,结转完工产品成本,库存商品,在产品,结转产品销售成本,主营业务成本,2020/7/6,第五节 销售业务的核算,销售收入的确认 账户的设置 主要业务的会计分录,2020/7/6,一、销售收入的确认,进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是销售收入的确认，它主要是解决何时入账和按多少金额入账的问题。 企业生产经营活动所获得的收入应当以权责发生制原则为基础，根据收入实现原则加以确认与计量。,2020/7/6,按照企业会计准则-收入准则的要求，企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件： 一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； 二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 三是与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业； 四是相关的收入和成本能够可靠地计量。按四个条件确认商品销售收入后，就要对其金额进行计量。,2020/7/6,二、账户的设置,主营业务收入 主营业务成本 应收账款 应收票据 销售费用 营业税金及附加 预收账款,2020/7/6,二、账户的设置 1、“主营业务收入”账户：核算企业在销售产品或劳务的过程中所发生的销售收入。,企业实现的主营业务收入,期末转入“本年利润”账户,主营业务收入,2020/7/6,2、“主营业务成本”账户：核算企业已经实现销售产品的生产成本,产品实现销售从“库存商品”账中转入,期末转入本年利润“账户,主营业务成本,2020/7/6,3、“应收账款”账户：核算企业因销售产品应向购买单位收取的款项。,应收购买单位的款项（包括代垫运费）,收回的应收款项,尚未收回的应收账款,按购买单位设明细账,应收账款,2020/7/6,4、“应收票据”账户：核算企业销售产品而收到的购买单位承兑后的商业汇票。,收到购买单位承兑的商业汇票,到期收到票据款或转销,尚未到期的应收票据款,按购买单位设明细账,应收票据,2020/7/6,5、“销售费用”账户：核算企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。,发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户,销售费用,2020/7/6,6、“营业税金及附加”账户：核算应由企业负担的销售税金（消费税、城建税及教育费附加、不包括增值税）,计算出应交的销售税金及附加,期末转入“本年利润”账户,营业税金及附加,2020/7/6,7、“预收账款”账户：核算企业预收货款的发生和偿还情况。,预收货款,发出商品时转销,预收货款,应收账款,按预付单位设明细账。,预收账款,2020/7/6,三、销售过程中主要业务的会计分录 借：银行存款 98 280 贷：主营业务收入 84 000 应交税费应交增值税 （销） 14 280,2020/7/6,借：应收账款虹建公司 74 560 贷：主营业务收入 63 000 应交税费应交增值税（销） 10 710 银行存款 850 借：应收票据南通公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销） 1 700,2020/7/6,借：销售费用 760 贷：银行存款 760 借：银行存款 11 700 贷：应收票据南通公司 11 700 借：银行存款 38 000 贷：预收账款沪光公司 38 000,2020/7/6,借：预收账款沪光公司 38 000 贷：主营业务收入 31 500 应交税费应交增值税（销） 5 355 银行存款 1 145,2020/7/6,借：营业税金及附加 1 540 贷：应交税费营业税 1 540 借：主营业务成本 135 994.35 贷：库存商品 135 994.35,2020/7/6,第六节 财务成果业务的核算,利润总额的组成内容 利润实现的核算 利润分配的核算,2020/7/6,一、利润总额的组成内容,利润是考核和评价企业生产经营成果的一项综合指标。利润是企业在一定时期的最终经营成果。 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入 营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用 财务费用销售费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 营业税金及附加 其他业务利润=其他业务收入其他业务成本,2020/7/6,应交所得税=纳税所得所得税税率 纳税所得利润总额调整项目 调整项目如业务招待费和超过标准的金额和国库券利息收入 净利润=利润总额应交所得税,2020/7/6,二、利润实现的核算,账户的设置 主要业务的会计分录,2020/7/6,(一)账户的设置,营业外收入 营业外支出 所得税费用 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 本年利润,2020/7/6,（一）应设置账户（在此只讲前面未讲的） 1、“营业外收入”账户:用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的各种收入的账户。,发生的各种营业外收入,期末转入本年利润账户,本年利润,2020/7/6,2、“营业外支出”账户:用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的各种支出的账户。,发生的各种营业外支出,期末转入本年利润账户,营业外支出,2020/7/6,3、“所得税费用”账户:核算企业本年度应上交的所得税。,计算出应交的所得税,期末转入本年利润账户,所得税费用,2020/7/6,4、“财务费用”账户:它是核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用，主要包括利息支出和金融机构的手续费用。,发生的各种财务费用,结转至“本年利润”账户,财务费用,2020/7/6,5、“其他业务收入”账户:核算企业除主营销售业务以外的其他销售收入，如材料销售收入。,发生的各种其他业务收入,结转至“本年利润”账户,其他业务收入,2020/7/6,6、“其他业务成本”账户:核算企业除主营销售业务以外的其他销售业务所发生的成本，如材料销售成本。,发生的各种其他销售成本,结转至“本年利润”账户,其他业务成本,2020/7/6,7、“本年利润”账户:核算企业本年度实现的利润总额或发生的亏损总额,从损益类中的收入类账户的转入的主营业务收入、营业外收入、其他业务收入等,从损益类中的支出类账户转入的主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、营业外支出、其他业务成本、管理费用、财务费用、所得税费用等,本年度的净利润（平时）,本年度发生的亏损总额,年末结转入利润分配账户,本年利润,2020/7/6,（二）利润实现中的主要会计分录 借：财务费用 400 贷：银行存款 400 借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000,2020/7/6,借：应付账款 5 000 贷：营业外收入 5 000 借：银行存款 3 510 贷：其业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销）510 借：其他业务成本 2 000 贷：原材料 2 000,2020/7/6,借：主营业务收入 300 000 借：本年利润 150 000 营业外收入 50 000 贷：销售费用 5 000 其他业务收入 3 000 其他业务成本 2 000 贷：本年利润 353 000 主营业务成本 100 000 营业税金及附加 15 000 管理费用 20 000 财务费用 2 000 营业外支出 8 000,2020/7/6,借：所得税费用 66 000 贷：应交税费应交所得税 66 000 借：应交税费应交所得税 66 000 贷：银行存款 66 000 借：本年利润66 000 贷：所得税费用66 000,2020/7/6,三、利润分配的核算,利润分配的内容 账户的设置 主要业务的会计分录,2020/7/6,（一）利润分配的内容 1、提取盈余公积金。按本年度净利润的10提取。 2、分配给投资者利润。,2020/7/6,(二)账户的设置,应付股利 利润分配 盈余公积,2020/7/6,1、“应付股利”账户：核算企业向投资者支付利润的情况。,计算出应付给投资者的利润,实际支付投资者利润,尚未支付的投资者利润,应付股利,2020/7/6,2、“利润分配”账户：核算企业利润的分配情况。,利润的分配额,年末，从本年利润中转入的本年的净利润,年末未分配利润,可设提取盈余公积、应付股利、未分配利润等明细账。,利润分配,2020/7/6,利润分配提取盈余公积利润分配未分配利润 应付股利,本年利润,净利润,分配额,年末结转已分配利润,年末未分配利润,净利润,2020/7/6,3、“盈余公积”账户：核算企业从税后利润中提取的盈余公积的增减及其变动情况。,提取的盈余公积,盈余公积的使用,盈余公积的结余额,盈余公积,2020/7/6,（三）利润分配的主要业务的会计分录 借：利润分配提取盈余公积 13 400 贷：盈余公积 13 400 借：利润分配应付股利 50 000 贷：应付股利 50 000,2020/7/6,借：应付股利 50 000 贷：银行存款 50 000 借：本年利润 134 000 贷：利润分配 未分配利润 134 000,2020/7/6,借：利润分配提取盈余公积 13 400 应付股利 50 000 贷：利润分配未分配利润 63 400 企业的未分配利润1340006340050000,