编制会计分录借贷记账课件

编制会计分录借贷记账1编制会计分录编制会计分录 借贷记借贷记账法账法编制会计分录借贷记账2掌握借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构1 12 23 3熟悉借贷记账法的记账原则熟悉借贷记账法的记账原则学习目标4 4掌握借贷记账法下会计分录的编制掌握借贷记账法下会计分录的编制5 5掌握记账凭证的审核掌握记账凭证的审核掌握记账凭证的填制掌握记账凭证的填制编制会计分录借贷记账3导学案例导学案例导学案例 小李是某企业的会计，今天是小李是某企业的会计，今天是8 8月月1 1日，她收到银行入账日，她收到银行入账通知单，通知单，A A公司应付货款公司应付货款1010万元到账。万元到账。会计人员将如何记账？这一会计事项涉及哪些会计要素？想一想：编制会计分录借贷记账4借贷记账法 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 记账方法记账方法单式记账法 和 复式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个主要账户中登记的方法。这种方法操作简单，但不能全面反映经济也我的来龙去脉，不便于对记账结果进行核对和检查，目前，我国的企业行政、事业等单位均不采用这种记账方法。复式记账法是指对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以资产与权益平衡关系作为记账基础，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法其理论依据为：资产=负债+所有者权益复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种。我国会计制度规定，企业、行政事业单位的会计记账应当采用借贷记账法这一复式记账方法。编制会计分录借贷记账5复式记账请同学们根据以下具体实例，来评判单式记账法和复式记账法哪种记账方法较科学合理：例：1、用现金150元支付办公费；2、销售产品6000元，收现金5000元，其余100元购买人欠；3、收回购买人欠款100元；4、产品生产领用原材料3000元。单式记账 复式记账 例1例2例3“现金”-100元“现金”-100元 “管理费用”+100元“现金”+5000元“应收账款”+1000元“现金”+5000元 “应收账款”+1000元“主营业务收入”+6000元 “原材料”-3000元“生产成本”+3000元“现金”+100元“应收账款”-100元“现金”+100元“应收账款”-100元 例4编制会计分录借贷记账6借贷记账法借贷记账法特点特点对账户不要求固定分类 以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号 以以“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷必相等必相等”作为记账规则作为记账规则 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账作为记账符号的一种复式记账法符号的一种复式记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法编制会计分录借贷记账7借贷记账法的由来 起源于12-15世纪的意大利复式记账2.借贷二字来源于高利贷借Debtor Debit 债务人 记借方贷Creditor Credit 债权人 记贷方3.借贷二字失去原有字义，仅是一种符号4、日本人将De和Cr翻译成“借”、“贷”5.中国人谢霖1905年从日本介绍到中国编制会计分录借贷记账8复式记账借贷记账法下标准的账户格式借贷记账法下标准的账户格式编制会计分录借贷记账9复式记账借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，所有账户的结构都是左为“借”，右方为“贷”，但“借”、“贷”反映资产数量变化的增减性质则是不固定的。不同类别的账户，借贷方所登记的增减正好相反。应收账款总账应收账款总账2012 年凭证号数摘 要借方 贷方借或贷余额月日11上年结转借 200,000.00 15转5销售商品 50,000.00 17银收4收回货款 30,000.00 118转17销售商品 40,000.00 131本月发生额及余额 90,000.00 30,000.00 260,000.00 21期初余额 260,000.00 编制会计分录借贷记账10借贷记账法（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额资产类账户资产类账户编制会计分录借贷记账11（二）权益类账户的结构（二）权益类账户的结构负债与所有者权益类账户负债与所有者权益类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借贷记账法练习：练习：请根据以下经济业务画出请根据以下经济业务画出“应付账款应付账款”账户的结构图账户的结构图1 1、九方公司、九方公司20122012年年2 2月底应付账款余额月底应付账款余额210000210000元元2 2、3 3月月5 5日从银行付款给供应单位甲商品采购欠款日从银行付款给供应单位甲商品采购欠款4000040000元元3 3、3 3月月2121日从供应单位乙处采购商品共计日从供应单位乙处采购商品共计8000080000元，货款暂欠。元，货款暂欠。编制会计分录借贷记账12借贷记账法（三）损益类账户的结构（三）损益类账户的结构收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方本期减少（转出）额本期减少（转出）额本期发生额本期发生额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额费用（成本）类账户费用（成本）类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额此类账户一般既反映资产变动情况，又反应权益变动情况，其性质根据其期末余额方向而定注：注：编制会计分录借贷记账13借贷记账法（四）双重性质账户的结构（四）双重性质账户的结构借方借方贷方贷方期初余额（表示资产）期初余额（表示资产）本期增加额本期增加额期初余额（表示负债）期初余额（表示负债）本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额（表示资产）期末余额（表示资产）期末余额（表示负债）期末余额（表示负债）双重性质账户双重性质账户编制会计分录借贷记账14借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等即对于每一笔经济业务都要在两个或两个即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。的金额进行登记。借贷记账法例：企业向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。涉及账户涉及账户账户类别账户类别变动情况变动情况借方借方贷方贷方原材料原材料资产类资产类增加增加￥50,000.00 50,000.00 应付账款应付账款负债类负债类增加增加￥50,000.00 50,000.00 如图，这笔经济业务使原材料这一资产项目增加了50000元，同时使应付账款这一负债项目也增加了50000元我们还可以使这个图示更为简化：借：原材料 50000 贷：应付账款 50000此为会计分录编制会计分录借贷记账15借贷记账法会计分录会计分录会计科目会计科目记账符号记账符号变动金额变动金额会计分录的三要素会计分录的三要素借：原材料 50000 贷：应付账款 50000编制会计分录借贷记账16 2012年3月1日九方公司出纳王露发现库存现金只剩下500元，不够今日的开支，她填写现金支票并去银行提取备用金10000元，会计李莉按借贷记账法进行记账，并填制记账凭证。工作任务一：思考：1、“从银行提取备用金500元”这笔经济业务涉及到哪两个账户？这两个账户分别属于哪一类账户，应借记还是贷记？借贷平衡吗？2、会计分录确定后，如何填制记账凭证？记账凭证需要填写哪些内容？步骤：1、这笔经济业务使“现金”这一资产项目增加了500元，同时使“银行存款”这一资产项目减少了500元，如图：涉及账户涉及账户账户类别账户类别变动情况变动情况借方借方贷方贷方现金现金资产类资产类增加增加￥10000.00 10000.00 银行存款银行存款资产类资产类减少减少￥10000.00 10000.00 编制会计分录借贷记账17工作任务一：会计分录为：借：现金 500 贷：银行存款 5002、填制记账凭证付款凭证银付 字第2号编制会计分录借贷记账18工作任务二：2012年3月3日九方公从B公司购入列车门锁100把,单价不含税50元,仓库管理员张毅办理了相关入库手续,并把入库单财务联交财务部,款项暂欠,会计李莉按借贷记账法进行记账，并填制记账凭证。1、这笔经济业务使“库存商品”这一资产项目增加了5000元，同时使应交税金-应交增值税(进项税额)减少850元,而“应付帐款”这一负债项增加5850元。会计分录为：借：库存商品 5000 应交税金应交增值税（进项税额）850 贷：应付帐款B公司 5850 2、编制会计分录借贷记账19学生课堂模仿 2012年3月4日，九方公司向C公司销售机车门锁10个，单价不含税80元，货已发出，C公司未付款。会计李莉根据销售发票记账，并填制记账凭证。模仿任务三：借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税金 136