财务与会计·课后练习·习题班第十二章

第十二章 流动负债一单选题1.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。A.资本公积 B.营业外收入C.其他业务收入 D.其他应付款2.某企业于2008年10月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为300万元，增值税额为51万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年10月19日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。 A.300 B.348 C.347.49 D.3513.某公司2008年10月1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为10000元，年利率6%，期限为6个月。2008年12月31日该公司“应付票据”的账面价值应为（ ）元。A.10000 B.10150 C.10300 D.106004.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入( )。A.制造费用 B.生产成本C.主营业务成本 D.营业税金及附加5.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于继续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（ ）账户。A.销售费用 B.委托加工物资C.营业税金及附加 D.应交税费应交消费税6.下列各项税金中，不影响企业损益的是( )。A.消费税 B.营业税C.一般纳税企业的增值税销项税额 D.所得税7下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。A因解除与职工的劳动关系给予的补偿B住房公积金C非货币性福利D医疗保险费8按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。A应交税费B其他应付款C应付职工薪酬D银行存款9“应付利息”科目核算的内容是（ ）。A企业按合同约定应支付的利息B企业按实际利率计算的利息C到期一次还本付息的长期债券应付的利息D到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息10.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。A.营业外收入 B.其他业务收入C.其他应付款 D.其他应收款11.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A. 应交的城市建设维护税B. 应交的资源税C. 企业代扣代交的个人所得税D. 印花税12.关于消费税的核算，下列说法不正确的是（）。A. 企业的在建工程领用自产应税消费品应缴纳的消费税，应借记 “在建工程”B. 企业销售产品时应交纳的消费税记入“营业税金及附加”科目中进行核算C. 委托加工应税消费品收回后用于继续生产应税消费品的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本D. 企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，记入“营业税金及附加”13.某一般纳税企业月初无尚未抵扣的增值税，本月发生销项税额100万元，进项税额50万元，进项税额转出5万元，本月缴纳增值税30万元，则月末结转的应交未交的增值税为（）万元。A. 20B. 70C. 25D. 3514.以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，应该通过（）科目核算。A. 投资收益B. 管理费用C. 财务费用D. 公允价值变动损益15.大海公司委托长江公司加工一批应税消费品，甲公司发出原材料的实际成本为85000元；长江公司实际收取加工费5000元（不含增值税）。大海公司和长江公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。大海公司收回该批应税消费品后用于继续生产应税消费品，甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为()元。A.90000 B.85000C.90850 D.100000二、多项选择题1下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。A业务招待费B职工出差报销的火车票C职工工资D因解除与职工的劳动关系给予的补偿E社会保险费2关于职工薪酬，下列说法中正确的有（ ）。A职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出B因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当计入管理费用C职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用D工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算E计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提3下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（ ）。A工程项目领用本企业的材料 B非常损失造成的存货盘亏C以自产产品作为福利发给职工个人 D以产品对外投资E以材料抵偿债务4下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（ ）。A一般工业企业购入原材料 B购入工程物资C购入物资用于集体福利 D商品流通企业购入商品E购入的用于捐赠的商品 5.下列各项中,不应计入相关资产成本的有( ）。 A.按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的土地使用税C.按规定计算缴纳的车船税D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税6.下列关于售后回购（具有融资性质）业务的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。A.在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。B.在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按库存商品的实际成本，贷记“库存商品”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。C. 回购价格与原销售价格之间的差额，应在今后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”科目D. 回购价格与原销售价格之间的差额，应计入发出商品当期的财务费用E.发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目7.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有（ ）。A. 企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益B企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用C. 企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额D. 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目E. 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目8.关于出口货物实行“免、抵、退”办法的生产企业自营出口自产货物，下列说法中正确的有（ ）。A. 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目B. 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目C. 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目D. 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目9.下列各项中，在增值税处理上视同销售的有（ ）。A. 将自产的货物用于个人消费B. 将委托加工的货物用于对外捐赠C. 将自产的货物用于非货币性交易D. 将外购的材料用于在建工程E. 将外购的货物用于对外投资10.企业应缴纳的下列各项税费，应计入管理费用的有（）。A.房产税B.车船税C.土地使用税D.营业税E.资源税11.下列项目中，应作为“其他应付款”核算的有（）。 A. 应付租入固定资产租金 B. 应付带息票据利息 C. 收取的包装物押金D. 代扣代缴的个人所得税E. 职工未按期领取的工资12.下列各项中，应计算缴纳消费税的有（）。A. 自产应税消费品抵偿债务B. 外购应税消费品用于投资C. 委托加工应税消费品收回后用于继续加工应税消费品D. 自产应税消费品用于本企业管理部门E. 自产应税消费品用于在建工程三、计算题2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 单位：元年份公允价值支付现金20071220081420091516201020182011222007年有10名管理人员离开B公司，B公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2008年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2009年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2010年有30人行使股票增值权取得了现金，2011年有10人行使股票增值权取得了现金。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）2007年1月1日授予日，B公司下列做法正确的是（ ）。A.不做账务处理B应按2007年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用C应按2007年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益D. 应按2007年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用（2）2008年应计入管理费用的金额为（ ）元。A. 32800 B. 72800 C. 40000 D.0（3）2009年应计入管理费用的金额为（ ）元。A. 51200 B. 60000 C. 64000 D.0（4）2010年影响当期损益的金额应记入（ ）科目。A.管理费用 B公允价值变动损益C销售费用 D财务费用 参考答案及解析一单选题1.【答案】B【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。 2.【答案】D【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=300+51=351（万元）。3.【答案】B【解析】2008年12月31日该公司“应付票据”的账面价值10000(1+6312)=10150（元）。4.【答案】D【解析】企业自销的应交资源税的产品记入“营业税金及附加”，自产自用的记入“生产成本”等科目。5.【答案】D【解析】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰) 收回后用于继续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应借记“应交税费应交消费税”。6.【答案】C【解析】消费税和营业税一般应记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。7.【答案】A【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。8.【答案】A【解析】应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。9.【答案】A【解析】“应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。10.【答案】C【解析】企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。11.【答案】D【解析】企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在“应交税费”科目中核算。12.【答案】C【解析】委托加工应税消费品收回后用于继续生产应税消费品的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”。13.【答案】C【解析】月末结转的应交未交增值税=100-（50-5）-30=25（万元）。14.【答案】D【解析】以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，相应的会计分录为： 借：公允价值变动损益 贷：应付职工薪酬15.【答案】A【解析】收回的委托加工应税消费品如果用于连续生产应税消费品，委托方应按代收代交的消费税款，应借记“应交税费应交消费税”科目，不计入收回的委托加工材料的成本。 甲公司收回委托加工材料的入账实际成本85000+500090000（元）。二多选题1.【答案】CDE【解析】业务招待费、职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。2.【答案】ABCE 【解析】工会经费和职工教育经费属于职工薪酬的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算。3.【答案】AB【解析】“工程项目领用本企业的材料”和“非常损失造成的存货盘亏” 应作为增值税进项税额转出处理；“以自产产品作为福利发给职工个人”、“以产品对外投资”、“以材料抵偿债务”应确认增值税销项税额。4.【答案】BC【解析】购入的工资物资和购入物资用于集体福利均不可抵扣增值税进项税额。5.【答案】ABCE 【解析】按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税、车船税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本；委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税应计入成本。 6.【答案】ACE【解析】采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在今后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”科目。7.【答案】AD【解析】企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债本金”科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。8.【答案】AC【解析】按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期免抵税额借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）按规定计算的当期应退税额借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（出口退税）9.【答案】ABCE【解析】外购的货物用于在建工程，应该作为进项税额转出。10.【答案】ABC【解析】营业税应记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目；资源税应记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目。11.【答案】ACE【解析】其他应付款包括应付经营租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项。应付带息票据利息应通过“应付票据”核算；企业代扣代缴的个人所得税通过“应交税费应交个人所得税”核算。12.【答案】ACDE【解析】自产应税消费品用于抵偿债务、对外投资、本企业管理部门、在建工程都应该计算缴纳消费税。委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品，要将在委托加工环节缴纳的消费税计入“应交税费应交消费税”的借方。三计算题1.【答案】A【解析】授予日不做账务处理。2.【答案】C【解析】2007年12月31日确认的应付职工薪酬余额=（100-10-8）100121/3=32800（元）, 2008年12月31日确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-6）100142/3=72800（元）, 2008年确认的当期费用=72800-32800=40000（元）。3.【答案】A【解析】2009年应支付的现金=4010016=64000（元），2009年12月31日确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40）10015=60000（元），2009年应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200（元）。4.【答案】B【解析】应记入“公允价值变动损益”科目。