市场营销第4章 会计循环—经济业务、账务处理

第四章 会计循环 经济业务、账务处理123456例例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录：投资者用货币资金向企业投资，会计分录：借：银行存款借：银行存款 7 020 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 7 020例例2，投资者用设备向企业投资，会计分录：投资者用设备向企业投资，会计分录：借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：实收资本贷：实收资本 单位单位 150 000例例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录：确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录：借：无形资产借：无形资产 50 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 50 0007例4，外商与企业的注册资本金各应为外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设万元。外商投入设备备3台，总价值台，总价值510万元。多出的万元。多出的10万元作为资本公积金处理，万元作为资本公积金处理，会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 5 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 外商外商 5 000 000 贷：资本公积贷：资本公积 100 000资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。例例5，企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情况企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情况不同，虽然也会增加企业的资本金。但不能作为实收资本处不同，虽然也会增加企业的资本金。但不能作为实收资本处理，应将其作为资本公积金处理，会计分录：理，应将其作为资本公积金处理，会计分录：借：固定资产借：固定资产 60 000 贷：资本公积贷：资本公积 60 00089例例6，关于短期借款问题的说明关于短期借款问题的说明：短期借款含义：还款期不超过短期借款含义：还款期不超过1年的借款。年的借款。用途：满足临时周转需要，如购买材料等。用途：满足临时周转需要，如购买材料等。特点：占用时间短，成本低，见效快。特点：占用时间短，成本低，见效快。“存入银行存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在含义：指企业将借入款项存入其在银行的存款户。借入借款时的会计分录：银行的存款户。借入借款时的会计分录：借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000短期借款利息应在借款使用期内按月预提，计入短期借款利息应在借款使用期内按月预提，计入当期费用（费用化），分录为：当期费用（费用化），分录为：借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用 10例例7，关于长期借款有关问题的说明：关于长期借款有关问题的说明：长期借款含义：还款期超过长期借款含义：还款期超过1年的借款。年的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要，用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。特点：占用时间长，成本高，见效慢。特点：占用时间长，成本高，见效慢。借入借款时的会计分录：借入借款时的会计分录：借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：长期借款贷：长期借款 100 00011例例9，会计分录：会计分录：借：在建工程借：在建工程 12 000 贷：长期借款贷：长期借款 12 000 “在建工程在建工程”账户：资产（或成本）类账户，账户：资产（或成本）类账户，核算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。核算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：结构为：12长期借款利息的处理：长期借款利息的处理：计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本（资本化）。本（资本化）。工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付，工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付，因此应增加长期借款。因此应增加长期借款。例例1010，归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了收益，具有了相应的还款来源），会计分录：收益，具有了相应的还款来源），会计分录：借：长期借款借：长期借款 112 000 112 000 贷：银行存款贷：银行存款 112 000 112 00013例例8，关于企业发行债券有关问题的说明：关于企业发行债券有关问题的说明：企业债券含义：通过发行债券筹集资金的一种方式。企业债券含义：通过发行债券筹集资金的一种方式。发行方式：按面值发行、溢价发行和折价发行等发行方式：按面值发行、溢价发行和折价发行等。性质性质：有偿性。债券发行期满应将本金归还购买者；按：有偿性。债券发行期满应将本金归还购买者；按规定利率分期或一次性向购买者支付利息。规定利率分期或一次性向购买者支付利息。不计复利不计复利：对应计利息不再计息。例：对应计利息不再计息。例：第第1年计算应付利息：年计算应付利息：500 000 10%=50 000 第第2年计算应付利息：年计算应付利息：500 000 10%=50 000 如果第如果第2年的应付利息采用以下方法计算，即为计算复利：年的应付利息采用以下方法计算，即为计算复利：（500 000+50 000）10%=55 000。发行债券时的会计分录：发行债券时的会计分录：借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：应付债券贷：应付债券 500 0001415例例11，购入不需要安装设备，购入不需要安装设备，会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。成本。例例12，购入需要安装设备，会计分录购入需要安装设备，会计分录：借：在建工程借：在建工程 95 000 贷：银行存款贷：银行存款 88 400 贷：原材料（工程物资）贷：原材料（工程物资）4 500 贷：应付工资贷：应付工资 2 100 工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。等。16 对安装费用的账务处理：如果是由本企业对安装费用的账务处理：如果是由本企业职工完成的，可计入职工完成的，可计入“应付工资应付工资”；如果是聘请外；如果是聘请外企业人员完成的，应企业人员完成的，应“贷：现金贷：现金”等。等。例例13，需要安装设备安装完毕交付使用，需要安装设备安装完毕交付使用，会计分会计分录：录：借：固定资产借：固定资产 95 000 贷：在建工程贷：在建工程 95 000 需要安装设备发生的买价、运输费用和各需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。种安装费用等构成其实际成本。17企业企业企业企业 物资采购物资采购 原原 材材 料料 生产成本生产成本等 采购实际成本实际成本 入库实际成本实际成本 收入实际成本实际成本 发出实际成本实际成本 领用 实际成本实际成本1819例例14，根据成本计算的根据成本计算的直接受益直接分配原直接受益直接分配原理理，发生的甲材料买价应直接计入其实际成，发生的甲材料买价应直接计入其实际成本，会计分录：本，会计分录：借：物资采购借：物资采购甲材料甲材料 3 800 借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 646 贷：银行存款贷：银行存款 4 446 随货款一并支付给供货企业的增值税属随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本于价外税，不计入材料采购成本。20 关于关于“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”账户的重要说明：账户的重要说明：应交税金应交税金应交增值税（负债类）应交增值税（负债类）进项税额进项税额（购买材料时（购买材料时 销项税额销项税额（销售产品时（销售产品时 的实际交纳数）的实际交纳数）的应当交纳数）的应当交纳数）增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。交纳方式：交纳方式：进项税额（本例为进项税额（本例为646元）元）与货款一并交与货款一并交与供货企业；与供货企业；销项税额（假定为销项税额（假定为3 400元）扣除进项税额元）扣除进项税额的差额（的差额（2 754元）上缴国家（进项税额可以抵扣销项税元）上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额）额）。21例例15，会计分录：会计分录：借：预付账款借：预付账款东方工厂东方工厂 7 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 020 例例16，根据成本计算的根据成本计算的直接受益直接分配直接受益直接分配原理，原理，发生的乙材料买价应直接计入其实际成本，会发生的乙材料买价应直接计入其实际成本，会计分录：计分录：借：物资采购借：物资采购乙材料乙材料 6 000 借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 1 020 贷：预付账款贷：预付账款东方工厂东方工厂 7 02022例17，根据成本计算的共同受益间接分配原理，根据成本计算的共同受益间接分配原理，应先进行甲、乙两种材料共同性运费的分配，应先进行甲、乙两种材料共同性运费的分配，然后再编制会计分录：然后再编制会计分录：分配率分配率=共同性采购费用共同性采购费用分配标准（买分配标准（买价或重量等）价或重量等）各种材料应分配共同性费用额各种材料应分配共同性费用额=分配标准分配标准分配率分配率 借：物资采购借：物资采购甲材料甲材料 120 借：物资采购借：物资采购乙材料乙材料 360 贷：银行存款贷：银行存款 48023例例18，会计分录：会计分录：借：物资采购借：物资采购乙材料乙材料 3 180 借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 510 贷：应付账款贷：应付账款东方工厂东方工厂 3 690 该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直接计入乙材料采购成本；接计入乙材料采购成本；该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付账款总额。账款总额。例例19，会计分录：会计分录：借：应付账款借：应付账款东方工厂东方工厂 3 690 贷：银行存款贷：银行存款 3 69024例例20，将材料验收入库，结转其实际采购成本前，应将材料验收入库，结转其实际采购成本前，应先计算材料的实际成本，计算公式为：先计算材料的实际成本，计算公式为：材料实际采购成本材料实际采购成本=材料买价材料买价+材料采购费用材料采购费用 甲材料甲材料=3 800+120=3 920 乙材料乙材料=6 000+360+3180=9 540 然后编制会计分录：然后编制会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 3 920 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 9 540 贷：物资采购贷：物资采购甲材料甲材料 3 920 贷：物资采购贷：物资采购乙材料乙材料 9 54025补例补例20-1，发出甲材料发出甲材料1000千克用于产品生千克用于产品生产，实际成本产，实际成本1 960元。会计分录：元。会计分录：借：生产成本借：生产成本 1 960 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 1 960账户登记：账户登记：原材料原材料甲材料甲材料 生产成本生产成本入库3 920 发出1 960 领用1 9602627286.“材料采购成本计算表材料采购成本计算表”的编制的编制293031可编制可编制“发出材发出材料汇总表料汇总表”获取获取相关数据资料相关数据资料32例例21，关于关于“领料（发出材料）汇总表领料（发出材料）汇总表”的说明：的说明：会计分录：借：生产成本借：生产成本AA产品产品 2 000 2 000 借：生产成本借：生产成本BB产品产品 4 400 4 400 借：制造费用借：制造费用物料消耗物料消耗 660 660 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2 000 2 000 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 5 060 5 0603334例例22，会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本AA产品产品 700 700 借：生产成本借：生产成本BB产品产品 1 000 1 000 借：制造费用借：制造费用工资工资 300 300 贷：应付工资贷：应付工资 2 000 2 000例例25，应先按工资总额的应先按工资总额的14%计提福利费。会计分录：计提福利费。会计分录：借：生产成本借：生产成本AA产品产品 98 98 借：生产成本借：生产成本BB产品产品 140 140 借：制造费用借：制造费用福利费福利费 42 42 贷：应付福利费贷：应付福利费 280 2803536例例26，会计分录：借：制造费用借：制造费用办公费办公费 348 348 贷：银行存款贷：银行存款 348 348例例27，根据权责发生制会计处理基础要求，做会计分录：借：待摊费用借：待摊费用设备租赁费设备租赁费 1 200 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 200例例28，本月为受益期，做分摊设备租赁费会计分录：借：制造费用借：制造费用 200 200 贷：待摊费用贷：待摊费用设备租赁费设备租赁费 200 20037例例29，关于固定资产修理费的说明关于固定资产修理费的说明：对固定资产进行维护对固定资产进行维护修理而发生的费用。固定资产修理分大、中、小型三种，修理而发生的费用。固定资产修理分大、中、小型三种，其中大修理具有间隔时间长、支出多等特点，所需修理费其中大修理具有间隔时间长、支出多等特点，所需修理费应采取预提的方式形成。预提时会计分录：应采取预提的方式形成。预提时会计分录：借：制造费用借：制造费用 300 300 贷：预提费用贷：预提费用设备修理费设备修理费 300 300 使用预提的修理费进行固定资产修理时分录为：使用预提的修理费进行固定资产修理时分录为：借：预提费用借：预提费用设备修理费设备修理费 贷：银行存款等贷：银行存款等 38例例30，关于固定资产折旧问题的说明：关于固定资产折旧问题的说明：性质性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取方法提取方法：月末时计算提取计入成本费用，公式：固定资产账面原值固定资产账面原值规定的折旧率规定的折旧率核算上的特殊做法核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额（使“固定资产”账户一直保持原值）。提取折旧时会计分录：借：制造费用借：制造费用 700 700 贷：累计折旧贷：累计折旧 700 70039例例31，应先进行制造费用的分配，方法为：应先进行制造费用的分配，方法为：制造费用分配率制造费用分配率=本月发生制造费用总额本月发生制造费用总额分配标准分配标准 某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用=分配标准制造费用分配率会计分录：借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1 050 1 050 借：生产成本借：生产成本BB产品产品 1 500 1 500 贷：制造费用贷：制造费用 2 550 2 550根据“制造费用”账户记录取得（本例为2 550元）如生产工人工资总额、工时等（本例采用前者）4041 3）与完工产品制造成本计算有关的三）与完工产品制造成本计算有关的三种情况：种情况：例例32属于第二、三两种情况。见属于第二、三两种情况。见“生产成本生产成本”明细账的登记：明细账的登记：42434445例例32，会计分录：借：库存商品借：库存商品AA产品产品 4 400 4 400 借：库存商品借：库存商品BB产品产品 8 670 8 670 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 4 400 4 400 贷：生产成本贷：生产成本BB产品产品 8 670 8 670465.5.完工产品制造成本计算表的编制完工产品制造成本计算表的编制474849例例33，会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 7 020 7 020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 000 6 000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税 1 1 020020 这里的这里的“应交增值税应交增值税”为销项税额；为销项税额；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。也是应向购货单位收取数。50例例3434，关于托收承付结算方式的说明：，关于托收承付结算方式的说明：采用托收承付方式，企业不能马上收到货款，会计分录：采用托收承付方式，企业不能马上收到货款，会计分录：借：应收账款借：应收账款企业企业 11 900 11 900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 10 000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税 1 700 1 700 贷：银行存款贷：银行存款 200 200 “贷：银行存款贷：银行存款 200”200”为给购货企业代垫的运费。为给购货企业代垫的运费。51例例35，关于商业汇票结算方式的说明：，关于商业汇票结算方式的说明：商业汇票包括“应收票据”（债权）和“应付票据”（债务）两种。采用银行汇票方式，企业不能马上收到货款，会计分录：借：应收票据借：应收票据企业 11 900 900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 10 000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税 1 700 1 700 522.2.营业费用的核算营业费用的核算 （1 1）营业费用的含义及内容）营业费用的含义及内容 在商品销售过程中发生的费用。包括运输费、包装费、展览费和广告费等。（2 2）账户设置）账户设置性质、结构、明细账户设置、对应关系 （3 3）账务处理）账务处理（例（例3939）533.3.主营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加的核算 （1 1）主）主营业务税金及附加的含义及内容营业务税金及附加的含义及内容 企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括营业企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括营业税、资源税、城市建设维护税和教育费附加等。税、资源税、城市建设维护税和教育费附加等。（2 2）账户设置）账户设置性质、结构、明细账户设置、对应关性质、结构、明细账户设置、对应关系系 （3 3）账务处理）账务处理（例（例4040）5455A产品加权平均成本产品加权平均成本=（3 600+4 400）（）（30+50）=100元元B产品加权平均成本产品加权平均成本=（3 030+8 670）（）（30+100）=90元元56 A产品销售成本产品销售成本=100元元 50（20+30）=5 000元元B产品销售成本产品销售成本=90元元 50（40+10）=4 500元元产品销售成本也可运用下列表格计算：产品销售成本也可运用下列表格计算：57 （3 3）账户设置账户设置性质、结构、明细账户性质、结构、明细账户设置、对应关系设置、对应关系 （4 4）账务处理）账务处理（例（例4141）借：主营业务成本借：主营业务成本AA产品产品 5 000 5 000 借：主营业务成本借：主营业务成本BB产品产品 4 500 4 500 贷：库存商品贷：库存商品AA产品产品 5 00 5 00 贷：库存商品贷：库存商品BB产品产品 4 500 4 500585960例例42，会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 11 700 11 700 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 000 10 000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税 1 7001 700例例43，会计分录：借：其他业务支出借：其他业务支出 9 000 9 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 9 000 9 00061例例44，会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20 000 20 000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税 3 400 3 400例例45，会计分录：会计分录：借：其他业务支出借：其他业务支出 12 000 12 000 贷：包装物贷：包装物 12 000 12 000 “包装物包装物”账户（资产类），核算企业用于产账户（资产类），核算企业用于产品包装的包装箱、包装袋等。品包装的包装箱、包装袋等。62 （3 3）其他业务利润的计算方法）其他业务利润的计算方法例例4245：（10 000+20 000）-（9 000+12 000）=9 000元元6364 （3）账户设置）账户设置性质、结构、明细账户设置、性质、结构、明细账户设置、对应关系对应关系 （4）账账务处理务处理（例（例4646、4747、4848、4949、5050）65例例47，会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用 200 200 贷：其他应付款贷：其他应付款工会经费工会经费 200 200 “其他应付款其他应付款”账户（负债类），账户（负债类），核算企业除应付账款以外的所有应付款项。核算企业除应付账款以外的所有应付款项。6667（3 3）账务处理（例）账务处理（例5151、5252、5353、5454、5555、5656）例例51，会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 6 000 6 000 贷：投资收益贷：投资收益 6 000 6 000例例52，会计分录：会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 9 000 9 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 000 9 000例例53，会计分录：会计分录：借：营业外支出借：营业外支出 1 500 1 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1 500 1 50068例例33533353业务中收入与费用内容登记示意图业务中收入与费用内容登记示意图69例例54，关于所得税计算问题的说明关于所得税计算问题的说明：应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税率所得税率 本课程中一般假定以利润总额作为计算应交所得税本课程中一般假定以利润总额作为计算应交所得税基数。基数。利润总额利润总额=全部收入全部收入-除所得税外的所有费用之和除所得税外的所有费用之和 =72 500-47 500 =25 000 应交所得税：应交所得税：25 000 33%=8 250元元会计分录：会计分录：借：所得税借：所得税 1 500 1 500 贷：应交税金贷：应交税金 1 500 1 50070 以上经济业务发生以后在有关收入、以上经济业务发生以后在有关收入、费用账户的登记情况：费用账户的登记情况：71有关收入、费用账户的余额在会计期末有关收入、费用账户的余额在会计期末结转示意图结转示意图：72例例55，有关收入类账户发生额的结转，有关收入类账户发生额的结转，会计分录：借：主营业务收入借：主营业务收入 27 500 27 500 借：其他业务收入借：其他业务收入 30 000 30 000 借：营业外收入借：营业外收入 9 000 9 000 借：投资收益借：投资收益 6 000 6 000 贷：本年利润贷：本年利润 72 500 72 50073例例56，有关费用类账户发生额的结转，有关费用类账户发生额的结转，会计分录：借：本年利润借：本年利润 55 750 55 750 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 9 500 9 500 贷：营业费用贷：营业费用 500 500 贷：主营业务税金及附加贷：主营业务税金及附加 11 000 11 000 贷：管理费用贷：管理费用 3 100 3 100 贷：财务费用贷：财务费用 900 900 贷：其他业务支出贷：其他业务支出 21 000 21 000 贷：营业外支出贷：营业外支出 1 500 1 500 贷：所得税贷：所得税 8 250 8 25074根据根据“本年利润本年利润”账户计算本年利润实账户计算本年利润实现数的方法：现数的方法：75（4 4）各种利润指标的公式计算法）各种利润指标的公式计算法 主营业务利润的计算方法主营业务利润的计算方法例例3341：（6 000+9 000+10 000+2 500）-（5 000+4 500）-11 000 =27 500-9 500-11 000 =7 000元元76 其他其他业务利润的计算方法业务利润的计算方法 例例4245：（10 000+20 000）-（9 000+12 000）=9 000元元77 营业利润的计算方法营业利润的计算方法例例3350：营业利润营业利润=7 000+9 000（500+3 100+900）=11 500元元78 利润总额的计算方法利润总额的计算方法例例3353：利润总额利润总额 =11 500+6 000 +（9 000 1 500）=25 000元元79 （5 5）净利润的计算方法）净利润的计算方法例例54，应交所得税：应交所得税：25 000 33%=8 250元元例例3354：净利润净利润=25 000-8 250=16 750元元6.利用“利润表”计算利润的方法（“会计报表”一章中讲述）808182例例5757，先计算应提取法定盈余公积金数额，公式为：先计算应提取法定盈余公积金数额，公式为：提取数提取数=净利润净利润规定的提取比率规定的提取比率 本例为本例为16 75016 750）10%=1 67510%=1 675元元会计分录：会计分录：借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金1 6751 675 贷：盈余公积贷：盈余公积 1 675 1 675例例5858，会计分录：会计分录：借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 5 000 5 000 贷：应付股利贷：应付股利 5 000 5 00083例例59，先计算确定本年实现利润数，公式为：先计算确定本年实现利润数，公式为：实现利润数实现利润数=全年实现的收入全年实现的收入全年发生的费用全年发生的费用 本例为：本例为：72 500-55 750=16 750元元会计分录：会计分录：借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金1 675 贷：盈余公积贷：盈余公积 1 675 本年利润本年利润利润分配未分配利润 转入费用55 750 转入收入72 500 转入利润16 750 结转利润16 750 年终结转后应无余额。84例例6060，基本含义为：，基本含义为：会计分录：会计分录：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 6 675 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1 1 675 贷：利润分配贷：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 5 000 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 已提取数已提取数 1 675 年终结转数年终结转数1 675 全年分配数全年分配数6 675 转入利润转入利润16 750 年末余额年末余额10 075 利润分配利润分配应付普通股股利应付普通股股利 年终结转后应有余额，表明本年已年终结转后应有余额，表明本年已 已分配数已分配数 5 000 年终结转数年终结转数5 000 实现但尚未分配的利润。实现但尚未分配的利润。年终结转后应无余额。年终结转后应无余额。85869、静夜四无邻，荒居旧业贫。22.8.1322.8.13Saturday,August 13,202210、雨中黄叶树，灯下白头人。3:19:183:19:183:198/13/2022 3:19:18 AM11、以我独沈久，愧君相见频。22.8.133:19:183:19Aug-2213-Aug-2212、故人江海别，几度隔山川。3:19:183:19:183:19Saturday,August 13,202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。22.8.1322.8.133:19:183:19:18August 13,202214、他乡生白发，旧国见青山。2022年8月13日星期六上午3时19分18秒3:19:1822.8.1315、比不了得就不比，得不到的就不要。2022年8月上午3时19分22.8.133:19August 13,202216、行动出成果，工作出财富。2022年8月13日星期六3时19分18秒3:19:1813 August 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。上午3时19分18秒上午3时19分3:19:1822.8.139、没有失败，只有暂时停止成功！。22.8.1322.8.13Saturday,August 13,202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。3:19:183:19:183:198/13/2022 3:19:18 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。22.8.133:19:183:19Aug-2213-Aug-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。3:19:183:19:183:19Saturday,August 13,202213、不知香积寺，数里入云峰。22.8.1322.8.133:19:183:19:18August 13,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月13日星期六上午3时19分18秒3:19:1822.8.1315、楚塞三湘接，荆门九派通。2022年8月上午3时19分22.8.133:19August 13,202216、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2022年8月13日星期六3时19分18秒3:19:1813 August 202217、空山新雨后，天气晚来秋。上午3时19分18秒上午3时19分3:19:1822.8.139、杨柳散和风，青山澹吾虑。22.8.1322.8.13Saturday,August 13,202210、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。3:19:183:19:183:198/13/2022 3:19:18 AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。22.8.133:19:183:19Aug-2213-Aug-2212、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。3:19:183:19:183:19Saturday,August 13,202213、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。22.8.1322.8.133:19:183:19:18August 13,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月13日星期六上午3时19分18秒3:19:1822.8.1315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年8月上午3时19分22.8.133:19August 13,202216、业余生活要有意义，不要越轨。2022年8月13日星期六3时19分18秒3:19:1813 August 202217、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午3时19分18秒上午3时19分3:19:1822.8.13MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉