基础会计简答题及知识结构.pdf

基 础 会 计1 、 收 付 实 现 制 与 权 责 发 生 制 的 区 别 答 ： 收 付 实 现 制 ， 亦 称 现 收 实 付 制 ， 是 以 款 项 是 否 实 际 收 到 或 付 出作 为 确 定 本 期 收 入 和 费 用 的 标 准 。 这 种 会 计 处 理 基 础 款 项 的 收 付 实 际 上 以 现 金 收 付 为 准 。权 责 发 生 制 ， 亦 称 应 收 应 付 制 ， 是 指 企 业 以 收 入 的 权 利 和 支 出 的 义 务 是 否 归 属 于 本 期 为 标 准 来 确 认 收 入 、 费 用 的 一 种 会 计 处 理 基 础 。 也 就是 以 应 收 应 付 为 标 准 ， 而 不 是 以 款 项 的 实 际 收 付 是 否 在 本 期 发 生 为 标 准 来 确 认 本 期 的 收 入 和 费 用 。在 收 付 实 现 制 下 ， 无 论 收 入 的 权 利 和 支 出 的 义 务 归 属 于 哪 一 期 ， 只 要 款 项 的 收 付 在 本 期 ， 就 应 确 认 为 本 期 的 收 入 和 费 用 ， 不 考 虑 预 收 收 入和 预 付 费 用 ， 以 及 应 计 收 入 和 应 计 费 用 的 存 在 ； 与 其 相 反 ， 在 权 责 发 生 制 下 ， 必 须 考 虑 预 收 、 预 付 和 应 收 、 应 付 。 2 、 会 计 核 算 方 法 有 哪 些 ？答 ： 会 计 核 算 方 法 有 设 置 账 户 、 复 式 记 账 、 填 制 和 审 核 凭 证 、 登 记 账 簿 、 成 本 计 算 、 财 产 清 查 和 编 制 财 务 会 计 报 告 等 具 体 方 法 构 成 。对 于 发 生 的 经 济 业 务 ， 首 先 要 取 得 合 法 的 凭 证 ， 按 照 所 设 置 的 账 户 ， 进 行 复 式 记 账 ， 根 据 账 簿 的 记 录 ， 进 行 成 本 计 算 ， 在 财 产 清 查 、 账实 相 符 的 基 础 上 编 制 财 务 报 告 。 会 计 核 算 的 各 种 方 法 是 相 互 联 系 ， 密 切 配 合 的 ， 七 者 缺 一 不 可 ， 形 成 一 个 完 整 的 方 法 体 系 。 3 、 复 式 借 贷 记 账 有 什 么 特 点 ？借 贷 记 账 法 是 以 “借 ”和 “贷 ”作 为 记 账 符 号 的 一 种 复 式 记 账 法 。 所 谓 复 式 记 账 法 ， 是 指 对 任 何 一 项 经 济 业 务 ， 都 必 须 用 相 等 的 金 额 在 两 个 或两 个 以 上 的 有 关 账 户 中 相 互 联 系 地 进 行 登 记 ， 借 以 反 映 会 计 对 象 具 体 内 容 增 减 变 化 的 一 种 记 账 方 法 。借 贷 记 账 法 的 理 论 基 础 是 会 计 恒 等 式 ： 资 产 负 债 所 有 者 权 益 。 借 贷 记 账 法 的 主 要 特 点 在 于 记 账 规 则 、 记 账 符 号 和 试 算 平 衡 三 个 方 面 。记 账 符 号 是 “借 ”和 “贷 ”， 分 别 代 表 账 户 的 左 方 和 右 方 。 账 户 的 借 方 和 贷 方 应 按 相 反 方 向 记 录 ， 借 方 记 了 增 加 ， 贷 方 就 记 减 少 ； 借 方 记 了 减 少 ，则 意 味 着 贷 方 记 增 加 。 借 贷 记 账 法 的 试 算 平 衡 ， 是 指 根 据 会 计 等 式 的 平 衡 原 理 ， 按 照 记 账 规 则 的 要 求 ， 通 过 汇 总 计 算 和 比 较 ， 来 检 查 账 户 记 录的 正 确 性 、 完 整 性 。 4 、 会 计 科 目 和 账 户 的 关 系 （ 联 系 与 区 别 ） 答 ： 账 户 ， 是 对 会 计 要 素 的 增 减 变 动 及 其 结 构 进 行 分 类 记 录 、 反 映的 工 具 ； 会 计 科 目 是 账 户 的 名 称 ， 同 时 也 是 各 单 位 设 置 账 户 的 一 个 重 要 依 据 。会 计 科 目 与 账 户 的 共 同 点 在 于 ： 它 们 都 分 门 别 类 地 反 映 某 项 经 济 内 容 ， 即 两 者 所 反 映 的 经 济 内 容 是 形 态 的 。 账 户 是 根 据 会 计 科 目 开 设 的 ，账 户 的 名 称 就 是 会 计 科 目 。 会 计 科 目 与 账 户 的 主 要 区 别 是 ： 会 计 科 目 通 常 由 国 家 统 一 规 定 ， 是各 单 位 设 置 账 户 、 处 理 账 务 所 必 须 遵 循 的 依 据 ， 而 账 户 则 由 各 会 计 主 体 自 行 设 置 ， 是 会 计 核 算 的 一 个 重 要 工 具 ； 会 计 科 目 只 表 明 某 项 经 济 内容 ， 而 账 户 不 仅 表 明 相 同 的 经 济 内 容 ， 而 且 还 具 有 一 定 的 结 构 格 式 ， 并 通 过 结 构 反 映 某 项 经 济 内 容 的 增 减 变 动 情 况 ， 即 会 计 科 目 仅 仅 是 对 会 计要 素 具 体 内 容 进 行 分 类 的 项 目 名 称 ， 而 账 户 还 具 有 一 定 的 结 构 、 格 式 。 5 、 采 购 成 本 包 括 哪 些 ？ 该 如 何 计 算 采 购 成 本 ？ 答 ： 采 购 成 本 是 指 在 采 购 过 程 中 所 发 生 的 支 出 ， 包 括 购 买 价 款 、相 关 税 费 、 运 输 费 、 装 卸 费 、 保 险 费 以 及 其 他 可 归 属 于 存 货 采 购 成 本 的 费 用 。 采 购 成 本 不 包 含 进 项 税 。购 入 材 料 的 实 际 采 购 成 本 = 实 际 买 价 + 采 购 费 用 6 、 生 产 成 本 与 制 造 费 用 有 什 么 区 别 ？答 ： 生 产 成 本 相 对 制 造 费 用 是 一 个 较 大 的 概 念 ， 制 造 费 用 主 要 是 核 算 生 产 过 程 中 发 生 的 间 接 费 用 ； 生 产 成 本 包 括 了 生 产 过 程 中 所 发 生 的 所有 费 用 。 生 产 成 本 亦 称 制 造 成 本 ， 是 生 产 单 位 为 生 产 产 品 或 提 供 劳 务 而 发生 的 各 项 生 产 费 用 ， 包 括 各 项 直 接 支 出 和 制 造 费 用 。 生 产 成 本 由 直 接 材 料 、 直 接 人 工 和 制 造 费 用 三 部 分 组 成 ， 包 括 产 品 生 产 所 耗 费 的 原 材料 费 、 燃 料 及 动 力 费 、 工 资 费 、 固 定 资 产 折 旧 费 和 修 理 费 以 及 其 他 有 关 费 用 。制 造 费 用 是 企 业 为 生 产 产 品 和 提 供 劳 务 而 发 生 的 各 项 间 接 成 本 ， 包 括 产 品 生 产 成 本 中 除 直 接 材 料 和 直 接 工 资 以 外 的 其 余 一 切 生 产 成 本 。 制造 费 用 包 括 工 资 和 福 利 费 、 折 旧 费 、 修 理 费 、 办 公 费 、 水 电 费 、 机 物 料 消 耗 、 劳 动 保 护 费 、 季 节 性 和 修 理 期 间 的 停 工 损 失 等 。 7 、 永 续 盘 存 制 与 实 地 盘 存 制 的 区 别答 ： 永 续 盘 存 制 ， 亦 称 账 面 盘 存 制 ， 是 通 过 设 置 存 货 明 细 账 ， 逐 笔 或 逐 日 地 登 记 收 入 数 、 发 出 数 ， 并 能 随 时 计 算 出 存 结 数 的 一 种 存 货 盘 存制 度 。 采 用 永 续 盘 存 制 时 ， 对 货 物 仍 需 进 行 实 地 盘 点 ， 至 少 每 年 实 地 盘 点 一 次 ， 以 验 证 账 实 是 否 相 符 。实 地 盘 存 制 是 在 期 末 通 过 盘 点 货 物 ， 来 确 定 存 货 的 数 量 ， 并 据 以 计 算 出 期 末 存 货 成 本 和 本 期 发 出 存 货 成 本 的 一 种 存 货 盘 存 制 度 。 采 用 这 一方 法 ， 平 时 只 登 记 存 货 的 购 进 或 收 入 ， 不 登 记 发 出 ， 期 末 通 过 盘 点 实 物 确 定 实 存 数 ， 采 用 倒 挤 的 方 法 ， 轧 计 出 存 货 的 发 出 数 。 8 、 财 务 报 告 有 什 么 内 容 ， 包 括 什 么 要 求答 ： 财 务 报 告 ， 是 指 企 业 对 外 提 供 的 反 映 企 业 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 和 某 一 会 计 期 间 经 营 成 果 、 现 金 流 量 等 会 计 信 息 的 文 件 。 企 业 的 财 务报 告 分 为 年 度 、 半 年 度 、 季 度 和 月 度 财 务 报 告 。 由 会 计 报 表 、 会 计 报 表 附 注 和 其 他 应 当 在 财 务 报 告 中 披 露 的 相 关 信 息 和 资 料 组 成 。财 务 报 告 的 基 本 要 求 如 下 ： 1 ) 质 量 要 求 ： 会 计 核 算 应 当 以 实 际 发 生 的 交 易 或 事 项 为 依 据 ， 如 实反 映 企 业 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 。 2 ) 时 间 要 求 ： 会 计 核 算 应 当 及 时 进 行 ， 不 得 提 前 或 延 后 。3 ) 形 式 要 求 ： 企 业 对 外 提 供 的 会 计 报 表 应 当 依 次 编 定 页 数 ， 加 具 封 面 ， 装 订 成 册 ， 加 盖 公 章 。4 ) 编 制 要 求 ： 企 业 在 编 制 年 度 财 务 报 告 钱 ， 应 当 全 面 清 查 资 产 、 核 实 债 务 ， 包 括 结 算 款 项 、 投 资 、 存 货 、 固 定 资 产 等 ； 还 应 当 按 照 国家 统 一 会 计 准 则 规 定 的 会 计 报 表 格 式 和 内 容 ， 根 据 登 记 完 整 的 会 计 账 簿 记 录 及 相 关 资 料 编 制 会 计 报 表 。 会 计 对 象 ： 会 计 所 要 反 映 和 监 督 的 内 容 ， 即 社 会 再 生 产 过 程 中 的资 金 运 动 。 会 计 要 素 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 、 利 润 会 计 恒 等 式 ： 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 会 计 扩 展 等 式 ： 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 +利 润 或 资 产 +费 用 =负债 +所 有 者 权 益 +收 入 资 金 循 环 和 周 转 过 程 ： 供 应 过 程 、 生 产 过 程 及 销 售 过 程 长 款 与 短 款 ： 所 谓 长 款 ， 指 现 金 实 存 数 大 于 账 存 数 ； 所 谓 短 款 ，是 指 实 存 数 小 于 账 面 余 额 。 利 润 分 配 的 顺 序 ： 1 . 提 取 法 定 盈 余 公 积2 . 向 投 资 者 分 配 利 润 或 股 利 1 ) 支 付 优 先 股 股 利2 ) 提 取 任 意 盈 余 公 积 3 ) 支 付 普 通 股 现 金 股 利4 ) 转 作 资 本 （ 或 股 本 ） 的 普 通 股 股 利 资 金 循 环 ： 资 金 从 货 币 形 态 开 始 ， 依 次 经 过 备 资 金 、 生 产 资 金 、 成 品 资金 、 最 后 又 回 到 货 币 资 金 的 运 动 过 程 。 周 而 复 始 的 资 金 循 环 叫 做 资 金 周 转 。 会 计 信 息 质 量 特 征 ：1 . 可 靠 性 ： 客 观 性 ， 真 实 性 。 如 实 反 映 ， 保 证 会 计 信 息 真 实 可 靠 ， 内 容 完 整2 . 相 关 性 ： 有 用 性 ， 信 息 与 使 用 者 的 决 策 需 要 相 关 。 3 . 可 理 解 性 ： 明 晰 性 ； 简 单 明 确 ， 便 于 理 解 ； 满 足 时 效 性 。4 . 可 比 性 ： 使 用 者 能 明 确 企 业 财 务 状 况 ， 比 较 不 同 时 期 的 财 务 报 表 。5 . 实 质 重 于 形 式 ： 按 照 交 易 或 者 事 项 的 经 济 实 质 进 行 会 计 确 认 、 计 量 和 报 告6 . 重 要 性 ： 重 要 事 件 ， 单 独 核 算 ， 详 细 ， 准 确 ； 次 要 事 件 ， 合 并 核 算 ， 简 化7 . 谨 慎 性 ： 稳 健 性 ； 处 理 不 确 定 性 经 济 业 务 时 ， 持 谨 慎 态 度 8 . 及 时 性 ： 及 时 收 集 、 处 理 、 传 递 信 息 原 始 凭 证 ： 可 分 为 自 制 原 始 凭 证 和 外 来 原 始 凭 证 ， 是 在 经 济 业 务 发 生 时取 得 或 填 制 ， 载 明 经 济 业 务 具 体 内 容 和 完 成 情 况 的 书 面 证 明 。 （ 原 始 凭 证 的 收 据 必 须 是 正 规 的 发 票 和 财 政 监 制 的 收 据 。 小 商 店 买 用 品 时 的 收 据不 能 作 原 始 凭 证 。 ） （ 1 ） 自 制 原 始 凭 证 是 本 单 位 内 部 发 生 经 济 业 务 时 ， 由 本 单 位 内 部 经 办业 务 的 单 位 或 个 人 填 制 的 凭 证 。 例 如 ： 仓 库 保 管 人 员 填 制 的 入 库 单 、 领 料 部 门 填 制 的 领 料 单 、 出 差 人 员 填 制 的 差 旅 费 报 销 单 等 。 （ 2 ） 外 来 原 始 凭 证 是 与 外 单 位 发 生 经 济 业 务 时 ， 从 外 单 位 取 得 的 凭 证 。 例 如 ： 购 货 时 取 得 的 发 票 ， 出 差 人 员 报 销 的 车 票 、 飞 机 票 、 运 单 、税 票 等 。 错 账 更 正 方 法 ： 1 . 划 线 更 正 法 ： 先 将 错 误 数 字 或 文 字 全 部 划 一 条 红 线 予 以 注 销 ，并 使 原 来 的 字 迹 仍 然 清 晰 可 见 ， 然 后 在 红 线 上 方 空 白 处 做 出 正 确 的 记 录 ， 并 盖 章 。适 用 ： 账 簿 记 录 中 文 字 或 金 额 有 错 误 ， 记 账 凭 证 没 有 错 。 2 . 红 字 更 正 法 ： （ 错 误 金 额 大 于 正 确 金 额 ） 先 用 红 字 填 制 记 账 凭证 ， 再 填 制 正 确 记 账 凭 证 。 适 用 ： 会 计 科 目 错 误 及 记 账 凭 证 填 错 ， 并 已 经 登 记 入 账 而 形 成 的 错账 。 “更 正 错 误 ” 3 . 补 偿 登 记 法 ： （ 正 确 金 额 大 于 错 误 金 额 ） 将 少 计 的 金 额 填 制 记账 凭 证 “补 记 ” 对 账 1 账 证 核 对 ： 将 各 种 账 簿 记 录 与 会 计 凭 证 进 行 核 对 （ 逐 笔 核 对 ）2 账 账 核 对 ： 对 各 种 账 簿 之 间 的 有 关 数 字 进 行 核 对 （ 直 接 核 对 ， 编 表 核 对 ）3 账 实 核 对 ： 将 账 面 数 字 和 实 际 的 物 资 、 款 项 进 行 核 对 。 （ 现 金 ， 银 行 存 款 ， 实 物 ）4 帐 表 核 对 ： 将 账 簿 记 录 与 各 种 会 计 报 表 相 互 核 对 。 日 记 账 按 照 经 济 业 务 完 成 时 间 的 先 后 顺 序 进 行 逐 日 逐 笔 登 记 的 账 簿 。 “流水 账 ” 1 . 普 通 日 记 账 ： 一 般 只 设 置 借 方 和 贷 方 两 个 金 额 栏 ， 也 称 为 两 栏式 日 记 账 或 分 录 簿 。 2 . 特 种 日 记 账 （ 订 本 账 ） ： 专 门 用 来 登 记 某 一 类 经 济 业 务 的 日 记账 ， 是 普 通 日 记 账 的 进 一 步 发 展 。 1 ) 库 存 现 金 日 记 账 ： 由 出 纳 人 员 根 据 审 核 无 误 的 有 关 收 、 付 款 凭证 ， 序 时 逐 日 逐 笔 地 登 记 。 2 ) 银 行 存 款 日 记 账 ： 由 出 纳 人 员 根 据 银 行 存 款 的 收 、 付 款 凭 证 序 时逐 日 逐 笔 登 记 ， 每 日 终 了 结 出 该 账 户 全 日 的 银 行 存 款 收 入 、 支 出 合 计 数 和 余 额 ， 并 定 期 与 银 行 的 账 单 对 账 。 总 分 类 账 （ 订 本 账 ）简 称 总 账 ， 是 根 据 总 账 科 目 开 设 账 户 ， 用 来 分 类 登 记 全 部 经 济 业 务 ， 提 供 总 括 核 算 资 料 的 账 簿 。 只 能 以 货 币 作 为 计 量 单 位 。 最 常 用 的 格式 为 三 栏 式 ， 借 方 金 额 、 贷 方 金 额 、 余 额 。 可 以 按 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 ， 也 可 以 将 记 账 凭 证 汇 总 进 行 登 记 ， 还 可以 根 据 多 栏 式 日 记 账 在 月 末 汇 总 登 记 。 登 记 方 法 主 要 取 决 于 所 采 用 的 会 计 核 算 组 织 程 序 。 明 细 分 类 账 （ 活 页 账 ） （ 固 定 资 产 明 细 账 ： 卡 片 账 （ 活 页 账 的 一 种 ） ）简 称 明 细 账 ， 是 根 据 总 账 科 目 所 属 明 细 科 目 开 设 账 户 ， 用 以 分 类 登 记 某 一 类 经 济 业 务 ， 提 供 明 细 核 算 资 料 的 账 簿 ， 既 可 以 反 映 资 产 、 负责 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 等 价 值 变 动 情 况 ， 又 可 以 反 映 资 产 等 实 际 物 量 增 减 情 况 。 格 式 主 要 是 根 据 它 所 反 映 的 经 济 业 务 的 特 点 ， 以 及 事 务管 理 的 不 同 要 求 来 设 计 。 根 据 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 登 记 ， 也 可 以 根 据 记 账 凭 证 登 记 。主 要 格 式 有 ： 三 栏 式 明 细 账 、 数 量 金 额 式 明 细 账 、 多 栏 式 明 细 账 。 会 计 核 算 组 织 程 序 ： 也 称 账 务 处 理 程 序 ， 或 会 计 核 算 形 式 ， 是 指 在 会 计 循 环 中 ， 会 计 主 体 采 用 的 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 、 会 计 报 表 的 种 类 和 格 式与 记 账 程 序 有 机 结 合 的 方 法 和 步 骤 。 1 . 会 计 循 环 ： 会 计 主 体 在 一 定 的 会 计 期 间 内 ， 从 经 济 业 务 发 生 取 得或 填 制 会 计 凭 证 起 ， 到 登 记 账 簿 ， 编 制 会 计 报 表 止 的 一 系 列 处 理 程 序 。 2 .记 账 程 序 ： 在 会 计 循 环 中 ， 利 用 不 同 种 类 和 格 式 的 会 计 凭 证 、 会 计 账簿 和 会 计 报 表 对 发 生 的 经 济 业 务 进 行 记 录 和 反 映 的 具 体 做 法 。 （ 一 ） 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 ： 根 据 经 济 业 务 发 生 以 后 所 填 制 的 各 种 记 账 凭 证 直 接 逐 笔 的 登 记 总 分 类 账 ， 并 定 期 编 制 会 计 报 表 的 一 种 账 务 处理 程 序 。 根 据 记 账 凭 证 直 接 逐 笔 登 记 总 账 （ 二 ） 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 ： 根 据 各 种 记 账 凭 证 先 定 期 按 会 计 科 目 汇 总 编 制 科 目 汇 总 表 ， 然 后 根 据 科 目 汇 总 表 登 记 总 分 类 账 ， 并 定 期 编制 会 计 报 表 的 账 务 处 理 程 序 。 将 表 中 汇 总 的 发 生 额 合 计 ， 分 次 或 月 末 一 次 计 入 相 应 总 分 类 账 户 。 （ 三 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 ： 根 据 各 种 专 用 记 账 凭 证 定 期 汇 总编 制 汇 总 记 账 凭 证 ， 然 后 根 据 汇 总 记 账 凭 证 登 记 总 分 类 账 ， 并 定 期 编 制 会 计 报 表 的 一 种 账 务 处 理 程 序 。 求 的 该 账 户 的 全 月 发 生 额 合 计 ， 一 次 性登 记 有 关 账 户 。 核 算 组织 程 序 优 点 缺 点 适 用 范 围 记 账 凭证 记 账 凭 证 上 能 够 清 晰 的反 映 账 户 之 间 的 对 应 关 系 。总 账 能 够 比 较 详 细 地 反 映 经 济 业 务 的 发 生 情 况 。总 账 登 记 方 法 简 单 ， 易 于 掌 握 。 总 账 登 记 工 作量 过 大 。 账 页 耗 用 多 ，预 留 账 页 多 少 难 以 把 握 。 规 模 较小 、 经 济 业 务 量 小 、 凭证 不 多 的 会 计 主 体 。 科 目 汇总 表 汇 总 结 果 所 体 现 的 所 有账 户 发 生 额 的 相 等 关 系 可 用 以 试 算 平 衡 。在 试 算 平 衡 的 基 础 上 记 账 能 保 证 总 账 登 记 的 正 确性 。 可 大 大 减 少 了 登 记 总 账的 工 作 量 。 适 用 性 强 。 编 制 科 目 汇 总表 的 工 作 量 较 大 。 在 表 中 不 能 够 清 晰 的 反 映 账 户之 间 的 对 应 关 系 。 大 、 中 、小 型 的 会 计 主 体 都 可 以采 用 。 汇 总 记账 凭 证 在 汇 总 记 账 凭 证 上 能 够清 晰 反 映 账 户 之 间 的 对 应 关 系 。可 大 大 减 少 登 记 总 账 的 工 作 量 。 定 期 编 制 汇 总记 账 凭 证 的 工 作 量 较 大 。 对 汇 总 过 程 中 可 能 存 在 的 错 误不 易 被 发 现 。 规 模 较大 、 经 济 业 务 比 较 多 、记 账 凭 证 也 比 较 多 的 会计 主 体 。 记 账 凭 证 、 科 目 汇 总 表 、 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 的 基 本 步 骤1 . 经 济 业 务 发 生 后 ， 根 据 有 关 的 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 填 制 各 种 专 用 记 账 凭 证 ；2 . 根 据 收 款 凭 证 和 付 款 凭 证 准 备 登 记 库 存 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账 ；3 . 根 据 记 账 凭 证 并 参 考 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ， 逐 笔 登 记 各 种 明 细 分 类 账 ； 4 . a.根 据 各 种 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 总 分 类 账 ； b .根 据 各 种 记 账 凭 证 汇 总 编 制 科 目 汇 总 表 ；c. 根 据 各 种 记 账 凭 证 分 别 编 制 汇 总 收 款 凭 证 、 汇 总 付 款 凭 证 和 汇 总 转 账 凭 证 ， 根 据 各 种 汇 总 记 账 凭 证 汇 总 登 记 总 分 类 账 ；5 . 月 末 ， 将 日 记 账 、 明 细 分 类 账 的 余 额 与 总 分 类 账 中 相 应 账 户 的 余 额 进 行 核 对 ；6 . 月 末 ， 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 资 料 编 制 会 计 报 表 。 财 产 清 查 的 内 容 和 方 法库 存 现 金 的 清 查 1 .清 查 方 法 实 地 盘 点 法 。2 .清 查 手 续 填 写 “库 存 现 金 盘 点 报 告 表 ”。 （ 重 要 的 原 始 凭 证 ） P1 9 9 银 行 存 款 的 清 查1 .清 查 方 法 ： 与 银 行 “对 账 单 ”核 对 。 2 .清 查 手 续 ： 若 存 在 “未 达 账 项 ”， 应 编 制 “银 行 存 款 余 额 调 节 表 ”。3 .未 达 账 项 ： 企 业 与 银 行 之 间 ， 由 于 凭 证 传 递 时 间 的 不 同 ， 而 导 致 记 账 时 间 的 不 一致 ， 对 于 同 一 项 业 务 ， 一 方 已 经 接 到 有 关 结 算 凭 证 并 已 登 记 入 账 ， 另 一 方 由 于 没 有 接 到 有 关 结 算 凭 证 而 尚 未 登 记 记 账 的 款 项 。 实 物 财 产 的 清 查 （ 一 ） 清 查 方 法 实 地 盘 点 法 技 术 推 算 法 抽 样 盘 存 法 函 证 核 对 法 （ 二 ） 清 查 手 续应 填 写 “盘 存 单 ”和 “实 存 账 存 对 比 表 ”。 P2 0 1 应 收 、 应 付 款 的 清 查 (一 ） 清 查 方 法 ： 询 证 核 对 法 。 （ 二 ） 清 查 手 续 ： 应 填 写 “往 来 款 项 对账 单 ”。 财 产 清 查 结 果 的 处 理 步 骤核 准 金 额 ， 查 明 差 异 原 因 ， 提 出 处 理 意 见 。 调 整 账 簿 记 录 ， 做 到 账 实 相 符 。经 批 准 后 ， 编 制 记 账 凭 证 登 记 入 账 ， 予 以 核 销 。 固 定 资 产 清 查 结 果 的 处 理 应 注 意 的 问 题固 定 资 产 盘 盈 不 经 过 “待 处 理 财 产 损 溢 ”账 户 核 算 固 定 资 产 盘 亏 时 ， 其 原 价 和 折 旧 的 账 面 资 料 应 一 并 进 行 处 理