年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试题及参考答案-.doc

2005年注册税务师税务代理实务全真模拟试题及参考答案-12005-03-09去看更多的信息 全真模拟试题（一）一、单项选择题（共10小题，每小题1分。每小题的备选答案中，只有一个最符合题意。）1.税务代理人违反税收法律，行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未交或者少缴税款（ ）的罚款。A.2000以下B.2000以上5000以下C.1倍以上5倍以下D.50%以上3倍以下2.某汽车厂委托某轮胎厂加工轮胎业务，则轮胎消费税的纳税环节为（ ）。A.汽车销售环节B.轮胎领用组装环节C.轮胎加工收回环节D.原材料提供环节3.税务代理业务的范围不包括（ ）。A.办理注销税务登记B.领购增值税专用发票C.税务行政复议D.申请退税4.税务机关对账务健全、核算规范的纳税人，采取的税款征收方式是（ ）。A.查验征收B.查定征收C.查账征收D.定期定额征收5.专业发票是指（ ）。A.旅店业统一发票B.国有邮政、电信企业的电报收据C.产权交易专用发票D.企事业单位收款发票6.小规模纳税人的“应交税金应交增值税”科目下设（ ）。A.销项税额B.进项税额C.应纳税额D.无明细科目7.下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为（ ）。A.卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品8.某增值税一般纳税人，下列账务处理中正确的是（ ）。A.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税（销项税额）C.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税（销项税额）B.借：在建工程应交税金应交增值税（销项税额）贷：银行存款D.借：在建工程贷：库存商品（产成品）9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人使用（ ）发票购领方式。A.交旧购新B.验旧购新C.限量供应D.批量供应10.个体工商户的会计核算较为简单，其中设置简易账的仅要求编制（ ），它既可反映业户的资产负债情况，又可为计算个人所得税提供真实可靠的依据。A.应税所得表B.资产负债表C.留存利润表D.现金流量表二、多项选择题（共10小题，每小题2分。每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选、多选本小题不得分；少选，所选正确的每个选项得0.5分。）1实行售价核算制的商业零售企业库存商品短缺损失，在未查明原因之前应通过（ ）账户处理。A.库存商品B.商品进销差价C.待处理财产损益D.本年利润E.商品销售收入（主营业务收入）2.下列行为中可以计提进项税额的有（ ）。A.购进的不动产B.购进的低值易耗品C.购进的包装物D.购进的生产用燃料E.购进的生产用水3.下列诸项中属于营业税纳税义务人的有（ ）。A.提供咨询服务的单位和个人B.转让无形资产的单位和个人C.销售不动产的单位和个人D.销售气体的单位和个人E.提供加工劳务的单位和个人4.税务代理执业质量控制的内容主要有（ ）。A.工作底稿的编制和复核B.税务代理的职业规范C.税务代理档案的管理D.注册税务师与助理人员的责任分工E.注册税务师管理机构对税务代理人员的管理制度5.个体工商户税后列支的费用有（ ）。A.借款利息B.个人所得税C.各种赞助支出D.分配给投资者的股利E.合同违约罚款6.税务代理人代理开业税务登记的操作要点是（ ）。A.代理开业税务登记申报B.代理填报税务登记表及其附表C.代理领取税务登记证件D.代理初始纳税申报和缴纳税款E.代理购买发票7.在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有（ ）。A.免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C.简易办法征税货物的进项税额D.非应税项目用货物的进项税额E.用于对外投资的购进货物的进项税额8.某外商投资企业境外购买一批原材料，材料原价10万元，供货方给予与该外商投资企业九折优惠。企业会计分录如下：借：原材料 100000贷：应付账款 100000企业以上账务处理产生的后果有（ ）。A.少缴销售环节税金B.虚增材料成本C.影响所得税额的正确计算D.少计销售收入E.多计销售收入9.“本年利润”科目借方应汇集的内容的有（ ）。A.产品销售（主营业务）税金及附加B.制造费用C.管理费用D.生产成本E.待摊费用10.企业自制发票，应凭（ ）及自行设计的发票式样，办理自制发票审批手续。A.税务登记证副本B.企业申请自制发票报告C.经办人身份证明D.发票领购簿E.企业营业执照副本三、简答题（15分）（一）简述开业税务登记操作要点。（二）简述代理审查交通运输业营业税的审查要点。（三）利华公司系集体所有制企业，主要生产电器产品，于2002年5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至2002年8月份，实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求核算增值税进销项税额。应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。四、综合题（共3题，第（一）题20分，第（二）题25分，第（三）题10分。）（一）某企业为生产型出口企业，实行“兔、抵、退”退税方式，该产品的征税率为17，退税率为15%。该企业原材料成本的核算采用“实际成本法”。2003年2月份有关资料如下：1.进口原材料取得增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。2.内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。3.报关出口一批产品，离岸价为50000美元(18.3)，款项已收到。要求：(1）计算该月应退税额并作出相应的会计处理。(2)填报增值税纳税申报表及生产企业免、抵、退税汇总申报表。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 营业地址 纳税人识别号 所属行业：开户银行及帐号 企业登记类型 电话号码 项 目 栏次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务本月数 本年累计 本月数 本年累计销售额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中：应税货物销售额 2 应纳劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 (二)按简易征收办法征税货物销售额 5 其中:纳税检查调整的销售额 6 (三)免抵退办法出口货物销售额 7 (四)免税货物及劳务销售额 8 其中:免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 税款缴纳 销项税额 11 进项税额 12 上期留底税额 13 进项税额转出 14 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 实际抵扣税额 18（如1711则为17，否则为11） 应纳税额 19=11-18 期末留底税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 税款缴纳 期初未缴税款(负数为多缴) 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税款 27=28+29+30+31 分次预缴税款 28 出口开具专用缴款书预缴税款 29 本期缴纳上期应纳税款 30 本期缴纳欠缴税款 31 期末未缴税款(多缴为负数) 32=24+25+26-27 其中:欠缴税款(0) 33=25+26-27 本期应补(退)税 34=24-28-29 即征即退实际退税额 35 起初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授权声明 如果你已委托代理人申报,请填写下列资料:为代理一切税务事宜,现授权(地址)为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文书,都可寄予此人.授权人签字: 申报人声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接受人：生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表企业代码： 企业名称：纳税人识别号： 所属期： 年 月项目 栏次 当期（a) 本年累计（b） 与增值税纳税申报表的差额（c）当期免抵退出口货物销售额（美元） 1 当期免抵退出口货物销售额 2=3+4 其中：单证不齐全销售额 3 单证齐全销售额 4 前期出口货物当期收齐单证销售额 5 单证齐全出口货物销售额 6=4+5 不予免抵退出口货物销售额 7 出口销售额乘征退税率之差 8 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 9 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 10 免抵退税不得免征和抵扣税额 11(89+10为8-9-10否则为0） 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 12（如9+108则为9+10-8否则为0） 出口销售额乘退税率 13 上期结转免抵退税额抵减额 14 免抵退税额抵减额 15 免抵退税额 16（如1314则为14+15-13否则为0） 结转下期免抵退税额抵减额 17（14+1513则为14+15-13否则为0） 增值税纳税申报表期末留抵税额 18 计算退税的期末留抵税额 19=18-11c 当期应退税额 20（如1619则为19否则为16） 当期免抵税额 21=16-20 出口企业 退税部门经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：财务负责人：企业负责人： 经办人：复核人：负责人:（二）某粮食加工厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期，企业2003年2月（年终决算前）委托某注册税务师对该企业2002年度有关纳税情况进行审查。要求：(1）根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整；（2）计算企业2002年度应补缴的各项税费（列出计算过程、；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元）。1.2002年度有关核算资料：(1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入346000元，款项均已收妥。其账务处理为：借：银行存款 404820贷：产品销售收入 346000应交税金应交增值税（销项税额） 58820（2）加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为500000元。借：银行存款 500000贷：产品销售收入 471698.11应交税金应交增值税（销项税额） 28301.89（3）加工并销售面条给消费者，取得现金收入100000元。借：现金 100000贷：产品销售收入 85470.09应交税金应交增值税（销项税额） 14529.91（4）全年销售收入为900000元，销售成本为560000元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000元。（5）“管理费用”账户全年借方发生额50000元，其中：业务招待费为。30000元；办公费为10000元，其中含2002年5月份购人一台复印机3000元，其他费用为7000元。（6）“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元，其中业务招待费为10000元；（7）“财务费用”账户全年发生额40000元，其中包括为建仓库发生借款利息支出5000元，该项工程尚未完工；银行逾期罚息支出2000元。（8）“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元，其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。（9）“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元，其中4000元为职工子女入托赞助支出；5000元为对受灾地区的直接捐款。（10）企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元，并按此数额计提了三项经费。2.其他相关资料及说明：(1)该企业城建税税率为7，教育费附加征收率为3。(2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。(3)企业实行计税工资标准，每人每月800元，企业全年职工平均人数为30人。(4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。(5)企业“应交税金应交增值税”账户无余额。（6）该企业规定的固定资产净残值率为5（三）沈阳市某国营饭店承包给个人张某,签订合同规定在其承包期间主管服务公司每月收取10000元承包费,且服务公司在该饭店消费可以抵消承包费,张某请某注册税务师对自己的账务以及申报纳税情况进行审查,并作账务调整,发现问题如下:(1)服务公司共计消费了45000元,均未作账务处理(2)某化工厂和某商场就餐未付帐,分别欠款6000元、4000元,未作账务处理(3)张某承认曾坐支营业款用于购买原材料,作账务处理:借:原材料 15000贷:现金 15000(4)饭店该月总收入1200000元，承包费抵减了营业收入。要求:计算张某应纳营业税并作出相应的账务调整。全真模拟试题（一）参考答案一、单项选择题1.【答案】D【解析】征管法实施细则第98条规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。2.【答案】C【解析】委托加工业务的纳税环节为加工完毕提货环节。3.【答案】【解析】税务代理业务范围不包括代理领购增值税专用发票。4.【答案】C【解析】对账务健全核算规范的纳税人，采取的税款征收方式是查账征收。5.【答案】B【解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇总、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。6.【答案】【解析】小规模纳税人只设立“应交税金应交增值税”科目核算应交增值税。7.【答案】D【解析】委托加工是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的行为。8.【答案】C【解析】企业将原材料用于非应税项目。其进项税额应作转出处理。9.【答案】【解析】财务制度健全、有一定经营规模的纳税人适用批量供应发票领购方式。10.【答案】A【解析】设置简易账的个体工商户仅要求编制应税所得表。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】商业零售企业库存商品发生损失，应先记入“待处理财产损益”科目，并相应冲减“库存商品”和“商品进销差价”科目。2.【答案】BCDE【解析】购进的不动产属于固定资产，不得计提进项税额。3.【答案】【解析】销售气体的行为为销售货物行为，征收增值税；提供加工劳务属于增值税的征税范围。4.【答案】ABCD【解析】税务代理质量控制的内容一是建立税务代理的职业规范；二是对代理工作底稿的审核；三是建立税务代理档案保管制度。5.【答案】BCD【解析】个体工商户税后列支的费用包括个人所得税、各种赞助支出及分配给投资者的股利。6.【答案】【解析】代理开业税务登记操作规范包括：代理开业税务登记申报；代理填报税务登记表及附表；代理领取税务登记证件。7.【答案】ABCD【解析】用于对外投资的购进货物应视同销售计算销项税额，因此其进项税额可以抵扣。8.【答案】BC【解析】企业材料多计一万元，造成虚增成本，并影响所得税额的正确计算。9.【答案】【解析】期末，应将“产品销售税金及附加”、“管理费用”科目的借方发生额转入“本年利润”科目的借方。10.【答案】ABCD【解析】企业自制发票，应凭税务登记证副本、企业申请自制发票报告、经办人身份证明、发票领购簿及自行设计的发票式样，办理自制发票审批手续。三、简答题（一）1.代理开业税务登记申报。注册税务师要在领取营业执照之日起30日内申报登记，并认真填写“申请税务登记报告书”，同时要求纳税人提供税务登记所必备的资料和证件。2.代理填报“税务登记表”及其附表。注册税务师应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。3.代理领取税务登记的证件，交给纳税人。税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件的正确使用。（二）1.将“运输收入”等收入明细账与营业税纳税申报表及有关的发票、收款票据等原始凭证核对，审查已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税，有无收入不及时入账、漏报收入或以收抵支的现象。2.有无将应税营运收入记入“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的。3.审查“应付账款”、“预收账款”等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的营运收入长期挂账、不作收入处理的现象。4.审查“运输支出”、“装卸支出”等支出类明细账，看是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象。5.交通运输企业从事国际运输业务和联运业务，应重点审查扣除的依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证。（三）1.注册税务师以税务师事务所的名义与利华公司签订委托代理协议书。2.注册税务师深入利华公司了解其基本情况、经营状况和财务核算情况并收集和核实相关资料。3.注册税务师在以上工作的基础上，代为该公司起草“关于利华公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”。4.注册税务师代为该公司办理增值税一般纳税人认定登记的操作要点是：（1）代理填写增值税一般纳税人认定申请报告，并将营业执照、有关合同、章程、协议书，有关银行账号证明核查报告以及税务机关需要的其他资料、证件等提交主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（2）代理填写“增值税一般纳税人申请认定表”，送交税务机关审核。（3）待税务机关审核完毕，办妥认定登记手续时，注册税务师到税务机关将加盖“增值税一般纳税人”戳记的“税务登记证副本”及“增值税一般纳税人申请认定表”交该公司留存。四、综合题（一）(1）购进原材料借：原材料 1000000应交税金应交增值税（进项税额） 170000贷：银行存款 1170000或：借：物资采购 1000000应交税金应交增值税（进项税额） 170000贷：银行存款 1170000借：原材料 1000000贷：物资采购 1000000（2）内销货物借：银行存款 585000贷：产品销售收入（主营业务收入）内销 500000应交税金应交增值税（销项税额） 85000（3）出口货物借：银行存款（美元户） 415000贷：产品销售收入（主营业务收入）出口 415000（4）计算出口产品不得抵减的进项税额：当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额（出口货物征税率-出口货物退税率）=415000（1715）8300（元）借：产品销售成本（主营业务成本） 8300贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 8300（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额=85000-（170000-8300）-76700（元）（6）计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价出口货物退税率-免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格出口货物退税率）41500015-062250（元）（7）计算应退税额当期期未留抵税额76700元当期免抵退税额62250元应退税额=当期免抵退税额=62250（元）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=6225062250=0借：应收补贴款增值税 62250贷：应交税金应交增值税（出口退税） 62250（8）收到出口退税时借：银行存款 62250贷：应收补贴款增值税 62250（9）结转下期留抵税额为：7670062250=14450（元）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2003年2月1日至2003年2月30日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 营业地址 纳税人识别号 所属行业：开户银行及帐号 企业登记类型 电话号码 项 目 栏次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务本月数 本年累计 本月数 本年累计销售额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 500000 其中：应税货物销售额 2 500000 应纳劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 (二)按简易征收办法征税货物销售额 5 其中:纳税检查调整的销售额 6 (三)免抵退办法出口货物销售额 7 415000 (四)免税货物及劳务销售额 8 其中:免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 税款缴纳 销项税额 11 85000 进项税额 12 170000 上期留底税额 13 进项税额转出 14 8300 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 161700 实际抵扣税额 18（如1711则为17，否则为11 85000 应纳税额 19=11-18 0 期末留底税额 20=17-18 76700 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 税款缴纳 期初未缴税款(负数为多缴) 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税款 27=28+29+30+31 分次预缴税款 28 出口开具专用缴款书预缴税款 29 本期缴纳上期应纳税款 30 本期缴纳欠缴税款 31 期末未缴税款(多缴为负数) 32=24+25+26-27 其中:欠缴税款(0) 33=25+26-27 本期应补(退)税 34=24-28-29 即征即退实际退税额 35 起初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授权声明 如果你已委托代理人申报,请填写下列资料:为代理一切税务事宜,现授权(地址)为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文书,都可寄予此人.授权人签字: 申报人声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人：生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表企业代码： 企业名称：纳税人识别号： 所属期： 年 月项目 栏次 当期（a) 本年累计（b） 与增值税纳税申报表的差额（c）当期免抵退出口货物销售额（美元） 1 50000 当期免抵退出口货物销售额 2=3+4 415000 其中：单证不齐全销售额 3 单证齐全销售额 4 415000 前期出口货物当期收齐单证销售额 5 单证齐全出口货物销售额 6=4+5 不予免抵退出口货物销售额 7 出口销售额乘征退税率之差 8 8300 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 9 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 10 免抵退税不得免征和抵扣税额 11(89+10为8-9-10否则为0） 8300 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 12（如9+108则为9+10-8否则为0） 出口销售额乘退税率 13 62250 上期结转免抵退税额抵减额 14 免抵退税额抵减额 15 免抵退税额 16（如1314则为14+15-13否则为0） 62250 结转下期免抵退税额抵减额 17（14+1513则为14+15-13否则为0） 增值税纳税申报表期末留抵税额 18 76700 计算退税的期末留抵税额 19=18-11c 76700 当期应退税额 20（如1619则为19否则为16） 62250 当期免抵税额 21=16-20 0 出口企业 退税部门经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：财务负责人：企业负责人： 经办人：复核人：负责人:（二）一、存在问题及账务调整1.企业销售面包给小规模纳税人，应按17的税率计算缴纳增值税，而企业错按6的税率计算纳税，企业少缴纳增值税额=500000（1+17%）17-28301.89=44347.68（元）；多计算销售收入44347.68元，少计算城市维护建设税及教育费附加4434.77元。账务调整分录为：借：产品销售收入 44347.68贷：应交税金应交增值税（销项税额） 44347.68借：本年利润 44347.68贷：产品销售收入 44347682.企业加工并销售面条给消费者，取得现金收入100000元，应按13的税率计算纳税，而企业错按17的税率计算，多计算增值税=14529.91-100000（1+13）133025.49（元），少计算销售收入3025.49元，多计算城市维护建设税及教育费附加302.55元。账务调整分录为：借：应交税金应交增值税（销项税额） 302549贷：产品销售收入 3025.49借：产品销售收入 3025.49贷：本年利润 3025.493.营业外收入账户中的送货费用为价外费用，企业少计增值税30000（1+17%）17=4358.97（元）；多计收入4358.97元，少计城市维护建设税及教育费附加435.9元。企业送货收取的费用应记入“其他业务收入”科目。账务调整分录为：借：营业外收入 30000贷：其他业务收入 25641.03应交税金应交增值税（销项税额） 4358.97借：本年利润 30000贷：营业外收入 30000借：其他业务收入 25641.03贷：本年利润 25641.034.业务招待费实际列支数额为3000010000=40000（元）列支限额为：（产品销售收入+其他业务收入）5=（90000+3025.49+25641.03-44347.68）54421.59（元），企业超标准：40000-4421.5935578.41（元），应调增应纳税所得额。5月份购入的复印机应记入“固定资产”，调增利润3000元，并从6月份计提折旧3000（1-5%）5712=332.5（元），应调减利润332.5元。账务调整分录为：借：固定资产 3000贷：管理费用 3000借：管理费用 332.5贷：累计折旧 332.5借：管理费用 2667.5贷：本年利润 2667.55.财务费用账户中为建仓库而发生的利息支出在仓库尚未完工之前应记入“在建工程”科目，企业错在财务费用中列支，应调增利润5000元。账务调整分录为：借：在建工程 5000贷：财务费用 5000借：财务费用 5000贷：本年利润 50006.营业外支出中的赞助支出及对受灾地区的直接捐赠不得在税前列支，应调增应纳税所得额9000元。7.根据企业纳税补充资料得知，企业实行计税工资标准，每人每月800元，计税工资标准为288000元，企业实发200000元。根据税法规定，企业计税工资标准大于实发工资的，应据实列支。二、计算各税费应补缴增值税=44347.684358.973025.49=45681.16（元）应补缴城市维护建设税=45681.1673197.68（元）应补教育费附加=45681.163%1370.43（元）借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 45681.16贷：应交税金未交增值税 45681.16借：产品销售税金及附加 4568.11贷：应交税金应交城市维护建设税 3197.68其他应交款应交教育费附加 1370.43借：本年利润 4568.11贷：产品销售税金及附加 4568.11本年利润=90000056000010000500003000040000600002000044347.683025.493000025641.032667.550004568.11=207418.23（元）应调增应纳税所得额=35578.41900044578.41（元）应纳税所得额=207418.2344578.41251996.64（元）应纳企业所得税=251996.6433=83158.89（元）企业计算的应纳所得税额为18709元，企业少计算：83158.8918709=64449.89（元）企业已预缴所得税30000元，汇算清缴应补缴所得税：83158.893000053158.89（元）（三）（1）服务公司消费应作账务处理，计算缴纳营业税；（2）欠款收入应作账务处理；（3）坐支款应计收入；（4）承包费不能抵减收入；（5）账务调整为：借：应收账款服务公司 45000化工厂 6000商场 4000贷：营业收入 55000借：现金 15000贷：营业收入 15000借：管理费用承包费 10000贷：营业收入 10000借：营业税金及附加 4000贷：应交?金应交营业税 4000当梅花的幽香随冬天的到来而传出，那么半空中漂泊的雪花，也会依偎这香气，随之飘舞。当万物凋零，充斥于世界的凄凉席卷而来时，在一个角落里梅花却悄然盛放了，它似乎在告诉世人，它只是缺少一个盛放的机会。春意回卷大地，生命再次降临与世界的每一角落，清凉的春雨中，流淌着无限的诗意，昨夜的桃花，已经在枝头上开出粉红的花蕊了吧，四角的花瓣，透出淡淡的清香，让人流连忘返，因为这样，所以没有人会去在意路边的小草，也在春天中娇嫩欲滴。这个世界上，并不是说你准备好了，你就能得到，就像小草一样，无论它怎么改变，都不会得到注意，但就不努力了吗?不，努力是在为自己被发现做准备，并不是说就一定会被发现，所以无论你是普通还是不普通，都一定要努力，因为问心无愧的芬芳，总有一天，你会发现其实自己也是美丽的。朝着夕阳看去，大片的火烧云朝着夕阳落尽，幻化成无垠的星空，在天空中闪耀，世界上从来不缺乏美丽，如果你不比别人努力，那么机会也不可能会降临到你的头上，一次又一次的，向着自己期盼的方向奔去，心底的泪水和汗水就让它隐盖在自己的步伐下，随着秋天的风，飘到记忆的尽头，在那里生根，发芽，总有一天，当你回头遥望时，你会发现，汗水凝聚的光芒是如此闪耀。来到东北的一个月零两天当中，只有两天是阴天多云，其他的日子，天空都是碧蓝的，阳光都是灿烂的，一个同事说，他喜欢东北的天气，每天都是晴天，不像南方，经常都细雨蒙蒙，路上总是湿润的。北方的路上，几乎不会有水，有的都是一块一块结成冰块的冰，日常的温度，几乎不足以融化冰块，所以即便每天都是大太阳，但是地上的冰块依旧非常坚挺。恰如他说的，在北方的晴天当中，心情会变得舒畅许多，大抵下雨的时候，人的心情，都是柔软的吧，而柔软，总是容易多愁善感，我也会多愁，也会善感，也会在下雨的时候，一个人躲在屋子里发呆，写日记，把自己的人生，一遍又一遍的清理，我觉得，在南方雨天发呆的时候，我把自己清理得很好。来到北方之后，我学会了在灿烂之中清理，在欢笑当中清理，可能是因为，我开始体验到这种人群的生活，所以对于自己喜欢的东西，越来越清楚，好多东西，已经真正的不能影响到我了，我在北方的阳光当中，并没有变得灿烂，但我看着灿烂，似乎就在我眼前!她，不自觉地已经坠入了暮年人的园地里，当一种暗示发现时，使人如何的难堪！而且，电影似的人生，又怎样能挣扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！她曾经在海外壮游，在崇山峻岭上长啸，在冻港内滑冰，在广座里高谈。但现在呢？往事悠悠，当年的豪举都如烟云一般霏霏然的消散，寻不着一点的痕迹，她也惟有付之一叹，青年的容貌，盛气，都渐渐地消磨去了。她怕见旧时的挚友。她改变了的容貌，气质，无非添加他们或她们的惊异和窃议罢了。为了躲避，才来到这幽僻的一隅，而花，鸟，风，日，还要逗引她愁烦。她开始诅咒这逼人太甚的春光了