年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析.doc

年全国注册税务师考试财务与会计试卷及分析一、单项选择题(共题,每题分。每题的备选项中,只有个最符合题意) .下列各项中(表示利率、表示时期),可用于根据年金(用表示)计算终值(用表示)的是( )。 ()() () () ()() 标准答案 依据:财务与会计教材:已知年金求终值。见教材第页. 考核目的:要求考生掌握年金终值的计算公式。 .盈余现金保障倍数等于( )。 .经营现金净流量净利润 .经营现金净流量利润总额 .货币资金增加额净利润 .全部现金净流量利润总额 标准答案 依据:财务与会计教材:企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 .某公司年末资产负债率为。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度,该公司计划采取措施使年年末的资产负债率降低,则该公司年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数) 标准答案 依据:财务与会计教材:财务分析常用的相关比率。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握产权比率的计算及其运用。 计算过程：年末产权比率 年末资产负债率() 年末产权比率 保障程度提高百分比() .某公司年年末资产总额为万元,资产负债率为；年度实现销售收入万元,实现净利润万元。若年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比年度提高两个百分点,则该公司年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数) 标准答案 依据:财务与会计教材:企业财务状况的综合分析。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。 计算过程：年净资产收益率()()() 年净资产收益率 年该公司的权益乘数()() .某公司只产销甲产品年该公司固定成本为万元,实现税前利润万元。年该公司在其他因素不变的情况下,若增加固定成本万元,将使甲产品的边际贡献比年度提高,则该公司年预计能实现税前利润( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:利润预测。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握利润预测常用指标的计算和运用。 计算过程：年边际贡献(万元) 年边际贡献()(万元) 年实现利润(万元) .某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计年的销售收入为万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为、。假定该公司适用的所得税率为,股利支付率为。则该公司年留存收益的增加额应为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:资金需要量预测的方法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关计算。 计算过程:留存收益增加额()()()(万元) .在分析资产负债表项目与销售关系时,要区分敏感项目与非敏感项目,下列各项中,属于非敏感项目的是( )。 .应付账款 .应收账款 .短期借款 .固定资产净值 标准答案 依据:财务与会计教材:资金需要量预测的方法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关步骤。 .下列计算资金成本率的公式中,不正确的是( )。 .资金成本率使用资金支付的报酬(筹资总额筹资费用) .资金成本率使用资金支付的报酬筹资总额 .资金成本率资金使用报酬率(筹资费用率) .资金成本率(筹资总额资金使用报酬率)筹资总额(筹资费用率) 标准答案 依据:财务与会计教材:资金成本。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握资金成本率的概念及其计算. .某公司于年月日发行票面年利率为,面值为万元,期限为年的长期债券,每年支付一次利息,当时市场年利率为。已知年期年利率为和的普通复利现值系数分别为和；年期年利率为和的年金现值系数分别为和。该公司所发行债券的发行价格为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:发行债券筹集债务资金的方式。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握债券发行价格的计算方法。 计算过程:债券发行价格 (万元) .某企业有一投资项目,经预测分析,其投资利润率为。如果该企业每年想获得元的收益,并计划在年内收回该项目的全部投资,则该企业现在必须投资( )元。(计算结果保留整数) 标准答案 依据:财务与会计教材:已知年金求现值。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握年金现值的计算。 .下列各项中,能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )。 .根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 .用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 .以低于债务账面价值的现金清偿债务 .按规定将应付可转换公司债券转换成股份 标准答案 依据:财务与会计教材:财务会计要素。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握财务会计各要素的关系及会计事项对各会计要素的影响。 .把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中( )。 .谨慎性原则 .实质重于形式原则 .明晰性原则 .可比性原则 标准答案 依据:财务与会计教材:会计核算的一般原则。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握会计核算一般原则在会计实务中的具体体现。 .甲公司午月日售给本市乙公司产品一批,货款总计为元(不含增值税额),适用增值税税率为。同日,甲公司收到乙公司签发并承兑,票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票张,票面年利率为,期限为个月。甲公司因资金需要,在持有个月后将该票据向银行办理贴现,贴现时银行的贴现率为。假设甲公司只在年末对应收票据计提了利息,则甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。 . . 标准答案 依据:财务与会计教材:应收票据的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握应收票据贴现的有关计算和账务处理。 .甲企业年月日赊销一批商品给乙企业,货款总额为元(不含增值税税额),适用增值税税率为。因乙企业系甲企业老客户,甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为、(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算)；若乙企业决定在年月日将全部所欠款项付清,则支付的款项应为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:应收账款的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握有关现金折扣的有关计算和账务处理。 .甲公司坏账准备核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按、估计坏账损失。该公司年月日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为: 账户 期末余额(元) 账龄 应收账款公司 (借方) 逾期个月 应收账款公司 (贷方) 未到期 其他应收款公司 (借方) 逾期个月 预付账款公司 (借方) 未到期 应收票据公司 (借方) 未到期 若甲公司“坏账准备”账户年年初贷方余额为元年确认的坏账损失为元,则甲公司年月日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:坏账准备的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握坏账准备核算采用账龄分析法的有关计算和账务处理。 .甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的万元货款,该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利万元,市价万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为万元,已计提的坏账准备为万元。甲公司取得该项股权投资时,额外从乙公司收取补价万元,并支付相关税费万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:短期投资的核算。见教材第？贝。 考核目的:要求考生掌握以债务重组方式取得的短期投资的初始投资成本的确定。 .某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业年月份月初存货成本为元,售价总额为元；本月存入存货元,售价总额为元；本月实现销售收入总额为元。该企业月末应结转的商品销售成本为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:存货的计价。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握零售价法对存货计价的有关计算。 .某企业原材料按计划成本进行日常核算。月初“原材料甲材料”科目余额为元,“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额元；当月购入甲材料公斤,增值税专用发票上注明的价款元,增值税额为元。企业验收入库时实收公斤,短缺公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料公斤。甲材料计划单价为每公斤元。若该企业甲材料期末未发生跌价,则本月月末库存甲材料存货实际成本为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:原材料的核算。见教材第页。考核目的:要求考生掌握企业原材料按计划成本进行日常核算。 .某企业为延长甲设备的使用寿命年月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计万元,估计能使甲设备延长使用寿命年。根据年月末的账面记录,甲设备的原账面原价为万元,已提折旧为万元,未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为万元,则该企业年月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:固定资产后续支出的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握固定资产后续支出资本化金额和费用化金额的确定。 .天一公司(小规模纳税企业)以一台甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为万元,预计使用年限为年,预计净残值率为,采用平均年限法计提折旧,已提取年个月的折旧并已提取减值准备万元,交换时,天一公司以银行存款支付补价万元和相关税费万元,乙材料的计税价格为万元,甲设备的可收回金额为万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:非货币性交易取得原材料的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握以固定资产换入原材料的入账价值的确定, .企业对外销售材料应分摊的材料成本差异,应转为( )。 .其他业务支出 .营业费用 .管理费用 .主营业务成本 标准答案 依据:财务与会计教材:原材料的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握原材料按计划成本计价进行日常核算时,有关企业对外销售材料的账务处理。 .为促使购货人退回将已作价并随同产品出售的包装物,销货方可加收包装物押金,当该包装物逾期未退而将押金没收时,销货方应该将该部分押金在扣除应交的增值税等税金后的净额( )。 .作为其他业务收入 .作为营业外收入 .冲减营业费用 .冲减其他业务支出 标准答案 依据:财务与会计教材:包装物的核算。见教材第？页 考核目的:要求考生掌握有关包装物押金的账务处理。 。某企业午月日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用,该设备入账价值为万元,预计使用年,预计净残值为万元,采用双倍余额递减法计提折旧。年月日和年月日分别对甲设备进行检查,确定甲没备的可收回金额分别为万元和万元。假定不考虑其他因素,该企业年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:固定资产折旧和期末计价的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握固定资产折旧和减值的有关计算和账务处理。 .甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台(该固定资产的价值占企业资产总额的),应付融资租赁款为万元,另发生运杂赞用万元,安装调试费用万元,租赁业务人员的差旅费万元。该固定资产的租赁期为年,同类固定资产折旧年限为年,预计净残值为零。根据现行会计制度规定,若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧,则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。 。 标准答案 依据:财务与会计教材:融资租入固定资产及其折旧的核算。见教材第、页。 考核目的:要求考生掌握融资租入固定资产入账价值的确定以及年折旧额的计算。 .天山公司用一台已使用年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费元,从海洋公司收取补价元。甲设备的原账面原价为元,原预计使用年限为年,原预计净残值为,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备；乙设备的原账面原价为元,已提折旧元。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为元和元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:非货币性交易取得固定资产的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握涉及补价的非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。 .企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产,应按调入固定资产的原账面价值,贷记( )科目。 .资本公积 .营业外支出 .待转资产价值 .累计折旧 标准答案 依据:财务与会计教材:无偿调入固定资产的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握无偿调入固定资产的账务处理。 .钱江公司年月 日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批,票面年利率,债券面值元,期限年,实际支付银行存款元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次,到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法,购入债券时的实际市场利率为。钱江公司年月 日甲公司债券的账面价值为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:长期债券投资的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算和账务处理。 .某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业年月份,期初留抵进项税额万元,购进货物允许抵扣的进项税额为万元,内销产品销项税额为万元,出口产品离岸价为人民币万元,假设该企业适用增值税税率为,退税率为。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。(会计分录中的单位为“元”,下同) .借:主营业务成本 贷:应交税金应交增值税(出口退税) .借:应收补贴款 贷:应交税金应交增值税(出口退税) .借:应收补贴款 贷:应交税金多交增值税 .借:应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金应交增值税(出口退税) 标准答案 依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。 计算过程:本月应纳税额()()(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额(万元) .乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于年月日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失万元。截止年月 日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为万元,另外还须承担诉讼费万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司万元.则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。 。 标准答案 依据:财务与会计教材:因或有事项确认的负债的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。 .债务人以应税消费品清偿某项债务时,按规定计算出的应纳消费税,应( )。 。减少应付账款 .减少资本公积 .增加营业税金及附加 .增加营业外支出 标准答案 依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握应交消费税的账务处理。 .中北公司为新增一条生产线,于年月日以万元发行面值为万元的年期公司债券,票面年利率为,到期一次还本付息,不考虑发行费用。项目于月日付款万元；月日付款万元,月日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销,该笔款项在？月份取得利息收入万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。(保留两位小数) 标准答案 依据:财务与会计教材:借款费用的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握借款费用资本化金额的计算。 计算过程:()()() ()()() 资本化金额(万元) .在确定借款费用资本化金额时,与专门借款有关的利息收入应( )。 .计入营业外收入 .冲减所购建的固定资产成本 .计入当期财务费用 .冲减借款费用资本化的金额 标准答案 依据:财务与会计教材:借款费用的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理。 .某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资万元设立的年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为:实收资本为万元,资本公积为万元,盈余公积为万元,未分配利润为万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙三方决定重组公司,吸收丁投资者加入,且四方投资比例均为。则丁投资者应投入资本总额为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:资本公积的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。 公司为公司承建厂房一幢,工期自年月日至年月日,总造价万元公司年付款至总造价的年付款至总造价的,余款年工程完工后结算。该工程年累计发生成本万元,年未预计尚需发生成本万元；年累计发生成本万元,年末预计尚需发生成本万元。则公司年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:收入的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握建造合同业务的账务处理。 计算过程()()() (万元) .下列费用项目中,不应计入“营业费用”科目的有( )。 .企业产品销售运输途中发生的保险费 .企业产品销售过程中发生的宣传费 .企业销售人员报销的医药费 .根据已售产品计提的产品质量保证金 标准答案 依据:财务与会计教材:营业费用的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握“营业费用”科目核算的内容。 公司于年月日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为万元,采用直线法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧),折旧年限为年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素,公司从年月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司年适用所得税税率为年为,所得税采用递延法核算,则该设备折旧方法变更的累积影响数为( )万元。 . . . . 标准答案 依据:财务与会计教材:会计政策变更的核算。见教材第、页。 考核目的:要求考生掌握会计政策变更时有关累积影响数的计算及会计处理。 计算过程：年(万元) 年()(万元) 累积影响数 (万元) 公司于年月购入一商标权,合计支付价款万元,合同规定受益年限为年。年月,注册会计师对该公司进行审计,发现公司在年月日将年度对该商标权提取的减值准备2l万元转回了其中的万元,经查公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润,应予调整；公司年末实际应提减值准备万元年不需补提。根据企业会计制度规定,该项会计调整对年度税前利润的影响净额为( )万元。(公司年度财务会计报告报出口为年月日) 标准答案 依据:财务与会计教材:会计差错更正的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握会计差错更正的有关计算和账务处理。 计算过程:转回的减值准备万元()应按年分期摊销,即年应增加摊销额(万元),从而减少税前利润万元。 .下列各项会计调整业务,可能不适用于未来适用法的是( )。 .固定资产的净残值率由改为 .某项设备的折旧年限由年改为年 .任意盈余公积的提取比例由提高为 .低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法 标准答案 依据:财务与会计教材:会计估计变更的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握会计调整业务采用未来适用法核算的情况。 .公司“应付债券”科目各明细科目年的年初数为:债券面值元,债券折价元,应计利息元。年度折价摊销元,预提利息元。则年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:资产负债表的编制。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握资产负债表有关项目的填列。 计算过程：()(元) .下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的是( ). .在证券交易所购买的于个月内到期的国库券支出 .融资租入设备的租赁费支出 .用于对外投资的银行借款利息支出 .用产成品对外投资而支付的补价 标准答案 依据:财务与会计教材:现金流量表的编制。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握现金流量及其分类。 二、多项选择题(共题,每题分。每题的备选项中,有个或个以上符合题意,至少有个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得分) .在市场经济体制下,影响企业利润的下列各因素中,企业基本上可以直接控制的有( )。 .商品的质量 .期间费用 .工资水平 .上交国家的各项税款 .售后服务 标准答案、 依据:财务与会计教材:财务管理的内容。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握影响利润的各个因素中哪些是能直接控制的。 .筹资管理是企业财务管理的基础环节,这一环节要运用的管理措施有( )。 .合理安排资产结构 .合理确定资金数量 .合理确定资金结构 .努力降低资金成本 .正确确定利润留成与分配的比例 标准答案、 依据:财务与会计教材:财务管理的内容。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握筹资管理的主要管理措施. .根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定,评价企业财务效益状况的基本指标包括( ). .资本保值增值率 .净资产收益率 .已获利息倍数 .总资产报酬率 .主营业务利润率 标准答案、 依据:财务与会计教材:财务比率综合评价法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握评价企业财务效益状况的基本指标名称。 .影响企业盈亏临界点销售量的因素包括( )。 .固定成本 .目标利润 .销售价格 .单位变动成本 .销售数量 标准答案、 依据:财务与会计教材:利润预测。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握影响企业盈亏临界点销售量的直接因素。 .下列有关企业预算的表述中,正确的有( )。 .财务预算以业务预算和资本支出预算为基础 .财务预算的核心是现金预算 ,生产预算是其他各项预算的主要编制依据 .利润预测是企业编制期间预算的基础 .现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表 标准答案、 依据:财务与会计教材:财务预算。见教材第、页. 考核目的:要求考生掌握企业预算的内容及各预算之间的关系。 .下列各项中,属于企业筹集资金的要求的有( )。 .及时足额筹集资本金 .正确运用负债经营 .扩大生产经营规模 .保障所有者对企业的控制权 .认真选择投资方向 标准答案、 依据:财务与会计教材:企业筹集资金的要求。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握企业筹集资金的各项具体要求。 .公司运用财产或债务向股东分配股利的主要原因包括( )。 .使股票价格有较大的上涨潜力 .公司缺乏现金或营运资金不足 .股东有分配股利的强烈要求 .提高公司的知名度,维护公司的市场形象 .比其他股利分配政策更具优越性 标准答案、 依据:财务与会计教材:股利分配的形式。见教材第页. 考核目的:要求考生掌握股利分配各形式的特点。 .下列各项中,属于资本性支出的有( )。 。购置固定资产支付的增值税 。购入某项专利权发生的支出 。支付给工程项目建设人员的工资 .支付固定资产的日常修理费 .专利技术研制过程中发生的人员工资 标准答案、 依据:财务与会计教材:会计核算的一般原则。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握划分收益支出和资本性支出原则的具体运用。 .下列各项中,符合现金管理暂行条例规定可以用现金结算的有( )。 .为职工交纳社会保障费支付的款项 .向个人收购农副产品支付的款项 .向企业购买大宗材料支付的价款 .支付给职工个人的劳保福利费 .出差人员必须携带的差旅费 标准答案、 依据:财务与会计教材:现金的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握企业现金的开支范围。 .下列各项中,可以证明应收款项收回的可能性不大,并可确认为坏账损失的有( )。 .债务单位已转产 .债务单位已撤消或破产 .债务单位所有者权益为负数 .债务单位现金流量严重不足 .债务单位已停产、等待重组 标准答案、 依据:财务与会计教材:坏账准备的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握应收款项确认为坏账的条件。 .下列情形中,表明存货发生减值的有( )。 .原材料市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望 .企业原材料的成本小于其可变现净值,但使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 .企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又高于其账面成本 .因企业所提供的商品或劳务过时,导致其市场价格逐渐下跌 .企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品的公允价值 标准答案、 依据:财务与会计教材:期末存货计价的成本与可变现净值孰低法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握现行会计制度规定的存货发生减值的具体情形。 .某企业(一般纳税人、适用增值税率为)存货核算采用实际成本法计价,年月日盘点存货时发现甲材料有元的毁损(无残值),属于保管原因所造成。年月 日经批准后的处理意见是:由保管员赔偿元,其余部分由企业负担。企业为该项存货毁损业务在年月份应编制的会计分录为( )。 .借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:原材料 应交税金应交增值税 .借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:原材料 .借:其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 .借:其他应收款 管理费用 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 .借:其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 标准答案、 依据:财务与会计教材:存货清查的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握存货盘亏的账务处理。 .下列各账户,与“材料成本差异”账户可以形成对应账户的有( )。 .委托加工物资 .待处理财产损溢 .主营业务成本 .其他业务支出 .应收账款 标准答案、 依据:财务与会计教材:原材料的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握“材料成本差异”账户的使用。 .企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产,其入账价值的内容包括( )。 .固定资产的原账面价值 .支付金额较大的相关税费 .支付的补价 .收到的补价应确认的收益 .应收债权的账面价值 标准答案、 依据:财务与会计教材:以非现金资产抵债或以应收债权换入固定资产。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握以非现金资产抵债或以应收债权换入固定资产入账价值的确定。 .下列各项固定资产中,属于需要计提折旧的有( )。 .未使用的生产车间厂房 .已提足折旧仍继续使用的生产没备 .以经营租赁方式租出的设备 .以融资租赁方式租入的尚待安装的设备 .季节性停用的设备 标准答案、 依据:财务与会计教材:固定资产折旧的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握固定资产折旧的计提范围。 .企业为固定资产发生的下列各项支出中,能使流人企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有( )。 .能保持固定资产的原有生产能力的支出 .能使所产产品成本实质性降低的支出 .能使所产产品质量实质性提高的支出 .能使固定资产原有性能恢复的支出 .能延长固定资产使用寿命的支出 标准答案、 依据:财务与会计教材:固定资产后续支出的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握固定资产后续支出资本化的情形。 .某企业(非外商投资企业)年月日以 元的价格,转让已使用年的甲设备,转让时未发生其他相关税费,款项已收讫。根据账面记录,甲设备系年前接受外商捐赠,入账时根据有关发票、报关单等单据确定的价值为元,同时用银行存款支付运输费和安装费元,预计净残值率为零,预计使用年限为年,采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备,各年的所得税税率均为。下列会计分录中,属于该企业年月份出售甲设备时应编制的会计分录的有( )。 .借:固定资产 贷:资本公积 银行存款 .借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 .借:资本公积其他资本公积转入 贷:资本公积接受非现金资产捐赠准备 .借:递延税款 贷:应交税金应交所得税 .借:营业外收入 贷:固定资产清理 标准答案、 依据:财务与会计教材:固定资产的核算。见教材第、页。 考核目的:要求考生掌握接受捐赠固定资产的取得、计提折旧以及清理的有关计算和账务处理。 .采用权益法核算长期股票投资时,下列各项中,应计入“长期险权投资股票投资”科目借方的有( )。 .初始投资成本 .分得的现金股利 .根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益 .根据被投资企业发生的亏损确认的投资损失 .股权投资差额的摊销 标准答案、 依据:财务与会计教材:长期股权投资核算的权益法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握权益法下“长期股权投资股票投资”科目核算的内容。 .大华公司接受外单位捐赠的甲专利权.确定的实际成本为元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为年,并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款元,并按营业税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税率为。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有( )。 .借:银行存款 营业外支出 贷:无形资产 应交税金 .借:银行存款 资本公积其他资本公积 贷:无形资产 .借:递延税款 贷:应交税金 .借:递延税款 贷:资本公积其他资本公积 .借:资本公积接受捐赠非现金资产准备 贷:资本公积其他资本公积 标准答案、 依据:财务与会计教材:无形资产的核算。见教材第负。考核目的:要求考生掌握各项无形资产取得、摊销、转让的账务处 .对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有( )。 .购进物资用于对外长期股权投资 .购进物资发生非正常损失 .购进物资用于职工个人消费 .购进物资生产的产品已经出口 .购进物资生产的产品用于广告 标准答案、 依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握一般纳税人应交增值税核算中有关不予抵扣项目的账务处理。 .下列项目中,不应计入产品成本的有( )。 .独立销售机构人员的工资 .医务福利部门人员的工资 .生产技术人员的工资 .职工食堂炊事人员的工资 .车间核算员的工资 标准答案、 依据:财务与会计教材:成本费用的内容。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握产品成本的范围。 .下列项目中,属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。 .国内采购的生产设备 .补偿贸易引进的设备 .经营性租赁租入的生产设备 .自行制造的生产设备 .自行建造的用于出租的建筑物 标准答案、 依据:财务与会计教材:借款费用的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握借款费用应予资本化的资产范围。 .对于发行债券所发生的发行费用的会计处理,下列说法正确的有( )。 .如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,但在交付使用前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可计入所购建的固定资产成本 .如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入所购建的固定资产成本 .如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入当期财务费用 .如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,可直接计入当期财务费用 .如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,将两者的差额视同发行债券的溢价收入,在债券存续期内于计提利息时摊销 标准答案、 依据:财务与会计教材:债券发行费用的会计处理。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握债券发行费用的会计处理原则。 .下列项目中,影响承租入每年应付融资租赁款的有( )。 .租赁期 .租赁资产尚可使用年限 .最低租赁付款额 .租赁开始日租赁资产的原账面价值 .初始直接费用 标准答案、 依据:财务与会计教材:应付融资租赁款的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握影响承租入年应付融资租赁款的主要因素。 .根据企业会计制度规定,资本公积的下列明细项目中,不得用于转增股本的有( )。 .股本溢价 .股权投资准备 .接受捐赠非现金资产准备 .关联交易差价 .拨款转入 标准答案、 依据:财务与会计教材:资本公积的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握各项资本公积的用途。 .根据企业会计制度规定,下列说法正确的有( )。 .企业生产车间发生的原材料盘盈,应冲减生产成本中的直接材料费用 .企业生产过程中发生的季节性停工:损失应计入营业外支出 .企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用 .企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用 .企业直接从事产品生产人员的,工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用 标准答案、 依据:财务与会计教材:成本费用的内容。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握成本费用的分类。 .下列项目中,应计入“营业外收入”科目的有( )。 .以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益 .债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额 .存货盘盈收益 .没收的逾期未退还包装物的押金 .教育费附加返还款 标准答案、 依据:财务与会计教材:营业外收入的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握“营业外收入”科目的内容。 .下列各项业务中,可能会引起永久性差异的有( )。 .预收款方式销售不动产 .根据已出售的产品计提产品质量保证费用 .以非货币性资产对外长期股权投资 .用库存商品发放职工福利 .用非现金资产清偿债务 标准答案、 依据:财务与会计教材:所得税的核算。见教材第、页。 考核目的:要求考生掌握永久性差异产生的原因和具体会计事项。 .下列会计业务的处理,已构成会计差错的有( )。 .将满足固定资产标准的外购价值为万元的专项科研设备作为低值易耗品核算 .将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限 .将坏账准备的计提由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 .将归集在“长期待摊费用”科目中的筹建期间内发生的费用分年摊销 .将委托代销商品发出时确认该批商品的销售收入 标准答案、 依据:财务与会计教材:会计差错更正的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握会计差错的种类和具体事项。 .某公司年度财务报告批准报出日为年月日,该公司年月日至月日之前发生的下列事项,需要对年度会计报表进行调整的有( )。 .年月日,发生火灾导致存货损失万元 .年月日得到法院通知,因年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计万元(年末已确认预计负债万元) .年月日完成了年月日销售的必须安装设备的安装工作,并收到销售款万元 .年月日收到了被退回的于年月日销售的设备台 .年月日公司董事会制定批准了年度股票股利分配方案 标准答案、 依据:财务与会计教材:资产负债表日后事项的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握分清资产负债表日后事项属于调整事项还是属于非调整事项。 三、计算题(共题,每题分。每题的备选项中,只有个最符合题意) (一) 某公司原有普通股万元,资金成本,长期债券万元,资金成本。现向银行借款万元,借款年利率为,每年复利一次,期限为年,筹资费用率为零。该借款拟用于购买一价值为万元的大型机器设备,购入后即投人生产,每年可为公司增加净利万元。该设备可使用年,按直线法计提折旧,期满无残值。该公司适用所得税税率为。向银行借款增加了公司财务风险,普通股市价由元跌至元,每股股利由元提高到元,对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长。(参考资料:()()；()；()；()()。) 根据上述资料,回答下列问题: .该公司的综合资金成本为( )。 标准答案 依据:财务与会计教材:资金成本。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握综合资金成本率的计算。 计算过程() () .该公司投资项目的现值指数为( )。(计算结果保留位 小数) 标准答案 依据:财务与会计教材:投资决策的常用方法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握现值指数的计算。 计算过程:现值指数()()() .若该公司购买的机器设备每年取得经营收益的期望值为万元,其标准离差为万元,则该投资项目的风险报酬率为( )。 标准答案 依据:财务与会计教材:投资风险价值。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握投资风险价值的计算。 计算过程:风险报酬率 .若该公司计划年收回用于购买机器设备的万元借款,每年应收回的投资额为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:已知现值求年金。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握年金的计算。 计算过程:年收回的投资额(万元) (二) 公司为增值税一般纳税企业,原材料按实际成本计价核算,材料发出按全月一次加权平均法计价,期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司所购甲原材料适用增值税税率为、消费税税率为,无其他税费,用于生产应税消费品。该公司年月份“原材料甲原材料”账户的月初借方余额为元,数量只；“在途物资”账户的月初借方余额为元(系月份采购的甲原材料)；“存货跌价准备”账户中属于甲原材料的月初贷方余额为元。 月份,该公司甲原材料收入业务如下：()日,收到上月采购的甲原材料只,已验收入库。()日,从外地公司采购甲原材料一批共计只,增值税专用发票上注明的材料价款为元,增值税额为元公司代垫的运杂费共计元,其中代垫的铁路运费为元,款项及运杂费已通过银行支付,材料已验收入库,运费可按抵扣增值税进项税额。 月份,该公司甲原材料发出业务如下：()发出甲原材料只,换入机器设备一台,发出该只甲原材料时相应结转已计提的存货跌价准备元。()生产领用甲原材料只。 月末,该公司甲原材料预计单位可变现净值为元。 该公司产品的生产需要经过两道工序,工时定额为小时,其中第一道工序为小时,第二道工序为小时。月初在产品为只,材料费用为元；本月完工产品为只,第一道工序在产品为只,第二道工序在产品为只。甲原材料在开工时一次投入。 根据上述资料,回答下列问题: .该公司午月日采购的甲原材料的单位成本为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:原材料的核算。见教材第？页。 考核目的:要求考生掌握外购原材料实际成本的确定。 .该公司以甲原材料换入的机器设备的入账价值为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:非货币性交易取得固定资产的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握存货换入固定资产的入账价值的确定。 .该公司年月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为( )元。 . . 标准答案 依据:财务与会计教材:存货期末计价的成本与可变现净值孰低法。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握存货跌价损失的计算。 .该公司年月完工产品成本中材料费用总额为( )元。 标准答案 依据:财务与会计教材:产品成本的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握生产费用在完工产品与在产品之间的分配。 四、综合分析题(共题,每题分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得分) (一) 甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为。有关资料如下: ()年月日甲公司以元购入乙公司具有表决权股份的(即股普通股,每股面值为元)。 ()乙公司年月日股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”账户为元,“资本公积”账户为元,“盈余公积”账户为元,“利润分配未分配利润”账户为元。 年月日,乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案,即每股派发现金股利元,合计分配现金股利元。经批准股权登记日为年月日。乙公司已在年度财务会计报告中计提了应付股利元。 乙公司年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无其他变动事项。乙公司年一季度实现净利润元。 ()年月日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:甲公司以持有的乙公司的股权(即丙公司持有乙公司具有表决权股份的)和一项账面原值为元、已提折旧元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务元,不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为元,该项固定资产的公允价值为元,已提减值准备元。此项债务重组于月日完成。 ()丙公司对应收甲公司元的款项已计提元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司的股权投资采用权益法核算,并按年平均摊销股权投资差额；年末对该项投资计提减值准备元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为年,预计净残值为元,采用年数总和法计提折旧年末对该项固定资产计提减值准备元。 ()年月日,乙公司完成一批于年月日发行的、总面值为元、票画年利率为,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时,乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为元,市值为元,全部转为普通股股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。 ()年度乙公司累计实现净利润元,其中月实现净利润元？月份实现净利润元。 年月日乙公司董事会作出年度利润分配决议:按年度实现净利润的和分别提取法定盈余公积和法定公益金,向投资者分配现金股利元,按年年末股本总数以资本公积每股转增股。乙公司年年报于年月日对外报出。乙公司根据董事会决议已在年年报中计提了应付股利元。 根据上述资料,回答下列问题: .甲公司应就该项债务重组确认的资本公积为( )万元 标准答案 依据:财务与会计教材:债务重组的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握债务重组时双方的账务处理。 .丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为( )。 .借:坏账准备 应收股利 长期股权投资乙公司(投资成本) 长期股权投资乙公司(股权投资差额) 固定资产 贷:应收账款 .借:坏账准备 应收股利 长期股权投资乙公司(投资成本) 长期股权投资乙公司(股权投资差额) 固定资产 贷:应收账款 .借:坏账准备 应收股利 ( 长期股权投资乙公司(投资成本) 固定资产 贷:应收账款 .借:应收股利 长期股权投资乙公司(投资成本) 长期股权投资乙公司(股权投资差额) 固定资产 贷:应收账款 标准答案 依据:财务与会计教材:债务重组的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握债务重组时双方的账务处理。 .乙公司年度净资产收益率为( )。 A.13.11 标准答案 依据:财务与会计教材:财务分析常用的相关比率。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握净资产收益率的计算。 计算过程:年初股东权益(万元) 年末股东权益()(万元) 净资产收益率() .甲公司因持有乙公司的长期股权投资,应确认的年度投资收益为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:长期股权投资的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算时有关投资损益的确定。 .乙公司对外报出的年月 日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:利润分配的核算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握通过利润分配的核算确定期末未分配利润的金额。 .假设丙公司自年月日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为年,其他条件不变,则丙公司年对该项固定资产的应提折旧为( )万元。 标准答案 依据:财务与会计教材:会计估计变更和固定资产折旧的计算。见教材第页。 考核目的:要求考生掌握会计估计变更后固定资产折旧的计算。 (二) 长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为,各年所得税税率均为,按净利润的和分别提取法定盈余公积和法定公益金,该公司所得税会计处理方法采用递延法。年度的财务会计报告的批准报出日为年月日。该公司根据年度账面资料编制的调整前的年月日资产负债表“年末数”栏和年度利润及利润分配表“本年累计数”栏的资料如下: 资产负债表(简表) 编制单位:长征公司 年月日 单位:万元 资 产： 年末数 流动负债 年未数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应付账款 应收账款 应交税金 存货 应付股利 待摊费用 其他应付款 流动资产合计 流动负债合计 长期投资： 长期负债： 长期股权投资 长期借款 长期债权投资 应付债券 长期投资合计 长期负债合计 固定资产： 负债合计 固定资产原价 股东权益： 减：累计折旧 股本 固定资产净值 资本公积 无形资产及其他资产： 盈余公积 无形资产 未分配利润 长期待摊费用 股东权益合计 无形及其他资产合计 资产总计 负债和股东权益总计