注册会计师公司战略与风险管理预测模拟试题1

中华考试网.华文燕园2011年注册会计师公司战略与风险管理预测模拟试题1一、单项选择题(本题型共16题，每题1分，共16分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案填入括号内)1.皇冠公司是美国本土一家软饮料公司，美国软饮料市场几乎被百事可乐和可口可乐两大巨头占领，而且皇冠公司企业规模较小，也无法通过规模经济实现成本领先，最终皇冠公司决定专门致力于可乐饮料，则皇冠公司采取的战略是（ ）。A.集中化战略B.差异化战略C.一体化战略D.密集型战略2.对于处在成长期的企业，下列财务战略中正确的是( )。A.采用高财务杠杆的资本结构B.寻找风险投资者作为权益出资人C.采用高股利政策以树立公司形象D.通过公开发行股票募集资金3.按照SWOT分析，企业内部资源具备一定的优势，但面临的外部环境较差时,企业应采用( )。A.增长战略B.防御战略C.转移战略D.多元化战略4.下列有关影响市场增加值表述正确的有( )。A.提高投资资本回报率有助于增加市场增加值B.资本成本提高会增加市场增加值C.提高增长率使市场增加值变大D.提高可持续增长率使市场增加值变大5.战略分析需要考虑许多方面的问题，主要是外部因素分析和内部因素分析。此时，企业进行战略分析的方法主要是（ ）。A.差距分析B.经营环境分析C. SWOT分析D.战略评估6.战略管理的核心问题是( )。A.总体战略B.业务单位战略C.战略决策D.战略分析7.在以下财务风险与经营风险的搭配中，最受债权人欢迎的是( )。A.高经营风险与高财务风险搭配B.高经营风险与低财务风险搭配C.低经营风险与高财务风险搭配D.低经营风险与低财务风险搭配8.以企业现有的产品在企业现有市场上满足老用户需要的同时，争取新用户，提高企业现有产品在原有市场上的占有率。这一战略属于( )。A.市场开发战略B.产品开发战略C.多角化经营战略D.市场渗透战略9.采用“向下钻取”功能，从总计数据下移到更具体详细的层次的信息系统战略是（ ）。A.企业资源计划系统B.经理信息系统C.决策支持系统D.管理信息系统10.公司层面的战略选择不包括( )。A.成长型战略B.稳定型战略C.收缩型战略D.成本领先战略11.有关资料显示，在美国每8分钟就有一家特许经营店开张，约有2000家公司以此销售或服务，每年约有1万多亿美元的销售额，成为零售业的半壁江山。特许经营属于( )。A.前向一体化B.后向一体化C.横向一体化D.混合一体化12.下列指标不能够衡量企业负债情况的指标是（ ）。A.财务杠杆B.债务比率C.利息覆盖比率D.市盈率13.下列说法不正确的是（ ）。A.盲目增长型企业的倒闭程序与战略优势以及竞争的增加相关B.管理者的财富对公司股票价格波动的敏感性越低，管理者接受高风险项目的动机就越强C.管理者的财富对公司股票价格波动的敏感性越强，管理者接受高风险项目的动机就越强D.企业的某些或有事项或资产负债表日后事项可能包含企业可能倒闭的信息14.下列各项不属于子公司现金余额集中的缺点的是（ ）。A.影响子公司对资金的需求B.子公司管理人员因失去资金投资决策而丧失动力C.增加利息D.可能会与匹配原则发生冲突15.外包业务流程控制中，不符合企业内部控制指引规定的说法是（ ）。A.业务外包会吉桑迪企业运营风险B.商业贿赂行为将影响企业外包活动的顺利进行C.企业应避免核心业务外包D.重大外包业务需设立应急机制16.内部审计完成后，最后一项工作即编制审计报告，下列关于内部审计报告的说法不正确的是（ ）。A.内部审计报告须依循统一规定的格式B.报告长度与业务性质有很大关系C.审计工作底稿应充分记录和支持审计报告D.应对内部审计报告的结构进行设计以满足不同需要 二、多项选择题（本题型共16题，每题1.5分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.决定进入壁垒高低的因素主要有( )。A.规模经济B.产品差异C.资本要求D.转换成本2.如果企业处于成熟阶段，应该采取的财务战略包括( )。A.在筹集权益资本时，应寻找从事高风险投资、要求高回报的投资人B.应当扩大负债筹资的比例C.采用低股利政策D.将多余现金还给股东3.以下关于SWOT分析的叙述，正确的是( )。A.SWOT分析认为，战略制定的本质在于实现企业内部资源(优势和劣势)和外部环境(机会和威胁)的“匹配”B. SWOT分析的目的在于找到内部资源和外部环境相匹配的战略C.在SWOT分析中，如果处在第一象限，企业应当采取积极进取的增长战略D.在SWOT分析中，处在第三象限的企业，应当采取多元化战略4.下列关于影响企业价值创造的因素的叙述，正确的是( )。A.提高投资资本回报率，有助于增加企业市场增加值B.资本成本增加，会减少企业的市场增加值C.提高增长率一定会增加企业的市场增加值D.提高增长率一定会减少企业的市场增加值5.核心竞争力理论认为企业竞争的关键是建立和发展核心竞争力。核心竞争力具有的特征包括( )。A.可以创造价值B.具有独特性C.对手难以模仿D.难以替代6.在财务战略矩阵中，如果企业的业务属于增值型现金剩余业务，则说明( )。A.投资资本回报率大于资本成本B.销售增长率大于可持续增长率C.销售增长率小于可持续增长率D.投资资本回报率小于资本成本7.信息安全控制包括( )。A.预测性B.预防性C.侦察性D.矫正性8.下列选项中符合适宜性标准的是( )。A.是否得到足够的资金和技术支持B.是否需要多企业结构进行重大改变C.是否充分利用企业优点和外部机会，并应对了环境威胁D.是否有助于实现企业目标9.有关内部控制的说法正确的是( )。A.内部控制只提供合理保证B.内控要求实现运营效益和效率C.内控要求实现财务报告可靠性D.内控要求实现法律法规的遵守10.不确定性指的是( )。A.发生与否不确定B.发生时间不确定C.发生状况不确定D.后果不确定11.关于期权与远期合同正确的是( )。A.期权需要出示净投资B.期权对风险是单向对冲C.远期合同属于双向对冲D.远期合同一般不需要初始净投资12. 存货管控与固定资产管控不相一致的管理流程有（ ）。A验收B盘点清查C领用发出D运行维护13.业务单位战略选择分为( )。A.分散化B.差异化C.成本领先D.集中化14.下面价值链业务中的辅助活动包括( )。A.技术开发B.采购C.发货物流D.市场营销15.下列说法中错误的有（ ）。A.固有风险是某项业务风险发生的可能性。B.内部控制的存在能够减少或者消除固有风险。C.穿行测试主要是通过抽样检验公司业务是否符合内控要求的方法。D.对于关键业务或固有风险的充分检验和分析，可以为防止重大差错的出现提供充分保证。16.以下关于M型组织结构说法正确的是( )。A.首席执行官所在总部员工的工作量会有所减轻B.经常会在事业部之间滋生职能失调性的竞争和摩擦C.职权被分派到总部下面的每个事业部，并在每个事业部内部进行再次分派D.不能通过资本回报率方法对事业部的绩效进行财务评估和比较三、简答题（共4题，第1、2、4题每题8分，第3题6分。共30分）1.甲公司2009年的投资资本为5000万元，其中权益资本为3000万元。2009年的债务资本成本为7%，权益资本成本是17%。预计2009年的息税前利润为1 000万元，所得税税率为25%，假设可持续增长率为19.05%。要求：（1）计算2009年初甲公司的加权平均资本成本；（2）计算2009年的税后经营利润；（3）计算2009年的投资资本回报率；（4）如果预计2009年销售增长率为16%，判断企业处于财务战略矩阵的第几象限，属于哪种类型；（5）根据以上计算结果说明应该采取哪些财务战略。2.阅读短文，并回答问题在国内航空界，春秋航空几乎就是低价格的代名词，低价格确实为春秋航空赢得了客户的认可，使其安全度过了发展初期，但低价格绝非其刻意的追求。1981年，36岁的王正华白手起家，创立了春秋，放着轻松的团队旅游不做，而是钻研起众多旅行社不愿意下大力气做的散客市场。王正华以西方市场为借鉴，尝试着旅游业的垂直分工管理，在全国广建网络，将佣金的90%让利给合作伙伴的旅行社，最终成为中国旅游批发市场的老大。如今，被称为中国旅游活教科书的王正华又将这种实现民众愿望的精神延伸到航空旅游上。春秋航空的“吃苦风格”似乎已经形成了一种公司文化。每次外出办事，从领导到下面，都会绷着一根省钱的弦，“说到底，我们是根据自己的特点来做事情，我们节约的每一项都是在降低企业的成本。”王正华说。春秋航空之所以能固守“低成本、廉价航空”，在于王正华找到了其节约成本的方式。另外，王正华的春秋旅游公司也是国内最大的民营旅游企业。春秋旅游每年仅向海南岛输送的游客即达22万人次。春秋国旅的低价格建立在低成本的基础上，而低成本得益于对资源的整合，旅游和航空的融合更是为消耗航空成本奠定了基础。结合上述短文，回答下述问题：(1)春秋航空的竞争战略是什么？采用该战略的适用条件是什么，潜在风险有哪些？(2)春秋航空采用该战略能够获取哪些竞争优势，其实施该战略的保证是什么？3.简述财务部的职能及其在财务风险管理的作用。4 .X公司是一大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目的时候，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险消除策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。要求：（1）企业内部控制内容的五个要素是什么？（2）根据内部控制相关理念，指出资料中对于五要素哪个方面存在问题，简要说明理由。四、综合题(共1题，共30分)资料一：某生产化妆品的跨国公司，为使产品打进中国市场，在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。由于化妆品市场竞争激烈，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者留下美好的印象，该公司着力培养自己产品的特色，决定采取差别化的产品策略以区别于其他竞争对手。为此，他们在产品性能、特色方面下工夫，建立良好的售后服务体系，并且在产品的标识、文字和视听媒体方面做文章，取得很好的效果。几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高。公司不断加大投入，以维持公司的市场地位。各大媒体对该公司也给予了密切关注。当有记者问起该公司的成功秘诀时，公司销售总监认为两点很重要，首先观念上，公司注重生产经营那些“顾客需要的，企业擅长的，符合企业整体利益的产品”，企业要有社会责任；其次调整了企业销售策略，从原来商家到企业订货的销售方式，改变为投巨资直接建立化妆品专卖店，在过去几年内在全国建立了300多家专卖店。资料二：甲公司是一家多元化经营的国有大型企业集团公司，为了进一步加强和改进内部控制，特聘请一家会计师事务所对集团公司及其所属的A、B、C、D四个全资子公司的内部控制制度进行审核与评价。在审核与评价过程中，发现以下问题：(1)甲公司对所属子公司进行年度业绩考评的依据过于单一，仅仅要求各子公司向集团公司报送按照国家统一的会计制度编制的财务会计报告，并根据报告中所体现的会计利润确定各子公司管理层的浮动薪酬。(2)甲公司委托某咨询服务公司设计了一套内部控制制度，并以内部控制手册的形式印发公司本部和各子公司执行。但多数子公司反映这套内部控制制度没有很好地结合子公司的实际，且语言表述晦涩难懂，影响了内部控制制度的执行效力。(3)A公司为了加快回笼销售货款，允许公司销售部门及其销售业务人员直接收取货款。(4)B公司采购与付款业务控制中存在以下情况：公司规定单笔采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，单笔采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理经常出差而生产车间又急需采购材料，生产部经理未经请示多次批准了单笔金额超过10万元的采购业务；燃料采购由采购部业务员冯某负责，由于冯某对燃料市场比较熟悉且与供货商建立了良好关系，因此采购价格和供应商授权冯某自行决定；采购完成后，由采购部门指定本部门业务人员进行验收，并出具验收凭证交仓储部保管；为减轻工作量，采购退货集中在每个季度末办理。(5)C公司成本费用控制制度中存在以下情况：成本费用内部控制制度的制定与实施由总会计师全权负责；成本费用预算控制的实施范围仅针对产品成本和各项生产费用；各车间的预算内和预算外生产费用均由车间主任审批后开支。(6)D公司因仓库失火而遭受重大损失。经查，D公司的产成品仓库因温控和通风设备毁损失灵而引发火灾，造成2 260万元的巨大损失。该仓库的保险合同已于2005年6月30日到期，因相关人员疏忽，未能及时与保险公司续约，保险公司以出险时间不在保险期内为由拒绝赔付。该会计师事务所在内部控制审核和评价工作结束后，向甲公司管理层通报了有关情况。针对公司本部及所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，甲公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：甲公司董事长周某：其他方面的问题我都同意，但对考核指标问题我想保留看法。利润指标集中反映了内部控制的结果，结果控制好了，就管住了一切。以利润指标来考核子公司业绩，看似简单了些，实际上十分有利于衡量和操作，要继续坚持下去。甲公司总经理吴某：大量事实表明，忽视内部控制制度建设，将给企业可持续发展埋下“定时炸弹”。集团公司和各子公司都要进一步抓好内部控制制度建设，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。甲公司总会计师郑某：D公司仓库失火的教训很深刻。为了避免因职责交叉而出现疏忽，建议在该公司财务部设专人负责签订和保管保险合同、支付保险费用和办理保险索赔等事宜，其他子公司可比照办理。A公司董事长钱某：制度很重要，但充分调动人的积极性、主动性、创造性同样重要。集团公司对子公司的管理应本着“用人不疑、疑人不用”的原则，尽量减少条条框框的控制制度，以体现对子公司管理层的信任。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)结合资料一，试分析该公司采用了什么市场进入模式进军中国市场？(2)结合资料一，根据波士顿矩阵法，分析该公司的产品。(3)结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断并指出甲公司、A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节。(4)结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断甲公司董事长周某、总经理吴某、总会计师郑某、A公司董事长钱某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。参考答案及简要解析一、 单项选择题 1.答案：A解析：集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，皇冠公司在众多的软饮料中选择了可乐饮料，由此可以看出选择的是集中化战略。2.答案：D解析：成熟期比较稳定时采用高财务杠杆；风险投资通常在初始期参与企业投资；高股利政策在衰退期更容易采用。3.答案：D解析：内部优势强、外部机会多时应采取增长战略；内部劣势明显、外部威胁大应采取防御战略；内部劣势明显、但外部机会多时应采取转移战略；内部优势强、外部威胁大的应采取多元化战略。4.答案：A解析：资本成本增加会降低市场增加值，所以B不对；提高增长率对市场增加值的影响，要看“投资资本回报率资本成本”的数值，如果“投资资本回报率资本成本”为正值时，提高增长率使市场增加值变大；当“投资资本回报率资本成本”为负值时，提高增长率使市场增加值变小(即市场价值减损更多)，所以C不对。可持续增长率的高低不能决定企业是否创造价值，但却可以利用增长率与它的关系决定企业是否需要筹资，是制定财务战略的重要依据，所以D不对。5.答案：C解析：SWOT分析是很多企业都熟悉的分析工具之一，它总结了企业的战略形势并反映了战略必须使内部能力与外部状况相适应这一原则，即包括优势、劣势、机会与威胁四方面的分析。6.答案：C解析：战略管理的核心问题是战略决策。7.答案：D解析：低经营风险与低财务风险搭配，对于债权人来说，这是一个理想的资本结构，可以放心为其提供贷款。公司有稳定的现金流，并且债务不多，偿还债务有较好的保障。8.答案：D解析：市场渗透战略是指通过更大的努力，提高现有产品或服务的现有市场份额的战略。其主要实现途径包括提高现有顾客的使用频率、吸引竞争对手的顾客和潜在用户购买现有产品。9.答案：B解析：经理信息系统采用“向下钻取”功能，从总计数据下移到更具体详细的层次（例如,客户、产品、业务单位）。通常也可以从外部来源（如公共数据库中）获取信息。10.答案：D解析：公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、产品差异化战略和细分市场的集中化战略。11.答案：A解析：前向一体化战略是指获得分销商或零售商的所有权或加强对他们的控制权的战略。12.答案：D解析：市盈率用于评估投资一家公司普通股的价值和质量。13.答案：B解析：管理者的财富对公司股票价格波动的敏感性越强，管理者接受高风险项目的动机就越强，所以选项B不正确。14.答案：C解析：现金余额集中会因盈余与赤字相抵而减少利息。选项ABD都是子公司现金余额集中的缺点，除此之外子公司现金余额集中还会增加交易费用。15.答案：A解析：业务外包由于脱离了企业控制，往往会增加企业风险。16.答案：A解析：内部审计完成后，最后一项工作即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：决定进入壁垒高低的因素主要包括以下方面：(1)规模经济；(2)产品差异；(3)资本要求；(4)转换成本；(5)分销渠道；(6)与规模无关的成本劣势；(7)政府政策。2.答案：BD解析：选项A属于初创期应该采取的财务战略，选项C属于成长阶段应该采取的财务战略。3.答案：ABC解析：在SWOT分析中，处在第四象限的企业，应当采取多元化战略，重新配置资源，以摆脱不利的外部环境，开拓机会更多的市场。4.答案：AB解析：市场增加值的公式如下：市场增加值=经济增加值资本成本-增长率=(投资资本回报率-资本成本)投资资本资本成本-增长率由该公式可以看出，投资资本回报率与市场增加值是同方向变化的，投资资本回报率的提高有助于增加企业的市场增加值。资本成本增加，分子会减小，分母会增大，从而市场增加值会减少。增长率的变化对于市场增加值的影响比较复杂。增长率是分母的减项，提高增长率对市场增加值的影响，要看分子是正值还是负值。当“投资资本回报率-资本成本”为正值时，提高增长率使市场增加值变大；当“投资资本回报率-资本成本”为负值时，提高增长率使市场增加值变小。因此，高增长率的公司也可能损害股东价值，低增长率的公司也可以创造价值。5.答案：ABCD解析：核心竞争力具有的特征是：可以创造价值；具有独特性；对手难以模仿；难以替代。6.答案：AC解析：在财务战略矩阵中，如果(投资资本回报率资本成本)大于零，则创造价值；如果(投资资本回报率-资本成本)小于零，则价值减损。如果(销售增长率可持续增长率)大于零，则现金短缺；如果(销售增长率-可持续增长率)小于零，则现金剩余。7.答案：ABCD解析：信息安全控制包含预测、预防、侦察和矫正四方面特征。8.答案：CD解析：A属于可行性标准；B属于可接受标准。9.答案：ABCD解析：上述要求是COSO对内部控制的定义。10.答案：ABCD解析：上述四个方面是不确定的特征。11.答案：ABCD解析：上述四种选项列举除了期权与远期合同的特征。12.答案： CD解析：验收和盘点清查是存货与固定资产共有的控制流程；领用发出属于存货控制环节，运行维护属于固定资产控制环节。13.答案：BCD解析：BCD是业务层面战略的三种基本模式。14.答案：AB解析：价值链业务包含基本活动和辅助活动，基本活动包括：进货后勤、生产经营、发货后勤、市场营销、服务；辅助活动包括：企业基础设施建设、人力资源管理、技术开发和采购；AB正确。15.答案：ABD解析：固有风险必须是假设不存在内控的前提下；穿行测试必须强调追踪交易的信息处理过程；风险监控职能部分合理保证而不能充分保证。16.答案：ABC解析：能够通过诸如资本回报率等方法对M型组织结构中事业部的绩效进行财务评估和比较。三、简答题1参考答案：（1）加权平均资本成本（50003 000）/50007%3 000/5 00017%13%（2）税后经营利润1 000（125%）750（万元）（3）投资资本回报率750/5 000100%15%（4）由于投资资本回报率（15%）高于资本成本（13%），销售增长率（16%）低于可持续增长率（19.05%），所以，处于财务战略矩阵的第二象限，属于创造价值现金剩余。（5）由于企业可以创造价值，加速增长可以增加股东财富，因此，首选的战略是利用剩余现金加速增长。如果加速增长后仍有剩余现金，找不到进一步投资的机会，则应把多余的钱还给股东。2参考答案：(1)春秋航空采用的是成本领先竞争战略。成本领先战略是指企业针对大规模市场，以低成本获取竞争优势的战略。成本领先战略强调以低单位产品价格为那些对价格较为敏感的用户生产标准化产品。成本领先战略主要适用于以下一些情况：市场中存在大量的价格敏感用户；产品难以实现差异化；购买者不太关注品牌；消费者的转换成本较低。这时，企业应当力求成为产业中的低成本生产者，使产品价格低于竞争者，以提高市场份额。春秋航空经过市场调研，认为对航空旅行顾客可以进行市场细分，一类是商务旅行客户，这些客户强调快捷、舒适和高质量的服务；另一类是旅行者，这部分旅客对价格更为敏感，其主要目的在于能够安全地抵达目的地，对品牌和服务不太关注。采取成本领先战略，其潜在风险主要包括：竞争者可能模仿，使得整个产业的盈利水平降低；技术变化导致原有的成本优势丧失；购买者开始关注价格以外的产品特征；与竞争对手的产品产生了较大差异；采用成本集中战略者可能在细分市场取得成本优势。因此春秋航空在进一步贯彻自己的成本领先战略的同时，必须关注竞争对手的情况，同时关心消费者的消费心理，并在可能的情况下对服务进行进一步地细分。(2)成本领先战略的优势主要包括以下几个方面：一是可以抵御竞争对手的进攻。低成本使得企业可以制定比竞争者更低的定价，并仍然可以获得适当的收益。因此，即使面对激烈的竞争，成本领先者仍然可以有效地保护企业。二是具有较强的对供应商的议价能力。成本领先战略往往通过大规模生产和销售建立起成本优势，较大的购买量使得这类企业对供应商往往具有较强的议价能力，从而更增强了其成本优势。三是形成了进入壁垒。成本领先战略充分利用了规模经济的成本优势，使得无法达到规模经济的企业难以进入该行业并与之竞争。因此，成本领先者有可能获得高于平均水平的投资回报。实施成本领先战略应具备如下资源和技能：为扩大规模而具有良好的投融资能力；流程再造能力；严格的劳动监督；产品易于制造；低成本的配送系统。3参考答案：（1）财务部应该有一套详细的财务政策以及财务程序。财务政策的目标是帮助管理人员建立指导方向，确定参数并行使控制，同时也为进行决策提供一个明确的框架和指导方针。一个企业的财务职能通常包括一些短期和长期作用。财务部还负责一个企业的风险管理，其中包括评估风险敞口，对汇率风险进行套期保值以及利率风险管理。（2）对于未来不测进行准备是财务部职责的重要组成部分。首先，可能发生的不测必须加以确定，并且企业必须做最坏的打算。同时尽量不妨碍企业的正常业务活动。因此，风险管理应该能够看到可能损坏企业财务状况的风险所在，并且采取措施，以防止有害事件的发生。4参考答案：（1）企业内部控制内容的五个要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 （2）内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，内部环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。 风险评估存在问题。对于风险应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。采取何种的风险策略应该综合的进行考虑，成本效益也是考虑的一个重要的方面，不能不考虑付出的代价而一律采取风险消除策略。 控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。 信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。 内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。四、综合题答案：(1)资料一当中，该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。所以该公司采取的是市场专门化的市场进入模式进军中国市场。(2)该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。该公司产品在进军中国市场之初，其市场增长率较高，而市场份额较低，属明星类产品；几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高，属现金牛类产品。(3)甲公司内部控制中存在下列薄弱环节：对子公司的业绩评价指标不健全，考评指标过于单一。单一与业绩挂钩的薪酬体系设计不科学，将子公司管理层的薪酬仅仅与会计利润相挂钩容易助长管理层的短期行为。过分强调集团公司及子公司内部控制制度的统一性,不兼顾各子公司的实际情况不妥。(由于各子公司是独立的法人单位，所处行业和实际情形又各不相同，应该在适度统一的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制制度。)内部控制制度的可理解性存在问题，过于晦涩难懂直接影响执行效果。内部控制执行的有效性存在问题。(尽管设计了一套内部控制制度，但是并没有得到有效执行。)A公司内部控制中存在下列薄弱环节：销售业务和收取货款属于不相容职务，应予分离。B公司内部控制中存在下列薄弱环节：没有严格遵循授权批准控制制度，采购部经理多次越权审批采购业务。燃料采购业务没有严格遵循不相容职务相互分离控制，由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务容易滋生舞弊。采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实施，不应由采购部内部人员进行验收按季度办理退货不妥，既可能影响经营管理业务的正常开展，又不利于及时追讨货款。C公司内部控制中存在下列薄弱环节：由总会计师对成本费用内部控制制度的建立和实施全权负责不妥，内部控制的建立健全和有效执行应由单位负责人负责。成本费用预算控制的实施范围过窄，管理费用、财务费用和销售费用等期间费用也应纳入控制范围。预算内、外的生产费用均由车间主任审批后开支，既违背了预算控制的有关要求，也不符合授权批准控制的要求。D公司内部控制中存在下列薄弱环节：实物资产安全控制存在缺陷，未对仓库的温控和通风设备等及时进行检查和维修。财产保险控制存在缺陷，未对产成品仓库及时续签保险合同。(4)甲公司董事长周某认为结果控制好了，就管住了一切的观点不当。主要理由是：内部控制需要立足于过程控制，只有把过程控制好了，才能为结果的实现提供合理保证。甲公司董事长坚持以利润指标作为单一业绩考核指标的观点不当。理由是：业绩考核是重要的控制手段，业绩指标的设计应该科学、合理。甲公司的经营业务多元化，各子公司的规模和所处的行业不尽相同，如果考核指标过于单一，不利于充分反映和比较各子公司的经营管理情况及发展情况。甲公司总经理吴某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。理由是：建立和实施内部控制制度应考虑成本效益原则。甲公司总会计师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关的全部事宜的意见不当。理由是：违背了不相容职务相互分离的要求。A公司董事长钱某认为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的观点不当。理由是：建立健全内部控制制度有利于规范管理层行为，保障管理层正确履行职责，不能简单地以信任来替代必要的控制。11客服咨询热线：010-82755311 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