会计电算化对中小企业核算的促进

前 言随着国内加入WTO承诺的逐渐贯彻，加之金融危机的风暴袭卷全球，国内中小公司面临的生存瓶颈越来越严重，国内公司特别是中小公司将如何更好更健康的发展。对于中小公司来说，随着国内市场经济的进一步发展和完善以及公司的逐渐发展，财务信息将成倍增长，如果仍然采用手工措施进行公司核算，将无法满足各方对财务信息的需求。因此把会计电算化应用到公司的核算当中无疑成为中小公司制胜的法宝。目录一般部分1 公司一般概况12公司产品成本筹划完毕状况分析121所有产品成本筹划完毕状况分析22.2可比产品成本筹划完毕状况分析22.3产品单位成本分析33.公司期间费用筹划完毕状况分析43.1营业费用的分析53.2管理费用分析53.3财务费用分析54. 公司利润分析54.1利润总额的分析54.2主营业务利润分析54.3其她业务利润分析64.4投资收益分析64.5营业外收支分析65. 公司会计报表体系75.1公司会计报表分析75.2资产负债表的分析75.3损益表的分析95.4钞票流量表的编制116公司财务分析与评价116.1公司偿债能力分析126.2营运能力分析146.3公司赚钱能力分析186.4财务综合分析20专项部分摘要：23核心词：231概述242.中小公司老式手工核算存在的问题及与电算化核算的对比252.1目前国内中小公司手工核算存在的普遍问题252.2相对于中小公司的手工核算，会计核算电算化的不同之处253.会计电算化对中小公司核算的增进263.1会计核算电算化后分析中小公司各项数据更加规范263.2会计核算电算化后中小公司拥有更合理的分析273.3实行电算化核算后，中小公司会计信息就能及时、精确、合用地反映公司的经济活力273.4会计电算化增进中小公司的转账283.5会计电算化增进中小公司的审计283.6会计电算化增进公司编制会计报表284中小公司应进一步推广会计电算化29参照文献30道谢311 公司一般概况山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市，是阳泉煤业(集团)有限责任公司的控股子公司，8月改制并改名为山西奥伦胶带有限责任公司。11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。法人治理构造严格按公司法规定，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检查检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。既有职工270人,占地面积50000平方米, 既有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。其中阳煤集团万元，职工200万元。公司重要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、一般用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PVC阻燃输送带30万米，叠层带系列产品100万平米，生产能力可达1亿元。 公司既有资产4400万元，其中流动资产3000万元，固定资产净值1400万元。负债2200万元，所有者权益2200万元。完毕销售收入5000万元，实现利润217 万元。人均价值效率达到18万元,人均利税奉献2.72万元。公司除了既有输送带生产线占用厂房外，尚有一种40000平方米的厂区可运用。其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房8300平方米，合计规划厂房面积可达15500平方米，去年以来公司已合计投资400万元，对该厂区的基本设施进行了彻底改善。既有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增长生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，所有实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。 2公司产品成本筹划完毕状况分析产品成本是反映公司劳动耗费并进而反映公司生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有助于增进公司提高经营管理水平，更加合理地运用人力，物力和财力资源，减少公司生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益在市场竞争机制下，成本和费用水平的高下制约着公司在市场上的竞争能力，也决定着公司的前程和命运在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的公司不胜枚举在同等价格的条件下，成本费用水平减少可以使公司的利润水平提高，从而可以增长公司的积累，增强公司的竞争能力；在同等利润水平条件下，公司的成本费用水平低，可以使公司产品的市场销售价格相应减少，从而提高公司产品的市场占有率和竞争能力反之，成本费用水平高的公司，其市场竞争率就弱因此，减少成本是公司成本管理的基本任务通过加强成本管理，有助于增进公司改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，减少成本，提高效益。21所有产品成本筹划完毕状况分析成本筹划完毕状况分析是对商品产品成本筹划以及可比产品成本筹划完毕状况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核公司成本筹划的执行状况评价公司过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使公司挖掘减少成本的潜力，谋求减少成本的途径和措施。因此，产品成本指标是衡量公司经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动公司提高经营管理水平的重要杠杆。 2.2可比产品成本筹划完毕状况分析可比产品是指此前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品成本筹划完毕状况分析：可比产品成本减少筹划完毕状况的分析重要是检查其筹划减少指标与否完毕，分析影响筹划减少指标完毕的因素，影响可比产品成本筹划减少指标的因素重要有：产量因素、品种构造因素、单位成本因素、其中产量因素不影响减少率。2.2.1产品量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减。但当产品品种构造和产品单位成本不变时，产量不会影响成本减少率，由于当品种构造不变时，阐明多种产品的产量筹划完毕率都相似，在计算成本减少率时，因分子、分母都具有相似的产量增减比例而不变。其计算公式如下：1.筹划减少额=筹划产量(上年实际单位成本-本年筹划单位成本)2.筹划成本减少率= 筹划减少额（筹划产量上年实际成本）100%3.产量变动对成本减少额的影响=（实际产量上年实际单位成本）-（筹划产量上年实际单位成本）筹划成本减少率2.2.2产品品种构造影响由于多种产品成本减少率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使减少额和减少率同步发生变动。如果提高成本减少率大的产品在所有可比产品中的比重，就会使成本减少额绝对值的增大，并使成本减少率相对值增大；相反，则会减少成本减少额的绝对额和减少率的相对值。产品品种构造变动对成本减少额和减少率的影响的计算公式为：1.品种构造变动对成本减少额的影响=（实际产量上年实际单位成本）-（实际产量筹划单位成本）-（实际产量上年实际单位成本）筹划成本减少率2.品种构造对成本减少率的影响=品种构造变动对成本减少额的影响(实际产量上年实际单位成本)2.2.3产品单位成本因素可比产品成本减少筹划和实际完毕状况，都是以上年单位成本为基本计算的。这样，多种产品单位成本实际比筹划减少或升高，必然引起成本减少额和减少率实际比筹划相应地升高或减少。产品单位成本的变动与成本减少额和减少率的变动呈反方向变动。计算公式如下：1.产品单位成本变动对成本减少额的影响=实际产量(筹划单位成本-实际单位成本)2.产品单位成本变动对成本减少率的影响=产品单位成本变动对成本减少额的影响数(实际产量上年筹划单位成本2.3产品单位成本分析 表2 产品单位成本年份79月平均79月平均差别原铝产量（吨）25967.46728618.996-2651.529一、直接材料单耗单价13,435.06单耗单价12469.78单耗单价965.28氧化铝1.93003,315.996,399.861.933327.966,422.970.0000-11.97(23.11)冰晶石0.01066,627.3670.250.00125133.336.160.00941,494.0364.09氟化铝0.02757,998.55219.960.02865785.66165.47-0.00112,212.8854.49预焙阳极0.49733,717.231,848.580.48622323.451,129.660.01111,393.79718.92碳素保护环2.34656.8216.012.2976.2014.240.04950.621.77交流电13,9250.35054,880.4014,6950.32204,731.28-7700.0285149.12二、直接人工182.18133.8548.33工资158.07105.0753.00福利费0.0014.71(14.71)工会经费3.162.11.06职教费2.371.580.79保险费15.918.027.89住房公积金2.672.370.30三、制造费用1243.431044.95198.48四、原铝成本合计14860.6713648.581212.09原铝成本分析：7-9月平均原铝成本14860.67元/吨，比去年同期13648.58元/吨，增长了1212.09元/吨。总成本增长3147万元。其中：直接材料单耗13435.06元/吨，比去年同期12469.79元/吨，增长965.28元/吨，直接人工单耗182.18元/吨，比去年同期133.85元/吨，增长48.33元/吨。制造费用1243.43元/吨，比去年同期1044.95元/吨，增长198.48元/吨。具体分析如下：1.直接材料分析：2.直接人工分析：直接人工182.18元/吨，比去年同期133.85元/吨，增长48.33元/吨，其中因工资增长32元/吨，因产量减少工资增长16元/吨。3.制造费用分析：制造费用总额3167万，比去年同期2991万，增长176万重要由于工资增长所致。因总费用增长，使费用增长68元/吨，因产量的减少，使成本增长108元/吨。 3.公司期间费用筹划完毕状况分析期间费用是指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。期间费用变化状况编制单位：奥伦胶带有限责任公司 单位：元 项 目本年实际上年同期比上年增减（万）比上年增减（%）营业费用4298654.163932482.07366172.099.31管理费用1448.107580876.226901143.8891.03财务费用2739670.75317061.002422609.75664.08期间费用小计21520345.0111830419.299689925.7281.913.1营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指公司在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出构成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行因素分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元阐明营业费用控制方面存在问题须采用可行措施3.2管理费用分析管理费用是指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增长的因素：重要是由于业务招待费增长241650.49元。阐明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采用有效可行的措施。 3.3财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其重要涉及：利息支出、汇兑损益以及有关的手续费、公司发生的钞票折扣或收到的钞票折扣等。财务费用增长的重要因素：利息支出比上年超了2466800.25元阐明奥伦在财务费用的控制方面较差应采用有效措施减少利息的支出 。总之，期间费用均有增长，其中财务费用增长幅度很大，管理费用增长较大，营业费增长幅度较小。公司应编制严格的费用开支制度，努力减少各项费用开支，提高经济效益。4. 公司利润分析4.1利润总额的分析公司的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该公司在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4.2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与筹划产品销售的基本上，用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差别。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司和的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金因此无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析公司主营业务利润状况，奥伦主营业务利润为7543182.88元，而为1729.25元。比增长9657546.37元。上升百分数为9657546.377543182.88100%=128.03%4.3其她业务利润分析其她业务利润分析表编制单位：奥伦胶带有限责任公司 单位：元项目收入成本利润0001085962.77678393.18407569.59变动额1085962.77678393.18407569.59分析：上表清晰的 反映了奥伦公司其她利润的状况从表中得知：奥伦公司其她利润为0，而为407569.59元。比增长了407569.59元。4.4投资收益分析由于奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5营业外收支分析奥伦公司营业外收支明细表编制单位：奥伦胶带有限责任公司 单位：元项目增长金额（元）增减率（%）一、营业外收入278659276700-1959-0.7处置固定资产净收益0700700二、营业外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罚款及违约金64545.170-64545.17-100处置固定资产净损失18556.687512.42-11044.26-59.52三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13-233.67分析：奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了 293388.13，即-233.67，重要因素是营业外减少了1959元，营业外支出增长了291429.13元，总体看来，比的营业外收支净额有所下降。5. 公司会计报表体系5.1公司会计报表分析公司的财务会计报告重要由会计报表，会计报表附表和财务状况阐明书构成（不规定编制和提供财务状况阐明书的公司除外）。按照公司会计制度的规定，公司向外提供的会计报表重要涉及：资产负债表，利润表，钞票流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基本，编制根据，编制原则和措施及重要项目等所作的解释。在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来重要涉及：会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。5.2资产负债表的分析资产负债表是指反映公司在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类原则和程序，把公司在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以合适排列，并对平常会计核算工作中形成大量数据进行整顿汇总编制的。它表白公司在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承当的既有义务，所有者对净资产的规定权和公司将来财务状况的变动状况资产负债表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公 12月31日 单位： 元资 产行次年末数年初数负债及所有者权益行次年末数年初数流动资产：1流动负债：17货币资金23531301.291072488.55应付账款1849835615.0333271795.09应收票据3860000.002088818.00预收账款195093489.472228911.09应收账款470167131.0138095589.06应付工资201947707.002564617.81其她应收款519251085.1175633028.94应付福利费211147707.002264611.81存货617226538.4713092570.84应交税费222545357.42124487.25待摊费用7应交税金232466088.17122368.78流动资产合计8.18.39其她应付款24.84.24固定资产原价9.742144014.36流动负债合计25.76.47减：合计折旧1011139268.939106010.49负债合计26.76.47固定资产净值11.8112108003.87实收资本2723391100.0023391100.00固定资产净额12.8112108003.87资本公积2860300.0060300.00固定资产合计13.8151229817.71法人资本2921370000.0021370000.00无形资产1451000.0084000.00国有法人资本3021370000.0021370000.00无形资产及其她资产合计15.8151313817.71个人资本310100.000100.00盈余公积32155044.49140386.43未分派利润33142620.7410698.20所有者权益合计3423749065.2323602484.63资产合计16.99.10负债和所有者权益合35.99.105.3损益表的分析利润表又称损益表，是反映公司在一定会计期间经营成果的报表。它通过把一定期间的收入与其有关的成本、费用进行配比，以计算公司一定期间的净利润。作为公司经济效益的综合体现，利润不仅是衡量公司经营绩效的重要指标，同步也是对公司经营成果进行分类的重要根据。损益表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 12月 单位：元项 目本期数上年同期一、主营业务收入.26.38减：主营业务成本11828109.1399308215.06主营业务税金及附加817092.72665033.41二、主营业务利润21499383.41加：其她业务利润407569.59减：营业费用4298054.163932482.07管理费用1448.107580876.22财务费用2739670.95317061.00三、营业利润386607.99-93906.38加:营业外收入276700.00278659.00减：营业外支出444530.98153101.85四、利润总额 218777.0131650.77减：所得税72196.41789648.75五、净利润146580.60-757997.98利润增减变动状况分析：1.净利润的分析实现净利润146580.60元，比上年增长了904578.58元。增长幅度为119.34%比较大，其因素是利润总额的增长。2.利润总额的分析利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与相比增长了187126.24（218777.01-31650.77）元，重要是营业利润的增长和营业外支出的增长。3.营业利润的分析营业利润是主营业务利润与其她业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析，营业利润的增长480514.37386607.99-（-93906.38）元，重要是主营业务利润的增长9762870.5（21499383.41-11736512.91）元 和期间费用的增长9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。4.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增长9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，因素是主营业务收入的增长28734823.88（.26-.38）元和主营业务税金及附加增长151959.31（817092.72-665033.41）和主营业务成本减少了18819894.07（.13-99308215.06）元，重要是由于销售单价的提高和销量的增长。5.4钞票流量表的编制钞票流量表，是反映公司一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的报表。公司编制钞票流量表的重要目的是为会计信息使用者提供公司一定会计期间内钞票和钞票等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者理解和评价公司获取钞票和钞票等价物的能力，并据以预测公司将来的钞票流量。6公司财务分析与评价财务分析是以公司财务报告及其她有关资料为重要根据，对公司的财务状况和经营成果进行评价和剖析。反映公司在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改善公司财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完毕的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。它从赚钱能力、营运能力和偿债能力角度对公司的筹资活动和经营活动状况进行了进一步、细致的分析，以判断公司的财务状况和经营成果，这对于公司投资者、债权人、经营者、政府及其她与公司利益有关理解公司的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析一般是从某一特定角度，就公司某一方面的经营活动所作的分析。财务评价是指在财务分析的基本上，运用评价措施对公司财务状况和经营成果所做的结论。财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。总结和评价公司财务状况与经营成果的分析指标涉及偿债能力指标、营运能力指标、赚钱能力指标和发展能力指标。6.1公司偿债能力分析公司在生产经营过程中，为了弥补自有资金局限性，常常通过举债来筹集部分生产经营资金。但是举债必须以能归还为前提。如果公司不能准时归还所负债务的本息，那么公司的生产经营就会陷入困境，以至危及公司的生存。因此对于公司经营者来说，通过钞票流量表分析，测定公司的偿债能力，有助于其作出对的的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是她们作出贷款决策的基本和决定性根据。所谓偿债能力，是指公司归还到期债务的能力。对于经营者来说，使公司保持一定的偿债能力，一方面可以减少公司的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了公司良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对公司的信心，为公司筹集到更多的资金，保护公司良好的外部环境，保证公司良好的外部形象。公司的经营者理解公司的偿债能力，重要是通过对公司会计报表的分析实现的，而债务最后是要用钞票来偿付的，因而反映公司钞票收支状况的钞票流量表就成为报表使用者分析公司偿债能力的重要根据。6.1.1短期偿债能力分析短期偿债能力一般也称为支付能力。重要是通过流动资产的变现，来归还到期的短期债务。短期偿债能力的高下对公司的生产经营活动和财务状况有重要影响。评价公司短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和钞票比率。1.流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率。表达每一元的流动负债，有多少流动资产作为归还保证。计算公式是：流动比率=流动资产流动负债100%年初流动比率.39.47100%=82.43%年末流动比率=.18.76100%=33.05%从计算成果可以看出年初流动比率为82.43%偿债的压力是非常大的。这种现象在年末并未得到一定的缓和，低于2：1的水平，表白公司短期偿债能力是较弱的。2.速动比率速动比率是指公司的速动资产与流动负债的比率，用来衡量公司流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。速动资产重要涉及：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其她应收款等。它比流动比率更精确，一般为1：1表白公司有较好的偿债能力。计算公式是：速动比率=速动资产流动负债速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+其她应收款年初速动比率=（1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.94）15769828.47=74.12%年末速动比率=（3531301.59+70167131.01+860000+.11）.76=27.92%从计算成果可以看出，年末的短期偿债能力比年初的短期偿债能力有所下降，仍离一般原则较远，仍然处在弱势，这阐明公司的偿债能力还是较差。3.钞票比率钞票比率是指钞票类资产与流动负债的比率。用来反映公司直接偿付流动负债的能力，其评价原则一般为0.2。计算公式是：钞票比率=（钞票+有价证券）流动负债年初的钞票比率=1072488.5515769838.47=0.007年末的钞票比率=3531301.59.76=0.011从计算成果可以看出： 年末钞票比率比年初钞票比率高，但仍不不小于0.2，阐明公司还需一步有效运用钞票资产，合理安排资产构造，提高资产使用效益。综合分析可以发现，由于该公司流动资产构造中，速动资产、钞票类资产比例较大，因此，尽管流动比率指标和速动比率指标并不抱负，但对该公司的短期偿债能力还是应当予以肯定评价的。6.1.2长期偿债能力分析长期偿债能力是指公司归还长期负债的能力。其分析指标重要有三项：资产负债率，产权比率和利息保障倍数。1.资产负债率分析资产负债率是反映债权人所提供的资金占所有资金的比重，以及公司资产对债权人权益的保障限度。资产负债率的评价原则一般为50%左右较好。计算公式是：资产负债率=（负债总额资产总额）100%年初资产负债率=.47.10100%=86.98%年末资产负债率=.76.99100%=93.40%通过计算可以看出： 年初资产负债率与年末资产负债率相比，年末不小于年初，但目前的资产负债率在90%左右，则表白公司的偿债能力还是很差的。如果这一比率超过100%，则表白公司已资不抵债，视为达到破产的境界线。2.产权比率分析产权比率又称负债与股东权益比率，是公司财务构造稳健与否的重要标志，反映了公司自有资金归还所有债务的能力，这个原则一般不不小于1。计算公式是：产权比率=（负债总额所有者权益）100%年初产权比率=.4723602484.63100%=668.12%年末产权比率=.7623749065.23100%=1414.58%通过计算可以看出：初的产权比率不小于1，但年末有所增长，阐明公司的偿债能力有所减少，并且不小于100%，阐明公司的偿债能力还是不可以接受的。3.利息保障倍数利息保障倍数。利息保障倍数是指公司一定期期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率。常被用以测定公司一定期期内所获得的利润总额来承当支付利息的能力。其计算公式如下：已获利息倍数=息税前利润总额利息费用息税前利润总额=利润总额+利息支出上年已获利息倍数=(31650.77+358351)358351=1.09本年已获利息倍数=(218777.01+2825175.25)2825175.25=1.07一般来说，利息保障倍数越大，反映公司投资利润率越高，支付长期债务利息的能力越强,该公司已获利息倍数都不高,阐明公司偿付负债利息的能力不强.6.2营运能力分析营运能力是指公司基于外部市场环境等约束，通过内部人力资源和生产资料的配备组合而对财务目的所产生作用的大小。营运能力的分析涉及人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.2.1人力资源营运能力分析该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对公司劳动效率进行考核评价重要是采用比较的措施，例如将实际劳动效率与本公司筹划水平、历史先进水平或同行业平均先进水平等指标进行对比。6.2.2生产资料营运能力的分析1.流动资产周转状况分析反映流动资产周转状况的指标重要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。（1）应收账款周转率的分析应收账款周转率是指一定期期内应收账款平均收回的次数，是一定期期内销售收入净额与应收账款平均余额的比值。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入应收账款平均余额应收账款周转期=计算期天数应收账款周转次数 收账款周转计算表 单位:元项目营业收入.38.03应收账款年末余额32989927.3538095589.0670167131.01平均应收账款余额35542758.2154131360.04应收帐款周转率(次)3.142.61应收账款周转期(天)114.64137.93以上计算成果表白,该公司的应收账款周转率比有所下降,周转次数由3.14次减少为2.61次,周转天数由114.64天延长为 137.93天,这阐明公司的营运能力有所下降,收账缓慢,账龄较长.（2）存货周转率存货周转率是指一定期期内公司销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价公司够入存货，投入生产。销售收回等各环节管理效率的综合性指标。其计算公式为：存货周转率=营业成本平均存货余额存货周转期=计算期天数存货周转率存货周转率表 单位:元项目营业成本99308215.06.31存货年末余额19606076.1713092570.8417226538.47平均存货余额16349323.5115159554.66存货周转率(次)6.077.84存货周转期(天)59.2745.94该公司的存货周转率比有所改善,存货周转率由6.07次提高到7.84次,周转天数由59.27天降为45.94天,阐明该公司变现的速度提高,周转额加大,资产占用水平低.（3）流动资产周转率分析流动资产周转率是反映公司流动资产周转率速度的指标。流动资产周转率是一定期期销售收入净额与公司流动资产平均占用额之间的比率。流动资产周转率=营业收入平均流动资产总额流动资产周转期=计算期天数流动资产周转率流动资产周转率计算表 单位:元项目营业收入.38.03流动资产年末总额58339266.43.39.18平均流动资产总额94160880.91.79流动资产周转率(次)1.191.17流动资产周转期(天)302.52307.69由此可见,该公司的流动资产周转期比的慢了5.17天,周转次数由1.19次降到1.17次,阐明流动资产在经历生产和销售各阶段所占有的时间延长了.2.固定资产周转状况分析固定资产周转率是指公司年销售收入净额与固定资产平均净额的比率。它是反映公司固定资产周转状况，从而衡量固定资产运用效率的一项指标。其计算公式为：固定资产周转率=营业收入平均固定资产净值。平均固定资产净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）2固定资产周转期=计算期天数固定资产周转率固定资产周转率计算表 单位:元项目营业收入净额.38.03固定资产年末净值13012985.6412108003.87.81平均固定资产净值12560494.76.34固定资产周转率(次)8.891.09固定资产周转期(天)40.48330.28以上计算成果表白， 的固定资产周转率比的有所下降，表白公司固定资产使用率不高,提供的生产成果不多,公司的营运能力下降。3.总资产周转状况分析总资产周转率是公司销售收入净额与公司资产平均总额的比率。其计算公式为：总资产周转率=营业收入平均资产总额平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)2总资产周转期=计算期天数总资产周转率总资产周转率计算表 单位:元项目营业收入.38.03资产总额年末总数73693060.57.10.99平均资产总额.84.05总平均周转率(次)0.880.52总资产周转期(天)407.56692.31以上计算表白，公司所有资产的使用率减少。 6.3公司赚钱能力分析6.3.1公司赚钱能力的一般分析赚钱能力是公司获取利润资金不断增值的能力.反映公司赚钱能力的指标重要有销售毛利率,销售净利率,成本利润率,总资本报酬率.1.销售利润率的分析销售利润率=营业利润营业收入100%营业利润率计算表 单位：元项目营业利润-93906.38386607.99营业收入.38.03营业利润率-0.08%0.27%从以上计算成果可以看出，的销售利润率比的销售利润率有所上升，表白公司市场竞争力增强，发展潜力变大，获利能力变强。2.成本费用利润率的分析 成本费用利润率是反映赚钱能力的另一种重要指标，是利润与成本之比。其计算公式为：成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用成本费用利润率计算表 单位：元项目营业成本99308215.06.31营业税金及附加665033.41817092.72销售费用3932482.074298654.16管理费用7580876.221448.10财务费用317061.002739670.75成本费用总额11803667.76.73利润总额31650.77218777.01成本费用利润率0.03%0.16%从以上计算成果可以看出，的成本费用率比的成本费用率有所提高，表白公司为获得利润而付出的代价变小了，成本费用的控制能力有所提高，但不明显。3.资本保值利润率的分析 资本保值增值率是指所有者权益的期末总额与期初总额之比。其计算公式为：资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额年初所有者权益总额100%资本保值增值率=13844820.9314300182.61100%=98.13%资本保值增值率=23749065.2323602484.63=100.62%从以上计算成果可以看出，资本保值增值率不小于100%，表白公司资本保全和增值状况较好。6.3.2社会奉献能力分析1.社会奉献率的分析社会奉献率=公司社会奉献总额平均资产总额100% 公司社会奉献总额=工资+劳保统筹+待业保险金+失业保险金+利息净支出+应交税金+利润。 它是衡量公司运用所有资产为国家或社会发明或支付价值的能力。2.社会积累率的分析 社会积累率涉及上交国家财政总额涉及应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其她税收等。6.4财务综合分析所谓财务综合分析，就是将公司营运能力、偿债能力和赚钱能力等方面的分析纳入到一种有机的分析系统之中，全面地对公司财务状况、经营状况进行解剖和分析，从而对公司经济效益做出较为精确的评价与判断。杜邦财务分析体系是运用各财务指标间的内在关系，对公司综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的措施。杜邦财务分析体系各重要指标之间的关系如下：净资产收益率=总资产净利率权益乘数=主营业务净利率总资产周转率权益数 主营业务净利率=净利润主营业务收入净额总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额权益乘数=资产总额所有者权益总额=1（1-资产负债率）杜邦财务分析体系净资产收益率0.59%总资产收益率0.052%X权益乘数1(1-0.91)11.43=资产总额股东权益=1（1-资产负债率）=1（1-负债总额资产总额）x100营业净利率0.10%X总资产周转率0.52净利润146580.6主营业务收入.03主营业务收入.03资产平均总额主营业务收入.03-所有成本+投资净收益-资产减值损失-167830.98-所得税72196.41流动资产.7+长期资产38090064.76营业税费817092.72主营业务成本.31营业费用4298654.16管理费用1448.10财务费用2739670.75分析:净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数：营业净利率=净利润营业收入100%=146580.6.03100%=0.10%总资产周转率=营业收入资产总额=.03=0.52权益乘数=1（1-资产负债率）=1（1-91.25%）=11.43:-0.47%0.875.25=-2.15% 第一次替代:0.10%0.875.25=0.46% 第二次替代:0.10%0.525.25=0.27% 第三次替代:0.10%0.5211.43=0.59% -=0.46%-（-2.15%）=2.61% 营业净利率上升的影响-=0.27%-0.46%=-0.19% 总资产周转率下降的影响-=0.59%-0.27%=0.32% 权益乘数上升的影响会计电算化对中小公司核算的增进摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势。经国家权威部门记录国内中小公司总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60、57和40，中小公司在国内民经济中占有十分重要的地位。鉴于目前国内大多数的中小公司仍实行手工核算的现状对公司的发展起到了一定的制约作用，根据国内发展需要以及中小公司发展趋势要使公司更好更快的发展，一种较为现实有效的选择就是实行会计核算的电算化。核心词：会计电算化；中小公司；核算；增进随着国内加入WTO承诺的逐渐贯彻，加之金融危机的风暴袭卷全球，国内中小公司面临的生存瓶颈越来越严重，国内公司特别是中小公司将如何更好更健康的发展。对于中小公司来说，随着国内市场经济的进一步发展和完善以及公司的逐渐发展，财务信息将成倍增长，如果仍然采用手工措施进行公司核算，将无法满足各方对财务信息的需求。把会计电算化应用到公司的核算当中无疑成为中小公司制胜的法宝。1概述 中小公司是推动国内民经济发展，构造市场经济主体，增进社会稳定的基本力量。因此中小公司的发展显得尤为重要。按照国内对公司的定义，年营业额在五个亿如下的都属于中小公司，因此国内中小公司在数量上占了绝大部分，并且解决了绝大部分的就业。那么中小公司除此之外尚有什么值得我们去更加关注它的发展：中小公司在国民经济中占有十分重要的地位；中小公司已成为拉动经济的新增长点；中小公司是缓和就业压力保持社会稳定的基本力量；科技型中小公司蓬勃发展，是经济增长与社会进步的不竭动力；中小公司是市场经济体制的微观基本，是深化改革的重要推动力量。鉴于此发展中小公司，实现公司会计核算电算化显得迫在眉睫。 在国内“会计电算化”一词最早见于1981年8月，是由中国人民大学王景新专家倡导，在财政部、原第一机械工业部和中国人民大学的支持下，长春第一汽车制造厂和中国人民大学联合发起，在长春召开的财务、会计、成本应用计算机的专项讨论会上，正式把“电子计算机在会计中的应用”简称为会计电算化。会计电算化在国内将近30年的应用中也有了其自身的发展，诸多学者提出会计电算化是一种以会计理论为基本，以计算机及现代信息技术为手段，针对现代环境下一定单位发生的各项经济业务事项，通过远程解决、协同业务、电子结算、数学模型措施等方式，进行确认、计量、记录和报告的，旨在提供高质量会计信息的，人机相结合的管理控制系统。会计电算化具有进行会计核算、实行会计监督、预测和辅助决策经济活动的职能。从以上可看出我们要在中小公司中实行会计电算化核算就是由计算机替代人工，并在核算的过程中对数据进行科学合理的分析为公司的发展提供更加可行的参照。早在1994年财政部就拟定了有关大力发展国内会计电算化事业的意见的重要文献，制定了国内会计电算化发展的总体规划， 即：“到 年，力求80%以上的基层单位基本实现会计电算化”，此为国内中小公司实行核算电算化提供了强有力的政策支持。2.中小公司老式手工核算存在的问题及与电算化核算的对比2.1目前国内中小公司手工核算存在的普遍问题目前国内中小公司手工核算的普遍问题重要表目前：第一，解决环节多，解决内容分散；第二，解决流程反复，数据核对工作复杂；第三，解决周期长，信息传递、反馈慢，财务报告的时效性差；第四，会计核算及有关人员工作繁杂大影响及时核算与核算质量。中小公司的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些公司主线不设账，虽然设账也是账目混乱。尚有相称一部分中小公司设两套账或多套账。据有关机构调查资料反映，国内中小公司存在两套账的比率高达75%，这表白国内中小公司在手工核算下会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用很随意的方式记账等等，有些会计人员知识构造老化，专业知识较低，使得许多理论上完善的会计措施与复杂的会计技术无法实行，或在实行时大打折扣。2.2相对于中小公司的手工核算，会计核算电算化的不同之处会计电算化与手工核算相比，不仅仅是解决工具的变化，并且在账务解决程序、方式、组织机构等方面均有许多不同之处。手工核算使用的工具是算盘、电子计算器或某些有关的机械设备，会计电算化使用的工具是电子计算机，数据解决过程由电子计算机完毕；手工核算的所有信息都以纸张为载体，占用空间大，保管不易，查找困难，会计电算化除必要的会计凭证、账簿、报表之外，均可用光盘等磁材料作为信息载体，占用空间小，查找以便，保管容易；手工核算规定日记账、总账要用订本式账册，明细账可用订本式或活页式账册，账簿记录的错误要用划线法或红字冲销法、补充登记法改正，账页中的空行、空页用红线划销等。会计电算化打印输出的账页是折叠或卷带状的，与手工的账簿明显不同。在手工核算系统下，会计部门一般分为若干会计工作，进行专门的业务核算，设专人负责记账、编制报表工作；在会计电算化中，会计工作岗位的划分已经发生了，如设立了数据录入、审核、维护等岗位；在会计电算化中，本来的内部控制方式部分地被取消或变化。如本来通过账证核对、账账核对、账表核对的控制方式，基本上已经不复存在，代之以更加严密的输入控制。中小公司电算化核算运用老式会计措施时，在形式上进行了变通在构造上进行了突破，使电算化系统的会计核算体系较之手工会计核算更全面、更完整、更合理：(1)从形式上，以“会计科目表”替代了所有分列在不同账簿或账页上的“账户”。在计算机数据解决系统中数据重要以“表”的形式存在无论是设立的账户还是输入的凭证。在会计核算软件中，总是由多种相称于“会计科目表”的部分，共同构成了完整的核算体系。 (2)从内容上丰富了老式手工核算“设立账户”的措施。会计电算化系统内部解决数据时以科目编码作为会计科目的惟一标记和所属关系的鉴定根据，使分级核算更快凑、严格、清晰；可以根据需要产生新的账页格式或核算内容 “会计科目表”各部分之间在使用时随时组合，既保证了科目设立的完整性，又具