出口货物退免税评估业务操作提示

出口货品退（免）税评估业务操作提示（试行）一、评估流程控制退税评估是纳税评估整个体系的重要构成部分，整个退税评估工作应注重各环节的控制点以及全过程的链条管理，特别强调执行环节的涉税调节。退税评估应建立评估综合档案，退税评估综合档案是税收征管系统一户式管理档案信息的有效补充。目前退税评估综合档案的来源除公司征退税基本信息外还涉及预警公司的档案信息、评估档案信息和涉税调节档案信息等。退税评估应有完整的工作底稿，重要有公司基本状况表、评估指标分析表、明细分析表、评估报告等。（一） 退税评估流程整个退税评估流程共分预警分析、评估选户、评估实行、评估执行、评估总结五个环节。1、预警分析环节分局税政部门根据市局定期发布的预警信息（名单）进行预警分析，并建立分局预警公司的档案信息，纳入退税评估综合档案。2、评估选户环节分局根据预警分析成果，结合平常征退税部门提供的管理信息以及各评估指标异常状况拟定评估公司名单。3、评估实行环节（1）评估人员对被评估公司的有关资料进行案头分析复核，对排除疑点的公司，完毕各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告（见图实行一）。（2）通过案头分析复核，发既有明显偷、骗税嫌疑的，评估人员将有关资料移送检查部门启动税务稽查程序，待税务稽查成果反馈后，完毕各评估指标的工作底稿，并对被评估公司形成退税评估报告（见图实行二）。（3）评估人员对评估公司的有关资料进行案头分析复核，必要时可通过税务约谈程序进行排疑。对税务约谈后排除疑点的公司，评估人员完毕各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告（见图实行三3-1）；税务约谈后仍存在疑点的，评估人员可通过实地查验进一步排疑。对实地查验排除疑点的，评估人员完毕各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告（见图实行三3-2）；对实地查验后仍存在疑点的，评估人员将有关资料移送检查部门启动税务稽查程序，最后对被评估公司完毕各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告（见图实行三3-3）。对税务约谈过程中发现公司有偷、骗税嫌疑的，评估人员也可将有关资料移送检查部门启动税务稽查程序，最后对被评估公司完毕各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告（见图实行三34）。对上述排疑程序，评估人员也可采用先实地查验、后税务约谈的排疑措施。4、评估执行环节 税政部门审核退税评估报告，就户形成评估结论。评估人员建立评估档案信息并纳入退税评估综合档案。税政部门将退税评估结论反馈平常征退税部门，由征退税部门按评估结论督促被评估公司进行涉税调节，建立评估涉税调节档案信息并纳入退税评估综合档案。5、评估总结环节税政部门按市局规定定期汇总上报评估小结。（二） 评估过程控制图 二、选户措施（一）对出口公司基本状况进行梳理，对有如下情形（如下简称“五类情形”）之一的，在筛选评估对象时尽量将其列入评估范畴：1、发生过偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为或其她违背税收法律法规及出口退税管理规定行为的；2、平常退（免）税申报或增值税纳税申报多次浮现错误或不精确状况的；3、纳税信用级别评估为C级或D级的；4、出口农产品或以农产品为重要原料生产的货品的；5、在平常检查或实地核查中被发现存在隐患须进行长期跟踪管理的，如与关联公司在同毕生产经营场地（区域）内生产经营的，生产公司在异地（上海地区以外）设立分支生产机构的，生产场地、设备所有或部分租赁，生产工人人数较少且流动性大的。（二）出口增长评估，评估指标为“出口销售变动率”。1、出口增长率高于分局平均增长率20以上且出口销售额100万美元以上的出口公司；2、新发生出口业务的公司出口销售额100万美元以上的；选户时，生产公司要结合免抵退税额变动率、应退税额比例，外贸公司要结合出口退税应退税额变动率综合考虑。 (三) 报关口岸评估，评估指标为“同口岸出口增长率”。1、在异地口岸报关出口增长率不小于30的公司；2、在敏感口岸、边远口岸报关出口的公司；3、对在上海海关口岸报关出口的公司，按照“出口销售变动率”指标选户规定拟定评估公司。（四）外贸公司出口退税应退税额变动评估，评估指标为“出口退税应退税额变动率”。1、应退税额增长率高于分局平均增长率20以上且退税金额100万元以上的出口公司；2、新发生出口业务的公司退税金额100万元以上的。选户时，要结合出口销售变动率综合考虑。（五）出口价格评估，评估指标为“进货成本率”。进货成本率上限按评估期人民币平均汇率设定，下限按评估期人民币平均汇率六折设定。进货成本率上限暂定为 8.07元/美元，下限暂定为4.84元/美元。将进货成本率高于上限、低于下限的公司，列为评估对象。对未发生进货成本率高于上限或低于下限公司的分局，可将最接近上下限的公司作为评估对象。除重要从事进口料件委托加工复出口业务的公司外，对进货成本率低于下限的公司应作为评估对象。（六）异常发票风险评估，评估指标为“作废、失控发票比率”。作废、失控发票比率预警值暂定0.1%。对有失控、作废发票的申报出口退税的外贸公司，结合外部信息作废、失控发票核算成果信息具体数据，进行筛选。1、作废、失控发票比率不小于0.1%的；2、作废发票比率不不小于0.1%，但波及发票份数多、金额较大的；3、波及发票属失控性质（失控类型为4失控）的。（七）免抵退税不得免征抵扣税额评估，评估指标为“不得免征和抵扣税额转出率”。不得免征和抵扣税额转出率1的公司为评估对象。（八）免抵退税额评估，评估指标为“免抵退税额变动率”。1、免抵退税额变动率高于分局平均增长率20%以上且免抵退税额超过100万元以上的；2、出口销售减少而免抵退税额增长（反向增长）的；3、免抵退税额超过100万元以上的新发生出口业务的公司。（九）免抵退税构造评估，评估指标为“应退税额比例”。应退税额比例高于分局平均应退税额比例20以上且退税额超过100万元以上的出口公司。三、评估措施（一）出口销售变动率1、异常因素分析生产公司出口销售变动率异常，也许存在如下因素：（1）出口业务增长，扩大生产规模；（2）经营贸易性质发生变化, 如将来料加工贸易改为进料加工、将原先出口货品销售给外贸公司的方式改为直接出口等；（3）公司发生改制、改组合并，规模扩大；（4）大量非自产产品出口；（5）存在不符退税规定的借权、挂靠经营等问题；（6）虚假出口，以骗取出口退税或套汇。外贸公司出口销售变动率异常，也许存在如下因素：（1）出口定单增长，营销规模扩大；（2）经营贸易性质发生变化, 如将来料加工贸易改为进料加工等；（3）公司发生改制、改组合并，规模扩大；（4）存在不符退税规定的代理出口、买单经营等问题；（5）虚假出口，以骗取出口退税或套汇。2、评估实行措施生产公司可结合免抵退税额变动率、应退税额比例，具体进行分析：（1）出口销售方面，可通过查找评估期和比较期的增值税纳税申报表、会计报表等资料，进行具体分析：若公司出口变动是由于出口商品贸易性质变化引起的, 审核其与否体现为总销售基本保持不变，而销售构造发生了变化；若公司出口销售额和总销售额都发生较大变动，可通过理解评估期和比较期出口商品的种类、数量、单价以及外商客户变动状况的数据资料，结合公司的生产规模，分析变动的因素与否合理。必要时，还可以进一步审核公司与外商签订的合同（合同）和出口备案单证，并核对公司的收入与“应收账款”、“其她应收款”等往来账户的账务解决资料，分析公司与否存在虚假出口等状况。（2）购货方面，可通过理解评估期和比较期的购进商品或重要材料发生变动的数据资料，分析进货变动的因素与否合理。必要时，还可以进一步审核公司与供应商签订的供货合同、合同，实地查看库存商品、重要材料的物流、库存状况，分析供应商数量、合同数量、供应商品（重要材料）价格或数量存在哪些变动、变动的因素，并核对公司“应付账款”、“预付账款”等往来账户科目，分析公司与否存在签订虚假进货合同、收受虚开的增值税专用发票等状况；结合实际物流状况，通过审核产品成本结转的账务解决资料，审核与否存在委外加工、外购商品等应视同自产产品解决而未报批的行为。对重要生产原料为皮革、毛皮、羊绒、珍珠、名贵中草药、高档水产品等体积小、重量轻、价值高、不同级别（或规格）单价差别大的农产品的出口货品，重点审核农产品收购发票的有关项目、入库单、资金流向、出材率等与否正常。（3）对公司的生产经营规模（重要是生产能力）进行分析评估（实地核查方式为最佳）。通过现场核查其生产场地布局、面积，生产设备的价值、功能、使用状况，分析其硬件设施与否充足；通过查看工人名册、考勤记录和个人所得税扣缴清单等，从工人资质、数量上分析人员配备与否与产量匹配；审核公司的成本费用列支状况，通过查看水、电、煤等动力费用的支付凭证，结合产品生产特点（如有产品单位耗能有关指标最佳），分析动力费用与产量与否匹配；对生产场地、设备所有或部分租赁的公司，通过审核其租赁合同、支付凭证和具体金额，结合动力费用、利润分派的结算方式，分析与否存在不符退税规定的借权、挂靠经营等问题；通过查看营业费用如营销费用、采购费用等的列支状况，分析其与否与出口销售的变动与否匹配，特别要特别审核运送费用的列支状况，分析其与否存在真实的购销业务。外贸公司可结合出口退税应退税额变动率，具体进行分析：（1）出口销售方面，可通过查找评估期和比较期的增值税纳税申报表、会计报表等资料，进行具体分析：若公司出口变动是由于出口商品贸易性质变化引起的, 则审核其与否体现为总销售基本保持不变，而销售构造发生了变化；若出口变动是由于代理出口业务量变化引起的，则审核其与委托方签订的代理出口合同和办理代理出口货品证明状况；若公司出口销售额和总销售额都发生较大变动，可通过理解评估期和比较期出口商品的种类、数量、单价以及外商客户变动状况的数据资料，结合公司的营销环境，分析变动的因素与否合理。必要时，还可以进一步审核公司与外商签订的合同（合同）和出口备案单证，并核对公司的收入与“应收账款”、“其她应收款”等往来账户的账务解决资料，分析公司与否存在签订虚假出口合同以虚假出口及不符退税规定的代理出口、买单经营等状况。（2）进货方面，可通过查找评估期和比较期的购进商品发生变动的数据资料，分析进货变动的因素与否合理。必要时，还可以进一步审核公司与供应商签订的供货合同、合同，分析供应商数量、合同数量、供应商品（重要材料）价格或数量存在哪些变动、变动的因素，并核对公司“应付账款”、“预付账款”等往来账户科目，分析公司与否存在签订虚假进货合同、收受虚开的增值税专用发票等状况。对疑点不能排除以及购进的出口货品为农产品的，应按现行出口货品函调制度，向供货公司所在地税务机关发函调查，并依回函成果进行解决。（3）对公司的营销规模进行评估，通过查看营业费用（如营销人员的工资等）、采购员外出发生的采购费用等的列支状况，分析其经营规模与出口销售的变动与否匹配，特别要特别审核运送费用的列支状况，分析其与否存在真实的购销业务。此外，还可借助公司的注册资本、资产负债、经营利润等状况进行分析判断。3.评估所需资料对生产公司评估，所需资料重要涉及：（1）评估期和比较期的增值税纳税申报表、免抵退税申报汇总表、会计报表、视同自产产品申报表；（2）出口产品销售收入明细账、出口销售合同、出口货品退（免）税备案单证、往来账户分类账；（3）出口产品成本核算明细账、购货合同、往来账户分类账；（4）生产场合产权证件、经营证件、生产设备清单或租赁合同、支付凭证；（5）生产工人名册和个人所得税扣缴申报明细表；（6）动力费用、营业费用（重要是运送费用）结算凭证。对外贸公司评估，所需资料重要涉及：（1）评估期和比较期的增值税纳税申报表、退税申报表、会计报表；（2）出口商品销售收入明细账、出口销售合同、出口货品退（免）税备案单证、往来账户分类账；（3）出口商品成本核算明细账、购货合同、往来账户分类账；（4）外贸营销人员名册和个人所得税扣缴申报明细表；（5）营业费用结算凭证；（6）代理出口合同、代理出口货品证明。（二）同口岸出口增长率1、异常因素分析同口岸出口增长率异常，也许存在如下因素：（1）公司业务量、出口销售额异常变动；（2）生产公司存在异地生产加工点或非自产产品出口；（3）外贸公司采购货源地接近报关口岸；（4）货品购买方（客户）接近或指定报关口岸；（5）也许存在虚假报关、“四自三不见” 业务 （“客商”或中间人自带客户,自带货源,自带汇票,自行报关和出口公司不见出口产品,不见供货公司,不见外商）或其她“买单”业务。2、评估实行措施（1）分析公司不同口岸报关出口销售额与公司所有出口销售额是同向变动还是异向变动，如为同向变动，且属由于公司的出口销售额异常变动，导致同口岸出口增长率异常变动，则按出口销售额增长率指标的评估措施进行评估。如为异向变动，则应重点分析变动因素。（2）对生产公司存在异地加工场合，生产产品异地就近报关，重要分析公司异地生产与否真实，与否属于退税规定范畴，着重对异地生产加工场合的税务登记证明、异地生产场合的产权证明或租赁费凭证、成本支出、运送方式、运送费用等进行审核分析；对存在非自产产品出口货品，重要分析与否符合视同自产产品退税申报的条件，与否按视同自产产品申报、审核规定办理有关手续。（3）重要对购入货品货源地、报关口岸、客户所在地三者之间的地理位置、距离远近等进行分析，与否存在“舍近求远”、绕道等不合常理的状况。着重对出口备案单证、购货发票、采购费用、报关资料、运送方式、运费结算等进行审核，分析业务的真实性。（4）对货品购买方（重要客户）所在地区接近报关口岸的，着重对出口合同、出口备案单证、运送方式、运送费用等进行审核分析；如果是货品购买方（重要客户）指定报关口岸，着重对购买方指定报关口岸的书面商定、出口合同、国内运送费用等进行审核分析。（5）对离本地区生产加工地较远的海关，特别是国家拟定的敏感地区的海关报关出口货品，结合上述措施，综合分析其出口货品的生产加工状况和报关状况，与否存在虚假报关出口，“四自三不见” 业务和其她“买单”业务，着重出口备案单证、成本列支、异地报关资料、运送结算凭证等进行审核分析。3、评估所需资料对生产公司评估，所需资料重要涉及：（1）异地生产场合的有关证照、产权证明或租赁费凭证；（2）视同自产产品货品申报表；（3）运送发票；（4）出口销售合同；（5）出口货品退（免）税备案单证；（6）指定报关口岸的书面商定等。对外贸公司评估，所需资料重要涉及：（1）付款凭证；（2）运送发票；（3）出口销售合同；（4）出口货品退（免）税备案单证等。（三）出口退税应退税额变动率1、异常因素分析出口退税应退税额变动率异常，也许存在如下因素：（1）出口定单增长，出口货品采购数量增长、单价上升，采购金额增大；（2）经营贸易性质发生变化, 如将来料加工贸易改为进料加工，导致退税金额增大；（3）公司发生改制、改组合并，出口货品退税规模扩大；（4）因商品品种变化评估期出口商品退税率高于比较期出口商品退税率，或者同类商品评估期退税率上升，导致应退税额增长；（5）存在不符退税规定的代理出口、买单经营等问题；（6）虚假出口，以骗取出口退税或套汇。一般状况，应退税额和出口销售额体现为同向（步）变动，但也存在反向变动状况：（1）应退税额增长而出口销售减少（不变），也许存在如下因素：因经营贸易性质发生变化, 如由进料加工贸易改为一般贸易；供货公司受材料价格上涨等成本因素影响，大幅度抬高出口货品采购单价；出口商品退税率明显上升；评估期期内获得虚开的进货增值税专用发票，如将进货金额和进项税额人为抬高等。（2）应退税额减少而出口销售增长（不变），也许存在如下因素：受国内供货市场竞争影响，出口公司大幅度压低出口货品采购单价；评估期内出口货品逾期未申报退税导致退税额偏小；评估期内因出口退税率下降，导致退税额减少。2.评估实行措施除参照出口销售增长率指标的评估实行措施进行评估外，相应退税额和出口销售呈反向变化或虽同向变化但比例差别大的，还可以进一步：（1）分析公司因出口商品品种变化而退税率不同或重要产品退税率发生变动的状况，测算其对退税额的影响，判断应退税额与出口销售额变动不同步与否正常。（2）分析公司贸易性质、方式变动状况，通过查看海关加工贸易手册及查询公司海关（003）数据，测算对退税额的影响。（3）查看购销合同及相相应的进货凭证，比较商品进货、出口价格与市场价格的差别，分析与否有虚开增值税骗税的行为； （4）记录评估期内出口货品未在评估期内申报以及因多种因素已转内销的出口货品，分析对退税额的影响。3.评估所需资料（1）评估期和比较期的增值税纳税申报表、退税申报表、会计报表；（2）出口商品销售收入明细账、出口销售合同、出口货品退（免）税备案单证、往来账户分类账；（3）出口商品成本核算明细账、往来账户分类账；（4）外贸营销人员名册和个人所得税扣缴申报明细表；（5）营业费用结算凭证。（四）进货成本率1、异常因素分析 进货成本率是以整个公司的进货成本率来看待。如进货成本率超过预警指标值上限，属于异常状况，表白该公司总体业务亏损，也许存在如下因素：（1）市场价格变动；（2）出口业务实行先亏后盈的营销战略；（3）虚假出口、虚进进项等因素。 进货成本率超过预警指标值下限的，也许存在如下因素：（1）出口销售毛利相称高；（2）存在委托加工业务过多的因素，特别是进料加工贸易进口料件采用委托加工方式复出口的货品；（3）虚假出口、虚进进项等因素。2、评估实行措施 （1）参照出口销售变动率评估措施，具体分析同类商品进货成本率对公司赚钱状况的影响，分析出口商品的价格与否合理（必要时可收集同类商品的平均价格），与否存在不符规定的代理出口或“四自三不见”业务。（2）分析与否存在供货公司和开票公司不一致的状况；对内外销兼有的外贸公司，分析其与否存在同类商品在纳税（退税）申报时错用、换用增值税专用发票抵扣联的状况。3、评估所需资料 （1）出口销售合同；（2）出口货品退（免）税备案单证。（五）作废、失控发票比率 1、异常因素分析：审核该业务与否存在货品报关出口后，为获取退税，以虚开的增值税专用发票来作为退税凭证状况。2、评估实行措施 （1）审核评估公司（特别是简易审批法公司）的有关发票与否已作退税申报，若有，应及时追回已退税款，同步对出口销售额视同内销计提销项税额或征收增值税；（2）若发现公司自行红冲调节，并换票重新申报退税的，应结合备案单证管理，查看其出口备案单证、交易合同、账务解决及往来款项结算等，通过函调形式核算其业务的真实性；（3）对平常申报出口货品退（免）税时多次浮现作废、失控发票比率超过预警值的公司，应加强对其平常退税的审核力度。3、评估所需资料（1）出口货品退（免）税备案单证；（2）出口销售合同；（3）往来明细账。（六）不得免征和抵扣税额转出率1、异常因素分析不得免征和抵扣税额转出率异常，也许存在如下因素：（1）公司未按上期免抵退税申报汇总表中15C栏及时转出；（2）公司已按规定转出但在纳税申报表中填入错误；（3）公司已经转出且纳税申报表填入对的但进行免抵退税申报时录入错误等。2、评估实行措施若15c15a1，阐明公司增值税纳税申报表中的免抵退税不得免征和抵扣税额未及时根据出口退（免）税管理系统审核出的免抵退税不得免征和抵扣税额（汇总表中的15c栏）予以调节，从而影响期末留抵税额和应退税额，导致该指标异常；也也许存在公司已按规定转出但在纳税申报表中填入错误或公司已经转出且纳税申报表填入对的但进行免抵退税申报时录入错误等。重要对上月免抵退税申报汇总表，增值税申报表，应交税金明细账等进行分析审核。3、评估所需资料（1）免抵退税申报汇总表；（2）增值税申报表（涉及主表和附表）复印件；（3）应交税金明细账复印件等。（七）免抵退税额变动率1、异常因素分析免抵退税额变动率异常，也许存在如下因素：（1）出口业务增长，扩大生产规模；（2）经营贸易性质发生变化, 如将来料加工贸易改为进料加工、将原先出口货品销售给外贸公司的方式改为直接出口等；（3）公司发生改制、改组合并，规模扩大；（4）大量非自产产品出口；（5）前期申报的单证不齐、信息不齐的出口数据在评估期内集中收齐；（6）存在不符退税规定的借权、挂靠经营等问题；（7）虚假出口，以骗取出口退税或套汇。如属免抵退税额增长而出口销售不变或减少，则从如下方面查明因素：出口贸易方式变更，如由进料加工贸易转为一般贸易；出口退税率上升，免抵退税额增长；如属免抵退税额减少而出口销售不变或增长，则从如下方面查明：出口贸易方式变更，如由一般贸易转为进料加工贸易；因出口退税率下降，导致免抵退税额减少；评估期内出口货品未申报退税或视同内销解决，导致免抵退税额偏小；筛选公司的重要出口产品的退税率与否变化，测算退税率变化对免抵退税额的影响，与否与免抵退税额变动相符合。2、评估实行措施免抵退税额变动率超过预警值，应与出口销售变动率结合考虑，同向预警、反向预警应予以具体分析，参照出口销售变动率和应退税额比例的评估措施进行评估。（1）结合出口销售增长率指标，若是同向同比例变动，则按照出口销售增长率指标的评估措施进行评估；（2）结合出口销售增长率指标反向变化或比例差别大，则应从如下几方面进行核算：核算公司贸易方式的变化，查看公司的海关加工贸易手册，贸易加工合同，以及从公司海关（003）数据，分析与否存在贸易性质的变化及变化所带来的影响；（3）记录评估期内的出口货品未在评估期内申报或虽然在评估期内申报但未在评估期内收齐单证（或报关单信息）的数据，以及因多种因素已转内销的出口货品，分析对免抵退税额的影响；（4）筛选公司的重要出口产品的退税率与否变化，测算退税率变化对免抵退税额的影响，与否与免抵退税额变动相符合；（5） 核算公司进料加工手册，参照评估期前同类加工产品已核销的实际分派率，分析与否存在进口料件筹划分派率偏高的状况。3、评估所需资料对免抵退税额变动率评估所需资料，可借鉴出口销售变动率指标的评估资料，重点应关注：（1）出口销售合同；（2）出口货品免抵退申报汇总表（经主管税务机关审核拟定的）；（3）进料加工贸易手册（若为电子账册或电子手册的，应提供海关开具的进出口报关单分类清表）；（4）出口退税审核系统内公司海关（001）和（003）数据状况；（5）生产能力核查的状况表和公司基本信息状况表（税务机关留存的资料）。（八）应退税额比例1、异常因素分析应退税额比例异常，也许存在如下因素：（1）评估期前和评估期内集中进货导致进项税额较大；（2）评估期前和评估期内获得虚开进货增值税专用发票导致进项税额虚大；（3）材料价格上涨，导致进项税额增长；（4）隐瞒内销收入，导致期末留抵税额偏高；（5）评估期内出口货品未申报退税或视同内销解决，导致免抵退税额偏小；（6）评估期内进料加工贸易方式出口的筹划分派率偏高，导致免抵退税额偏小；（7）评估期内大量出口单证、信息不齐，导致免抵退税额偏小；（8）受国际市场竞争影响，或关联公司采用转让定价方式，减少出口货品价格；（9）内外销比例不均衡。2、评估实行措施针对以上异常因素，再通过如下方式分析判断公司应退税额与免抵税额分布的合理性。具体可参照出口销售变动率评估措施评估。（1）抽查公司进项发票，特别是大额进货发票，公司有无收到四小票和农产品收购发票作为进项税抵扣，如有应重点关注；（2）结合公司原辅材料的收、发、存仓库记录分析进项税额的真实性。重点关注四小票比对不符状况和与否按规定使用农产品收购发票等状况；（3）记录未在评估期内申报或虽已申报但未在评估期内收齐单证（或报关单信息）的数据，以及因多种因素已转内销的数据，分析其对免抵退税额的影响；（4）通过核算公司内外销比例变化状况，判断应退税额比例变化与否正常合理；（5）核算公司进料加工手册，参照评估期前同类加工产品已核销的实际分派率，分析进口料件筹划分派率偏高的合理性；（6）公司对出口产品的定价与否在评估期与比较期中有明显的调节变化，调节变化与实际同类内销产品的定价与否还存在差别，差别与否合理，必要时可转反避税部门重点检查；（7）结合公司实际生产能力及生产设备、动力能源耗用状况，判断其异常预警变化与否合理。3、评估所需资料（1）存货明细账（电子账册记账的，应参照查询电子账册）；（2）有关的增值税发票抵扣联及清单；（3）增值税纳税申报表；（4）出口销售额明细账、应缴税金应缴增值税明细账（电子账册记账的，应参照查询电子账册）；（5）出口货品免抵退申报汇总表（经主管税务机关审核拟定的）；（6）进料加工贸易手册（若为电子账册或电子手册的，应提供海关开具的进出口报关单分类清表）；（7）出口退税审核系统内公司海关（001）和（003）数据状况；（8）生产能力核查的状况表和公司基本信息状况表（税务机关留存的资料）。四、公司基本状况表、评估指标分析表、明细分析表（见附件2）