承接产业转移的税收政策研究

承办产业转移的税收政策研究 xx市承办产业转移地方税收政策实证分析产业转移是指公司将产品生产的部分或所有由原生产地转移到其她地区。虽然近期的金融危机和世界经济放缓带来诸多不拟定性因素，但世界产业转移的长期趋势仍未变化，国内正进入东西部产业加快转移的发展期，产业转移的层次将逐渐提高、转移整体性和公司主导性将不断增强。地处的xx，应针对金融危机下产业转移的新动向，立足发挥区域优势，把承办产业转移作为推动重大措施，积极作为，狠抓贯彻，为推动后发赶超，富民强市提供新的动力。一、承办产业转移的必要性 产业转移的本质是谋求更有利的投资场合，是资本的本性使然。目前，东部地区因受劳动力、环境承载能力、土地等因素制约，部分产业加速向中西部地区转移。东部产业转移对于东西部经济的发展都具有重要的作用。对于东部而言，一方面，通过产业转移，增进产业升级，可以获得大量的利润，提高资本的收益率；另一方面，东部转移公司在西部的发展，可以扩大东部地区产品的市场空间；再次，东部地区可以与中西部地区的自然资源、能源、原材料和低廉的劳动力相结合，优化要素配备，提高经济效益。对于中西部而言，一方面，中西部可以引进相对先进的技术，获得操作技术、工艺流程、管理经验以及营销关系，从而有助于提高产业的素质，增进产业构造优化；另一方面，中西部不仅可以扩大生产规模，并且还能建立新的产业，优化产业构造，并因此带动就业构造的升级；再次，有助于提高中西部产业的平均有机构成，提高产业的技术集约限度。 由于东部转移的产业以劳动密集型的加工制造业为主，转移产业的主体以中小规模的民营公司为主，这就给xx经济加快发展带来了难得的机遇。积极有序地承办东部产业转移，将在要素积累、技术进步、产业关联、产业构造优化和优势升级等方面对xx经济的发展起到推动作用。 （一）通过承办产业转移，弥补xx经济稀缺生产要素的局限性。xx自然资源和劳动力丰富，而资本、技术、智力等资源短缺。东部产业在向xx转移时，不仅随着着大量的资本和技术的转移，同步也随着着其她无形生产要素的进入。承办东部产业转移，能使xx经济迅速积累相对稀缺的生产要素，为加快发展xx经济发明条件。 （二） 通过承办产业转移，加快xx经济的技术进步。东部产业向xx转移的过程事实上是东部地区先进技术向xx转移的过程，承办东部产业转移必将加快xx经济的技术进步。重要体既有：一是由于东部移入产业所涉及的技术自身被xx公司模仿、消化和吸取，增进xx公司的技术进步；二是具有先进技术的东部转移产业在对xx经济有关产业产生前后牵引带动作用的过程中，拉动xx经济有关产业的技术进步。技术转移将增进xx经济产业技术水平的提高，提高生产力水平，有助于xx经济的进一步发展。 （三）通过承办产业转移，带动xx经济有关产业的发展。产业转移具有很强的产业关联效应，承办东部产业转移带动xx经济有关产业的发展。一是移入产业的发展会对多种生产要素产生新的投入规定，从而刺激有关投入品产业的发展；二是移入产业能通过削减本地下游产业的投入成本而增进下游产业的发展；三是移入产业的发展可以增进和刺激附属产业的发展，如增进金融业、物流业等现代服务业的发展。带动有关产业的发展是承办产业转移的重要功能，它将在很大限度上增进xx经济的发展。 （四） 通过承办产业转移，进一步优化xx经济产业构造。东部先进产业的移入，将使xx经济中采用先进技术的公司在数量上增长和构造上优化，移入的先进产业作为新技术的“扩散源”，能使原有的相对处在较低层次或级别的产业升级转型，逐渐提高xx经济整体的技术集约化限度，增进xx经济产业构造向着高档化方向演进，优化民营经济的产业构造。 （五） 通过承办产业转移，增进xx经济中的老式产业升级。xx经济的一种重要特性就是资源、劳动密集而技术层次低的老式产业比重大，先进产业比重小。东部产业的移入，必然带动资本、技术等稀缺生产要素的迅速积累。新型工业化产业增多，为xx具有比较优势的民营经济老式产业升级发明了契机，有助于新的主导产业的形成，提高xx经济在xx经济发展总量中的地位和作用。二、xx市产业税收现状及特点分析xx市素有的美誉，是一座典型的都市。近年来，xx市经济步入发展快车道，生产总值从xxxx年的亿元增长到xx年xx亿元，年均增速达xx%；城乡居民支配收入由xx元增长到xx元，年均增速达xx.xx%。xxxx年进入全国最具投资潜力中小都市xxx强，持续x年跻身全国县市、x省经济xx强县市。同步作为全省重要的能源原材料基地，xx市委坚决提出了对接全省重大发展战略，增进了该市产业承办转移的全面提速。笔者从该市产业承办转移的目的、方向及特点出发，结合地方税收现状，对该市产业税收构造特点进行实证分析。（一）产业税收构造“中间大、两头小”。xxxx年xx市GDP三次产业比为依次为x：xx：xx，产业构成比极不协调。据记录，xxxx年该市一产税收入库x.xxxx万元，二产税收入库xxxxx万元，三产税收入库xxxxx万元，地方税收税源构成比例呈现出明显的“中间大、两头小”的特点。地税收入重要依赖于第二产业，且依存度正在逐年加速提高，xxxx-xxxx年分别同比上升x.xx和x.xx个百分点。（二）税收增长依托“拼资源、高能耗”。工业化比重高带来的直接后果是资源消耗大、环境污染严重。xxxx年，xx市规模以上公司共消耗能源总量为xxx.xx万吨标煤，万元工业增长值能耗为x.xx吨标煤，而同期全国平均能耗为x.xxx吨标煤，超过全国平均指标x.xx倍。与此相相应，该市万元地税收入能耗与全国平均万元税收收入能耗指标相比，同样约为x倍。地税收入的增长很大部分是建立在资源消耗基本上，环境污染的代价十分巨大。（三）三产税收过度依赖二产拉动，增长动能乏力。近年来，该市等x大产业集群极大地拉动了等大公司周边现代物流、出口贸易、服务业等第三产业的飞速发展。同步，由于个人畸高消费行为抬高了本地物价，致使居民消费指数虚高，极大地增进了三产发展；一旦第二产业增长放缓，个人财富缩水，那么对第三产业的影响将立竿见影，甚至会导致第三产业的加速下滑。xxxx年以来，该市第三产业地方税收所占地税收入比重逐年下降，第三产业在人员就业、社会服务、综合保障等方面发挥的作用正在削弱，税收增长动能乏力。（四）经济发展面临资源枯竭窘境，税源前景堪忧。根据记录数据，xx矿总体开采年限已超过xxx年，保有储量xx.xx万吨金属量，按既有年产x万吨x生产能力计算，服务年限为x.x年。煤合计探明储量x.xx亿吨，采损量x.xx亿吨，保有储量x.xx亿吨。矿业、矿业服务年限xx年左右，乡镇、个体煤矿服务年限为x-x年。铁矿资源已完全枯竭。由于资源逐渐枯竭，该市矿山公司急剧减少。截止xxxx年，该市煤矿公司由xxxx年的xxx家锐减至xx家，减少xxx家；x采选、冶炼公司关闭x家；铁矿关闭x家。尚有相称一部分矿山公司因开采年限过长、资源趋于枯竭，剩余服务年限非常短。目前，xx市已进入发展扶持都市之一。唇亡齿寒，资源消耗殆尽，采矿业迅速萎缩，对工业公司发展将是致命打击，带来的直接后果是公司倒闭、税源枯竭、税收直线下降，地方税收可持续发展前景不容乐观。三、承办产业转移的税收政策探讨xx市是一种依托资源发展起来的都市，建市xx余年来，特别是改革开放以来，该市运用丰富的煤炭、x矿等资源，大力发展采掘、冶炼、钢铁、电力等重工业，经济上持续近年高速发展，目前已跨入全省经济行列。但在经济高速发展的同步，由于能耗高、环境污染严重，且资源濒临枯竭，因而急需实现产业转型，寻找新的经济增长点。而在产业转型过程中，承办产业转移、引进资金和技术就成了后续发展的核心。而对于一种重工业比重过大、环境污染严重的都市来说，要想吸引外来投资和技术，顺利承办产业转移，必须做到如下如下几点：一是改善投资环境，二是优化产业构造，三是增进社会和谐。这三点中，改善投资环境是主线，优化产业构造是手段，增进社会和谐是目的。税收作为一种经济杠杆和调节手段，在改善投资环境、优化产业构造、增进社会和谐等方面都能发挥独特的功能。根据资源型都市承办产业转移的难点和“瓶颈”，在税收政策扶持方面可以考虑从如下几方面入手：（一）改革资源税，积蓄持续发展后劲。国内资源税改革已酝酿近年，但至今尚无具体改革措施出台。在xx市这种资源枯竭型都市，改革现行资源税税制已成为助推经济发展和增进经济转型的重要动力之一。一方面，目前资源税税率偏低，在七个应税税目中，单位税额幅度最高的是固体盐，为xx-xx元吨，而最低的煤炭，仅为x.x-x元吨。过低的税率导致资源税税额增长缓慢，对地方财政的奉献小，导致地方政府不能从资源开采运用中获得用于后续发展的财政资金；另一方面，现行资源税的课税根据是销售量或自用量，实行从量定额征收，与资源的价格无关，在x矿、煤炭、铁矿等矿产品价格飞涨的状况下，资源税税额却不能相应增长，导致资源税成本在资源开采公司整体成本中所占比例微乎其微甚至可以忽视不计，因而浮现了抢资源、掠夺性开采资源的短视开采现象，导致资源大量挥霍，加剧了资源枯竭现象；第三是现行资源税的立法宗旨是调节极差收入，没有考虑资源开采的环境成本和价格因素，削弱了资源税的经济调节功能，导致资源型都市环境日趋恶化，政府却不能从资源税收入中获得用于改善环境的必要资金。因此，有必要尽快出台资源税改革措施，通过提高资源税税率、实行从价计征、扩大资源税征税品目等措施，一方面大幅度增长资源税税额，提高地方政府的财政收入，为资源型都市产业转型提供财力保障；另一方面，对某些面临枯竭的资源如x矿、煤炭、铁矿等不可再生资源课以重税，加大资源税的调控和引导作用，增进资源开采公司爱惜和合理开采运用资源，延长资源开采运用年度，提高既有资源的使用效能，增强资源枯竭型都市可持续发展的后劲；第三，通过改革资源税的收入分派模式，增长地方政府的收入共享比例，使地方政府有足够的财力用于治理环境污染，改善都市面貌，优化投资环境。（二）开征“转型税”，增长地方可用财力。承办产业转移需要巨大的前期投入，特别是在改善投资环境方面，需要进行都市改造、基本设施建设、投资软环境建设等等，这些都需要地方政府大量投入。而作为资源枯竭型都市，在国家经济发展过程中是做出过巨大奉献和牺牲的，目前资源枯竭了，理应得到国家的支持。因此，在这些都市产业转型过程中，可以尝试开征“资源枯竭型都市转型税”，用来筹集资金，支持资源枯竭型都市产业转型工作。具体做法是：国家选用几种重要的、不可再生或濒临枯竭的资源项目，如煤炭、金属矿产品、石油等等，按销售数量或价格征收“资源枯竭型都市转型税”，征税范畴仅限于国家拟定的xx个资源枯竭型都市，税收收入所有划归地方政府，专项用于资源枯竭型都市实行产业转型。以xx市为例，目前年产原煤约 吨，如果按每吨x元征收，每年仅煤炭一项就可筹集资金 元，如果所有返回给xx市财政，就可以有更多资金用于环境改善、产业转型。（三）用活税收优惠政策，扶持转型产业发展。税收优惠具有很强的政策导向作用，对的制定并运用这种措施，可以更好地发挥税收的调节功能，增进国民经济健康持续发展。在产业转型和承办产业转移过程中，税收优惠的作用特别突出。在运用税收优惠政策增进产业转型过程中，可以考虑从如下几方面入手：一是用好用活既有优惠政策，鼓励投资者积极投资转型产业。既有优惠政策中，对高新技术产业、环保产业、基本设施建设等等均有明确具体的优惠措施，要大力宣扬和严格贯彻这些优惠政策，鼓励某些在资源开采中赚了钱的公司或个人实现产业转型，积极投资科技含量高、发展前景好、低能耗、环保节能的新兴产业、朝阳产业，逐渐裁减那些资源消耗大、环境污染严重的高能耗公司，保证资源型都市的经济持续健康发展。二是加大下岗再就业税收政策扶持力度，鼓励下岗职工自谋出路，鼓励新兴公司多吸纳下岗职工。在产业转型过程中，由于某些资源型公司因资源枯竭而停产或关闭，必将产生大量下岗职工，如何安顿这些下岗职工，不仅关系到社会的和谐稳定，并且直接影响产业转型能否顺利进行。因此，国家要进一步加大对下岗职工再就业的政策扶持力度。在税收方面，目前凡下岗职工个人从事服务行业，可以在三年内每年免地税xxxx余元。可以考虑合适增长免税限额，延长免税年限，以进一步鼓励下岗职工自谋出路。此外，对公司吸纳下岗职工的税收优惠，在既有基本上可以再合适增长免税原则、延长免税期限，特别是对某些转型公司吸纳下岗职工的，更要加大税收优惠力度。三是制定针对资源枯竭型都市的所得税税收优惠政策，发明良好的税收环境，吸引内外资更多地进入资源枯竭型都市。具体做法是：给资源枯竭型都市更多的所得税优惠，但凡到资源枯竭型都市投资办公司的，无论是外资还是内资，也无论一产、二产、三产，自设立之日起，免所得税二年，二年后一律减半征收；调节公司所得税在中央和地方的分享措施，凡资源枯竭都市的所得税，无论是中央公司还是地方公司，所得税所有留归地方，扶持地方财力，增援地方建设。（四）加大税收调控力度，优化地方产业构造。在资源型都市，由于某些资源开采公司和个人获得了巨大的经济利益，产生了某些暴富阶层，由此带动了餐饮、娱乐等行业的飞速发展，形成了畸形繁华，而这种畸形繁华对一种地方的经济健康发展是非常不利的。并且，许多从资源开采运用中获得了利益的公司或个人，在转型投资时大部分将资金投入娱乐、房地产、投资公司等见效快、获利高的行业，很少有将资金用于高新技术研发、开办新型工业公司的。这种短视的投资行为对一种地方的产业转型是极为不利的。因此，有必要运用税收调控手段对投资方向加以引导和控制。具体的做法是：对高消费的娱乐行业，严格按法定税率征收到位，以高税负来控制这些行业的畸形发展；对各类投资公司，开展税收清理整顿行动，严格打击偷税逃税行为；对房地产开发公司，提高预征税款比例，加大税务稽查力度，对查出来的偷逃税行为，严格按征管法规定惩罚到位。同步，对于上述行业，不予以任何税收优惠政策。与此同步，对于将资金投入旅游开发、商品物流、技术研发等行业的，则要出台相应的税收优惠鼓励政策，例如，可以减少旅游行业和物流行业的地方税综合征收率，对从事技术开发所获得的收入免征营业税、所得税等等，引导本地和外来投资进入上述行业领域，增进地方经济健康有序发展。