企业会计制度设计（第二版）课件： 2-2-1 会计凭证设计

情境二情境二 会计核算制度设计会计核算制度设计 企业会计制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计子情境一子情境一：会计科目设计：会计科目设计子情境二：会计凭证设计子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计子情境五：账务处理程序设计企业会计制度设计企业会计制度设计子情境二子情境二 会计凭证设计会计凭证设计 企业会计制度设计企业会计制度设计江河商城有限责任公司发生如下经济业务：江河商城有限责任公司发生如下经济业务：1.1.各款台收银员将收到的现金、转账支票填写各款台收银员将收到的现金、转账支票填写内部缴款单送交出纳。内部缴款单送交出纳。2.2.业务人员填写差旅费借款单预借差旅费。业务人员填写差旅费借款单预借差旅费。3.3.安保部填写领料单从仓库领取保洁材料。安保部填写领料单从仓库领取保洁材料。4.4.商品出入库业务填写产品出库单、产品入库商品出入库业务填写产品出库单、产品入库单。单。5.5.购入固定资产送交使用部门填写固定资产交购入固定资产送交使用部门填写固定资产交接验收单、该资产报废时使用部门填写固定资产报接验收单、该资产报废时使用部门填写固定资产报废申请单。废申请单。【情 境 引 例】情 境 引 例】企业会计制度设计企业会计制度设计问题与任务：问题与任务：1.1.上述业务中涉及的原始凭证应如何设计？上述业务中涉及的原始凭证应如何设计？2.2.应如何设计通用记账凭证？应如何设计通用记账凭证？企业会计制度设计企业会计制度设计【知识准备】【知识准备】企业会计制度设计企业会计制度设计一、会计凭证设计的意义一、会计凭证设计的意义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。会计凭证是伴随着会计分为原始凭证和记账凭证。会计凭证是伴随着会计核算和会计监督而存在的。合理地设计和使用一系核算和会计监督而存在的。合理地设计和使用一系列的会计凭证，可以使会计核算更加清晰，会计监列的会计凭证，可以使会计核算更加清晰，会计监督更加有效，从而加强企业管理、提高经济效益。督更加有效，从而加强企业管理、提高经济效益。会计凭证设计，就是根据单位实际情况，对凭证会计凭证设计，就是根据单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动，提供所需要的信息载体。时、真实地记录经济活动，提供所需要的信息载体。企业会计制度设计企业会计制度设计会计基础工作规范会计基础工作规范有关的规定有关的规定 （1）会计人员临时离职或者因病不能工作且需）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。并办理交接手续。（2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。（3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。企业会计制度设计企业会计制度设计二、会计凭证设计的原则二、会计凭证设计的原则（一）清晰性原则（一）清晰性原则 要能全面反映经济业务的情况，例如经要能全面反映经济业务的情况，例如经济业务的发生时间、地点、内容、责任等情济业务的发生时间、地点、内容、责任等情况况 。（二）经济性原则（二）经济性原则经济性原则要求尽量考虑一证两用或多用，经济性原则要求尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。以节约纸张和减少数字的转抄。企业会计制度设计企业会计制度设计会计凭证设计的原则会计凭证设计的原则（三）有利于加强经济核算和内部管理（三）有利于加强经济核算和内部管理原则。原则。是为加强经济核算和企业内部管理服是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。（四）统一性原则（四）统一性原则 统一性原则要求凭证的内容和格式应统一性原则要求凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。尽量做到统一和标准化。企业会计制度设计企业会计制度设计【职业判断与岗位操作职业判断与岗位操作 】企业会计制度设计企业会计制度设计一、原始凭证的设计一、原始凭证的设计123原始凭证内容的设计原始凭证内容的设计 原始凭证设计的基本步骤原始凭证设计的基本步骤 各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 企业会计制度设计企业会计制度设计 原始凭证是在业务发生时填制和取得的，原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况以作为记账证明经济业务的发生和完成情况以作为记账的原始依据。的原始依据。原始凭证设计的基本内容包括：原始凭原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称；原始凭证的日期和编号；接受凭证的名称；原始凭证的日期和编号；接受凭证单位的名称；经济业务内容摘要；经济业证单位的名称；经济业务内容摘要；经济业务的实物数量、单价和金额；填制单位的名务的实物数量、单价和金额；填制单位的名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。章。1.1.原始凭证内容的设计原始凭证内容的设计 企业会计制度设计企业会计制度设计1确定原始凭证的种类和内容确定原始凭证的种类和内容必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管理要求和会计核算方式等，确定所需要的原始凭证理要求和会计核算方式等，确定所需要的原始凭证种类种类 2设计原始凭证的格式和联次设计原始凭证的格式和联次不同种类的原始凭证具有不同的用途，这就要不同种类的原始凭证具有不同的用途，这就要求针对不同的原始凭证，分别设计其格式和联次，求针对不同的原始凭证，分别设计其格式和联次，并规定各联的具体用途。并规定各联的具体用途。3制定原始凭证的传递程序制定原始凭证的传递程序2.2.原始凭证设计的基本步骤原始凭证设计的基本步骤 企业会计制度设计企业会计制度设计 1货币资金收付业务原始凭证的设计货币资金收付业务原始凭证的设计 3.3.各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 1324要有经济业务说明.金额栏除有阿拉伯数码记载外，还要有大写金额注明“大写”字样责任人签章必须齐全。如审核人、出纳员、收款人、付款单位等付款业务要有外单位加盖的公章、对外收款业务应加盖本单位公章注意事项企业会计制度设计企业会计制度设计【根据情境引例】【根据情境引例】表表2-2 内部缴款单内部缴款单 企业会计制度设计企业会计制度设计表表2-3 2-3 差旅费报销单差旅费报销单企业会计制度设计企业会计制度设计2 2库存材料和产品入库、出库原始凭证库存材料和产品入库、出库原始凭证的设计的设计这类业务所涉及的凭证主要有收料单、这类业务所涉及的凭证主要有收料单、领料单、产品入库单、委托加工材料收回单、领料单、产品入库单、委托加工材料收回单、材料长余短缺报告单、产品出库单等。这类材料长余短缺报告单、产品出库单等。这类原始凭证的形式按企业经济业务特点可以设原始凭证的形式按企业经济业务特点可以设计为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。计为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 企业会计制度设计企业会计制度设计设计这些凭证时设计这些凭证时,应注意以下几点：应注意以下几点：（1）设计时必须有品种、规格、数量、）设计时必须有品种、规格、数量、单价、金额栏。单价、金额栏。（2）领料单的设计应起到控制生产消）领料单的设计应起到控制生产消耗的作用，为此可根据业务需要设计定额耗的作用，为此可根据业务需要设计定额领料单和限额领料单。领料单和限额领料单。（3）要适应企业内部控制需要。设置）要适应企业内部控制需要。设置部门负责人签章栏，以明确各部门人员的部门负责人签章栏，以明确各部门人员的责任。责任。各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 企业会计制度设计企业会计制度设计【做中学】根据情境引例设计【做中学】根据情境引例设计 表表2-4 2-4 领料单领料单企业会计制度设计企业会计制度设计表表2-5 2-5 产品出库单产品出库单情境引例设计情境引例设计企业会计制度设计企业会计制度设计情境引例设计情境引例设计表表2-6 2-6 产品入库单产品入库单企业会计制度设计企业会计制度设计各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 3生产业务原始凭证的设计生产业务原始凭证的设计 对于生产业务的原始凭证主要是反映对于生产业务的原始凭证主要是反映费用的归集及分配的凭证，如工资结算单、费用的归集及分配的凭证，如工资结算单、应付福利费的计提表、制造费用分配表、应付福利费的计提表、制造费用分配表、外购动力费分配表、成本计算单、产品成外购动力费分配表、成本计算单、产品成本汇总表等。这些凭证一般用于企业内部本汇总表等。这些凭证一般用于企业内部费用的计算和结转。费用的计算和结转。企业会计制度设计企业会计制度设计注意注意 （1）原始凭证的各项目应划分正确、）原始凭证的各项目应划分正确、详细。并应设有横行、竖栏详细。并应设有横行、竖栏“合计合计”项以项以便于纵横核对。便于纵横核对。（2）在各种费用分配凭证上应当在明）在各种费用分配凭证上应当在明显的位置记明该类费用分配的标准，设分显的位置记明该类费用分配的标准，设分配栏，以便编制凭证时计算。配栏，以便编制凭证时计算。（3）为明确岗位责任，可以设制证人、）为明确岗位责任，可以设制证人、主管会计人员签章，但不必加盖公章。因主管会计人员签章，但不必加盖公章。因为这些经济业务凭证大都是内部自制凭证。为这些经济业务凭证大都是内部自制凭证。企业会计制度设计企业会计制度设计各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 4 4采购、销售业务原始凭证的设计采购、销售业务原始凭证的设计 企业发生采购业务时，所取得的由对企业发生采购业务时，所取得的由对方单位开出的提货单和发货票，都是外来方单位开出的提货单和发货票，都是外来凭证，无需购货单位设计，但对于销售方凭证，无需购货单位设计，但对于销售方而言是销售业务的原始凭证。而言是销售业务的原始凭证。企业会计制度设计企业会计制度设计销售发票、提货单时应注意销售发票、提货单时应注意 （1）在凭证中要有商品的品格、规格、）在凭证中要有商品的品格、规格、数量于购货单位检查、验收。数量于购货单位检查、验收。（2）销售业务涉及部门很多，因此销）销售业务涉及部门很多，因此销售发票要采用数联复写的方式。一般有发售发票要采用数联复写的方式。一般有发票联，交购货方记账；抵扣联，购货方交票联，交购货方记账；抵扣联，购货方交税务机关抵扣；存根联，销货方留存：记税务机关抵扣；存根联，销货方留存：记账联，售货方记账等。并且还要有经手人、账联，售货方记账等。并且还要有经手人、负责人签章和单位公章。负责人签章和单位公章。（3）销售发票要设计有连续的编号，以）销售发票要设计有连续的编号，以防止发票的丢失和伪造。防止发票的丢失和伪造。企业会计制度设计企业会计制度设计 5固定资产业务原始凭证的设计固定资产业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 固定资产业务主要有新建固定资产移交固定资产业务主要有新建固定资产移交清册、固定资产调拨单、固定资产报废单、清册、固定资产调拨单、固定资产报废单、固定资产清查表、固定资产清查盈亏报告表、固定资产清查表、固定资产清查盈亏报告表、固定资产折旧计算表、固定资产租赁计算表、固定资产折旧计算表、固定资产租赁计算表、固定资产验收单、固定资产领用单等原始凭固定资产验收单、固定资产领用单等原始凭证。企业可根据自身特点自行设计，凭证有证。企业可根据自身特点自行设计，凭证有关内容会同固定资产管理部门协商设计关内容会同固定资产管理部门协商设计 。企业会计制度设计企业会计制度设计【情境引例】【情境引例】企业会计制度设计企业会计制度设计表表2-7 2-7 购入固定资产交接验收单购入固定资产交接验收单 企业会计制度设计企业会计制度设计表表2-8 2-8 固定资产报废申请单固定资产报废申请单企业会计制度设计企业会计制度设计 6往来结算业务原始凭证的设计往来结算业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计各项主要经济业务原始凭证的设计 往来结算业务指企业赊销、赊购业务往来结算业务指企业赊销、赊购业务和其他应收、应付款业务的结算。除正常和其他应收、应付款业务的结算。除正常的发票外，还有证明赊销赊购的欠款、收的发票外，还有证明赊销赊购的欠款、收款单据。欠款、收款单据内容应包括欠款、款单据。欠款、收款单据内容应包括欠款、收款时间，金额，日期，内容，经手人等。收款时间，金额，日期，内容，经手人等。企业会计制度设计企业会计制度设计二、记账凭证的设计二、记账凭证的设计123记账凭证内容的设计记账凭证内容的设计 记账凭证设计的步骤记账凭证设计的步骤 记账凭证设计的格式记账凭证设计的格式 企业会计制度设计企业会计制度设计 记账凭证是会计人员根据审核无记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。为满足记账的需要，记的直接依据。为满足记账的需要，记账凭证必须具备以下基本内容：账凭证必须具备以下基本内容：（一）记账凭证内容的设计（一）记账凭证内容的设计 企业会计制度设计企业会计制度设计记账凭证内容的设计记账凭证内容的设计 1 1记账凭证的名称；记账凭证的名称；2 2凭证的编号及填制日期；凭证的编号及填制日期；3 3经济业务简要说明（摘要）；经济业务简要说明（摘要）；4 4会计科目名称；会计科目名称；5 5记账金额；记账金额；6 6所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；7 7会计主管、审核、记账等人员签章。会计主管、审核、记账等人员签章。企业会计制度设计企业会计制度设计（二）记账凭证设计的步骤（二）记账凭证设计的步骤 记账凭证种类的设计记账凭证种类的设计 记账凭证内容的设计记账凭证内容的设计 记账凭证传递路线、登记方法和保管方法的设计记账凭证传递路线、登记方法和保管方法的设计 123企业会计制度设计企业会计制度设计（三）记账凭证设计的格式（三）记账凭证设计的格式1复式记账凭证设计复式记账凭证设计 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借、复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张凭证中的应贷的各个会计科目，都集中填列在一张凭证中的记账凭证记账凭证。复式记账凭证按其设置的具体形式不同。复式记账凭证按其设置的具体形式不同分为通用记账凭证、专用记账凭证。专用记账凭证分为通用记账凭证、专用记账凭证。专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。如果单位经济业务少，可以只设置一种通用记如果单位经济业务少，可以只设置一种通用记账凭证，统一编号，使会计业务比较简洁。账凭证，统一编号，使会计业务比较简洁。企业会计制度设计企业会计制度设计【引例引例】表表2-9 记账凭证记账凭证企业会计制度设计企业会计制度设计 收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务，其收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务，其借方科目必然是借方科目必然是“库存现金库存现金”或或“银行银行存款存款”科目，因科目，因此格式设计时，可将借方科目固定印在表格的左上角，此格式设计时，可将借方科目固定印在表格的左上角，在表格内反映贷方科目。在表格内反映贷方科目。付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务，其付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务，其贷方科目必然是贷方科目必然是“库存现金库存现金”或或“银行银行存款存款”科目，因科目，因此格式设计时，可将贷方科目固定印在表格的左上角，此格式设计时，可将贷方科目固定印在表格的左上角，在表格内反映借方科目。在表格内反映借方科目。转账凭证用于货币资金以外的转账业务，因而借贷转账凭证用于货币资金以外的转账业务，因而借贷双方的会计科目都是不确定的，所以其格式设计基本上双方的会计科目都是不确定的，所以其格式设计基本上与通用记账凭证相同，只需将记账凭证的名称改为与通用记账凭证相同，只需将记账凭证的名称改为“转转账凭证账凭证”即可。即可。凭证设计凭证设计企业会计制度设计企业会计制度设计三种记账凭证的格式三种记账凭证的格式 表表2-10 收款凭证收款凭证摘要摘要贷方总账科贷方总账科目目明细科目明细科目金额金额 记账记账附附件件张张 合合 计计借方科目借方科目 年年 月月 日日 第第 号号财会主管：记账：出纳：审核：制单：企业会计制度设计企业会计制度设计三种记账凭证的格式三种记账凭证的格式表表2-11 付款凭证付款凭证贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要借方总账科借方总账科目目明细科目明细科目金额金额 记账记账附附件件张张合合 计计财会主管：财会主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：企业会计制度设计企业会计制度设计三种记账凭证的格式三种记账凭证的格式表表2-12 转账凭证转账凭证年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金借方金额额贷方金额贷方金额 记账记账附附件件张张 合计合计财会主管：财会主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：企业会计制度设计企业会计制度设计2 2单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计 单式记账凭证是将某项经济业务所涉及单式记账凭证是将某项经济业务所涉及的会计科目，分别按每个会计科目的借方或的会计科目，分别按每个会计科目的借方或贷方编制一张记账凭证。其中，填制借方科贷方编制一张记账凭证。其中，填制借方科目的凭证称为借项记账凭证；填制贷方科目目的凭证称为借项记账凭证；填制贷方科目的凭证称为贷项记账凭证。单式记账凭证通的凭证称为贷项记账凭证。单式记账凭证通常适用于业务量较大，企业会计部门内部分常适用于业务量较大，企业会计部门内部分工较细的单位。工较细的单位。借项记账凭证、贷项记账凭证的一般格式借项记账凭证、贷项记账凭证的一般格式见表见表2-13、表、表2-14。企业会计制度设计企业会计制度设计表表2-132-13 借项记账凭证借项记账凭证借方科目：借方科目：年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要二级或明细科二级或明细科目目过账过账 金额金额附附件件 张张企业会计制度设计企业会计制度设计表表2-142-14 贷项记账凭证贷项记账凭证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要二级或明细科二级或明细科目目过账过账 金额金额附附件件 张张企业会计制度设计企业会计制度设计3 3汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计 汇总记账凭证是指按照会计核算的要汇总记账凭证是指按照会计核算的要求定期将所有的记账凭证按经济业务的性求定期将所有的记账凭证按经济业务的性质进行分类汇总编制成的记账凭证，然后质进行分类汇总编制成的记账凭证，然后再据以登记总分类账。根据会计核算程序再据以登记总分类账。根据会计核算程序不同单位使用的汇总记账凭证一般有不同单位使用的汇总记账凭证一般有“科科目汇总表目汇总表”、“汇总收款凭证汇总收款凭证”、“汇总汇总付款凭证付款凭证”和和“汇总转账凭证汇总转账凭证”等。这部等。这部分内容的设计见子情境五账务处理程序部分内容的设计见子情境五账务处理程序部分。分。企业会计制度设计企业会计制度设计三、会计凭证传递程序的设计三、会计凭证传递程序的设计 会计凭证的传递是指从会计凭证的取会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递是会计核算得以正常、有效计凭证的传递是会计核算得以正常、有效进行的前提。会计凭证的传递，要求能够进行的前提。会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。递的工作量。企业会计制度设计企业会计制度设计会计凭证传递程序的设计会计凭证传递程序的设计 企业生产组织特点、经济业务的内容企业生产组织特点、经济业务的内容和管理要求不同，会计凭证的传递也有所和管理要求不同，会计凭证的传递也有所不同。为此，企业应根据具体情况制定每不同。为此，企业应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。例如，收料一种凭证的传递程序和方法。例如，收料单的传递中应规定：材料到达企业后多长单的传递中应规定：材料到达企业后多长时间内验收入库，收料单由谁填制，一式时间内验收入库，收料单由谁填制，一式几联，各联次的用途是什么，何时传递到几联，各联次的用途是什么，何时传递到会计部门，会计部门由谁负责收料单的审会计部门，会计部门由谁负责收料单的审核工作，由谁据以编制记账凭证、登记账核工作，由谁据以编制记账凭证、登记账簿、整理归档等。簿、整理归档等。企业会计制度设计企业会计制度设计本情景小结本情景小结