中级会计师《中级会计实务》考试试题模拟训练卷含答案（第85版）

中级会计师中级会计实务考试试题模拟训练卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 姓名：_ 成绩：_一.单选题(共100题)1.2015年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是()。A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元C.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元【正确答案】B2.2014年10月，A建筑公司与B公司签订了一项总金额为1000万元的建造合同，为其承建一栋简易厂房。第一年实际发生工程成本400万元，由于B客户发生严重亏损，不能履行合同规定的义务，该公司当年实际发生的工程成本400万元不可能收回。则2014年年末，A建筑公司正确的会计处理是()。（答案中金额单位用万元表示）A.借：主营业务成本400贷：工程施工-合同毛利400B.借：主营业务成本400贷：主营业务收入400C.借：主营业务成本400工程施工-合同毛利600贷：主营业务收入1000D.借：主营业务成本600工程施工-合同毛利400贷：主营业务收入1000【正确答案】A3.某企业12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6.3元人民币)：应收账款（借方）10000美元，63100元人民币；银行存款30000美元，186000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，37900人民币；短期借款2000美元，12500元人民币；长期借款（相关借款费用不满足资本化条件）15000美元，91700元人民币。则期末应确认的汇兑损益为()元人民币。A.100B.200C.300D.400【正确答案】A4.A公司于2014年12月10日以4000万元取得B上市公司5%的股权，对B公司不具有重大影响.A公司将其分类为可供出售金融资产，按公允价值计量。2015年4月1日，A公司又斥资50000万元自C公司取得B公司另外50%的股权。假定A公司在取得对B公司的股权投资以后，B公司未宣告发放现金股利。A公司原持有B公司5%股权于2015年4月1日的账面价值为5000万元。A公司与C公司不存在任何关联方关系。A公司于每季度末确认可供出售金融资产的公允价值变动。不考虑所得税等其他因素的影响。2015年4月1日长期股权投资的账面价值为()万元。A.55000B.54000C.55500D.54500【正确答案】A5.关于以资产清偿债务,下列说法中错误的是（）。A.债务人以现金清偿债务的,债权人应将重组债务的账面余额与实际收到现金之间的差额,确认为债务重组损失；如果债权人已对该项债权计提减值准备,应先将该差额冲减减值准备后,冲减后尚有余额的,计入营业外支出,冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失B.债权人收到的抵债资产,应按照资产的公允价值入账C.债权人收到抵债资产时,发生的与该资产相关的直接费用按照取得相关资产的原则处理D.债务人用固定资产抵债时,债权人应将债务人发生的固定资产清理费用计入抵债资产的入账价值【正确答案】D6.甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为()。A.0B.可抵扣暂时性差异100万元C.应纳税暂时性差异100万元D.不确定【正确答案】A7.2014年1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2014年底，该批存货已对外出售40%。B公司2014年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2014年底应该确认的投资收益为（）万元。A.60B.44C.52D.72【正确答案】B8.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是()。A.将负债成分确认为应付债券B.将权益成分确认为其他权益工具C.按债券面值计量负债成分初始确认金额D.按债券公允价值计量负债成分初始确认金额【正确答案】C9.下列各项中,关于事业单位会计特点的说法不正确的是（）。A.事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制B.事业单位会计报表包括资产负债表、利润表、收入支出表和财政补助收入支出表C.各项财产物资应当按照取得或购建的实际成本计量D.除国家另有规定外,事业单位不得自行调整各财产物资账面价值【正确答案】B10.下列事项均发生于以前期间，不作为前期差错更正的是（）。A.由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法B.以前期间会计舞弊C.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限D.会计人员将财务费用100万元误算为1000万元【正确答案】A11.【真题】下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是（）。A.坏账准备B.持有至到期投资减值准备C.可供出售权益工具减值准备D.可供出售债务工具减值准备【正确答案】C12.甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月5日销售给乙公司一批商品，成本5000000元，售价为6000000元，增值税1020000元，约定乙公司于2013年3月25日支付货款。至2013年8月12日甲公司尚未收到货款，经过双方协商，乙公司以公允价值为6000000元的专利权抵偿全部债务，甲公司未计提坏账准备。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2013年第三季度的利润总额影响金额是()元。A.20000B.-20000C.1020000D.-1020000【正确答案】D13.下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是()。A.财政拨款B.先征后返的增值税C.行政划拨土地使用权D.直接减征的税款【正确答案】D14.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元。另发生运输费10万元(运费的7%可以抵扣增值税)，包装费5万元，途中保险费3万元，采购人员的差旅费2万元。原材料运抵企业后，发现途中货物一共损失15%，经查明原因，其中5%属于途中的合理损耗，10%属于非正常损失，则该原材料的入库单价为()万元。(结果保留两位小数)A.0.53B.0.62C.0.59D.0.51【正确答案】B15.下列各项关于设备更新改造的会计处理中，说法中错误的是()。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化【正确答案】A16.下列各项中,不属于会计估计变更的是（）。A.因技术发展,无形资产的摊销期限由10年缩短为6年B.坏账准备由余额百分比法计提变更为账龄分析法计提C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法D.对固定资产计提折旧的方法由年数总和法变更为年限平均法【正确答案】C17.期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入()科目。A.限定性净资产B.结余分配C.财政补助收入D.非限定性净资产【正确答案】D18.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年9月甲公司以800万元（不含增值税税额）将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2015年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2015年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为()万元。A.80B.0C.20D.30【正确答案】D19.【真题】下列各项中，不符合资产会计要素定义，不能将其确认为企业资产的是()。A.库存商品B.盘亏的原材料C.委托加工物资D.尚待加工的材料【正确答案】B20.下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是()。A.固定资产的大修理费用一定予以资本化B.固定资产的日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应计入固定资产成本【正确答案】C21.【真题】甲公司211年1月1日以4000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付过户手续费等20万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司211年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素。该投资对甲公司211年度利润总额的影响为（）万元。A.500B.180C.660D.480【正确答案】C22.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入【正确答案】B23.甲公司2014年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为4000万元，自2014年起每年年末付款1000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227；4年期、5%的年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。A.3546B.4000C.3556D.4010【正确答案】C24.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。2016年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元;至2016年12月31日,乙公司将上述商品已对外销售40%,该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算其所得税。2016年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为()。A.200B.80C.30D.20【正确答案】C25.2013年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2015年3月31日完工；合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。截至2013年12月31日，共发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。2014年发生成本3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1500万元。甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2014年度对该合同应确认的合同毛利为()万元。A.540B.450C.1200D.750【正确答案】D26.甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门应给予企业的每辆车财政补贴款，该款项于每个季度初支付。甲公司2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2015年1月正确的会计处理是()。A.2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入B.2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用C.2015年1月末确认的营业外收入为100万元D.2015年1月末递延收益余额为300万元【正确答案】C27.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是()。A.固定资产期末按照可收回金额计量B.长期股权投资期末按照账面价值与可收回金额孰低计量C.持有至到期投资期末按照公允价值计量D.存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量【正确答案】B28.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是()。A.投资合同约定的汇率B.投资合同签订时的即期汇率C.收到投资款时的即期汇率D.收到投资款当月的平均汇率【正确答案】C29.下列各项商品销售中，应确认收入的是()。A.以售后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购B.采用售后租回方式（具有融资性质）销售商品，且售价高于公允价值C.采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款D.售出商品需要安装和检验的（安装和检验是销售合同的重要组成部分），商品已经发出，安装和检验尚未完成【正确答案】A30.甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为()万元。A.2988B.2960C.2980D.2930【正确答案】C31.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务的会计处理正确的是()。A.不确认收入但可能确认成本B.既不确认收入也不确认成本C.可能确认收入但不确认成本D.一定确认成本可能确认收入【正确答案】D32.A公司应收B公司货款2000万元。后因B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经磋商，双方同意按1600万元结清该笔货款。A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，该事项对A公司和B公司的影响，表述正确的为()。A.A公司资本公积增加400万元，B公司资本公积增加400万元B.A公司冲回资产减值损失200万元，B公司营业外收入增加400万元C.A公司冲回资产减值损失400万元，B公司营业外收入增加400万元D.A公司营业外收入增加200万元，B公司资本公积增加400万元【正确答案】B33.关于最佳估计数，下列说法中错误的是()。A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整B.企业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数【正确答案】B34.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为()万元。A.75B.67.5C.90D.100【正确答案】B35.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2016年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2017年1月20曰，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。2016年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2016年12月31日，A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。2016年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（）万元。A.280B.250C.260D.270【正确答案】B36.2013年10月1日A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。A公司竞价取得商标权的入账价值为()万元。A.1800B.1875C.1895D.1905【正确答案】B37.2016年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金30万元，增值税税额1.8万元。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润为（）万元。A.20B.11.8C.10D.21.8【正确答案】A38.国库集中收付制度下，事业单位在年度终了，对于财政直接支付预算指标数大于当年实际支出数之间的差额，应借记的科目是（）。A.财政补助收入B.财政应返还额度C.事业支出D.零余额账户用款额度【正确答案】B39.2014年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将乙公司股票划分为可供出售金融资产。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2015年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售，在扣除支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()万元。A.967B.3000C.2951D.2984【正确答案】C40.为促进销售额的增长，某企业在2015年年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为1500万元，销售部的销售收入为1200万元，该企业当年利润表中的“营业收入”为()万元。A.1500B.1200C.2700D.300【正确答案】B41.2017年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2017年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元。A.12,5B.15C.37,5D.40【正确答案】A42.A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以一台甲设备换入B公司的一项可供出售金融资产。交换日甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为500万元，同时A公司支付清理费用2万元。A公司收到补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的可供出售金融资产的入账价值为()万元。A.635B.535C.592D.652【正确答案】B43.2014年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为3000万元。则2014年末甲公司对该开发项目确认的减值损失金额为()万元。A.700B.500C.0D.200【正确答案】A44.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的是()。A.贷款损失准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.坏账准备【正确答案】C45.下列关于职工薪酬的账务处理中说法正确的是（）。A.企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照账面价值计量B.对于为鼓励企业员工自愿接受企业裁减建议的,按照离职后福利处理C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利【正确答案】D46.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是()。A.成本模式改为公允价值模式计量属于会计政策变更B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但发生减值时应计提减值准备【正确答案】D47.甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产-成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产-公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日不正确的处理方法为()。A.记入“固定资产”借方2000万元B.记入“投资性房地产-公允价值变动”借方200万元C.记入“投资性房地产-成本”贷方2300万元D.记入“其他综合收益”借方100万元【正确答案】D48.甲公司2017年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产,法定有效期为10年,合同规定的受益年限为7年,乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销,无残值。则甲公司2017年度无形资产摊销金额为()万元。A.22B.26C.3714D.11【正确答案】A49.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。交换日，甲公司换出：客车原价值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原价值37.5万元，已计提折旧10.5万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.5万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.5万元，公允价值80万元。甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元(其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元)。假定该项交换具有商业性质。则甲公司取得的C设备的入账价值为()万元。A.15B.63C.60D.55.2【正确答案】A50.甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售;同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是()。A.纳税使用的货币B.母公司的记账本位币C.注册地使用的法定货币D.主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币【正确答案】D51.甲公司为增值税一般纳税人。2018年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出；(1)购买新的冷却装置1200万元，增值税额204万元；(2)生产线改造过程中发生人工费用400万元；(3)领用库存原材料200万元，增值税额34万元；(4)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额68万元。该改造工程于2018年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值为（）万元。A.4000B.5506C.5200D.5700【正确答案】C52.新华公司于2017年1月1日,将一台设备销售给甲公司,销售价格为2800万元,该设备的原价为3200万元,已计提的折旧和减值准备总额为500万元,当日又与甲公司签订了售后租回协议,将该设备以融资租赁的方式租回,租赁期为5年。假设不考虑其他因素,出售设备时点应确认的递延收益金额为（）万元。A.500B.100C.-100D.2800【正确答案】B53.下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.融资租入固定资产B.接受固定资产捐赠C.支付应付债券利息D.预收产品销售货款【正确答案】B54.甲公司为增值税一般纳税企业，2014年1月1日开始自行建造一条生产线。由于该生产线符合国家部门政策，因此政府给予其200万元的建造补贴款；为建造该项生产线占用一笔专门借款，该借款为2013年1月1日借入，本金为1000万元，年利率为10%，期限为5年；2014年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元，其中占用政府补助100万元，占用专门借款700万元；除此之外，建造工程领用一批自产应税消费品，产品成本30万元（未计提存货跌价准备），公允价值为50万元，消费税税率为10%。假定2014年没有发生其他支出，该生产线预计2015年10月31日完工，不考虑专门借款闲置资金的收益等因素。则2014年年末甲公司在建工程项目余额为（）万元。A.925B.935C.1050D.943.5【正确答案】B55.【真题】2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司100万股股票，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。A.797B.800C.837D.840【正确答案】C56.2013年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元，每半年收取一次租金。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为2500万元，差额5500万元。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2014年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。则上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额是()万元。A.500B.6000C.6100D.7000【正确答案】C57.【真题】2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【正确答案】D58.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向200名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2015年12月31日的市场价格为每股16元，2016年12月31日的市场价格为每股14元，2017年12月31日的市场价格为每股13.5元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值为每股()元。A.12B.15.C.16D.13.5【正确答案】A59.甲公司2014年1月1日将其于2011年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系2011年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，2014年1月1日，该债券投资的减值准备科目余额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.50B.-50C.-10D.10【正确答案】A60.B公司于2011年10月被A公司起诉，A公司要求B公司赔偿800万元。在应诉过程中，B公司发现乙公司应当承担连带责任，对B公司予以补偿。2011年末，根据律师的意见，B公司认为对A公司予以赔偿的可能性为70%，最有可能发生的赔偿金额为500万元；从乙公司获得的补偿基本确定能收到，最有可能获得的赔偿金额为550万元。不考虑其他因素，该事项对B公司2011年度损益的影响金额为()万元。A.-500B.0C.550D.50【正确答案】B61.A房地产开发商于2014年6月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日商品房的账面价值余额为1100万元，已计提跌价准备100万元，公允价值为1200万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额是（）万元。A.1200B.1100C.200D.1000【正确答案】C62.甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。A.-75B.-25C.0D.300【正确答案】A63.资料同上。假定2014年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=6.26元人民币，5月20日的即期汇率为1美元=6.1元人民币。则2014年5月20日收到上述货款时，计入损益的金额为()万元人民币。A.0B.40C.30D.-40【正确答案】D64.甲公司2013年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2014年2月20日，甲公司获悉乙公司于2013年年末已向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2013年度财务报表于2014年4月20日经董事会批准对外报出。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2013年12月31日未分配利润的金额是()万元。A.1215B.1350C.1800D.2000【正确答案】A65.2014年11月2日，某民办学校获得一笔80万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2014年资助贫困学生，对于该事项的核算，下列说法中不正确的是()。A.该笔收入属于非交换交易收入B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产D.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产【正确答案】C66.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B.商品售价中包含的可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.授予客户奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入【正确答案】A67.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是()。A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金【正确答案】C68.下列各项中，不属于会计估计的是()。A.资产负债表日对持有至到期投资按照实际利率法确认利息收益B.建造合同完工进度的确定C.固定资产预计使用寿命、净残值和折旧方法的确定D.预计负债最佳估计数的确定【正确答案】A69.甲公司2015年5月处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资账面价值为640万元，各明细科目的金额为：其中投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他综合收益借方30万元（均是被投资方可供出售金融资产公允价值变动产生），其他权益变动借方10万元。处置该项投资收到的价款为700万元。处置该项投资的收益为()万元。A.700B.640C.60D.100【正确答案】D70.关于投资性房地产的初始计量，下列说法中不正确的是()。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【正确答案】B71.2015年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2015年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额（含应承担的诉讼费6万元）在250315万元之间，并且该区间内每个金额发生的概率相等。另外，乙公司基本确定能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（）万元。A.382.5?B.288.5?C.315?D.282.5【正确答案】D72.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记()科目。A.其他业务收入B.资本公积C.营业外收入D.投资收益【正确答案】A73.A公司因或有事项而确认负债8000万元，估计有95%的可能性由B公司补偿500万元。则A公司应确认资产的金额为（）万元。A.500B.8000C.7500D.0【正确答案】D74.【真题】2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权股份，取得对乙公司的控制权，乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度，乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80%，剩余股份的公允价值为500万元，转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为（）万元。A.560B.576C.700D.875【正确答案】B75.采用成本法核算时，以下长期股权投资处理方法中不正确的是()。A.长期股权投资应当按照初始投资成本计价B.追加或收回投资应当调整长期股权投资的投资成本C.投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润份额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回D.被投资单位宣告分派的现金股利或利润（除购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利），应确认为当期投资收益【正确答案】C76.A公司2015年度发生了2000万元广告费支出，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2015年实现销售收入10000万元。则A公司2015年广告费支出的计税基础为()万元。A.2000B.500C.1500D.0【正确答案】B77.M企业于2014年8月1日以银行存款200万元取得N公司60%的股份，能够对N公司实施控制。N公司当年实现净利润240万元（假定利润均衡实现），2015年4月3日宣告分配上年度现金股利120万元。不考虑其他因素，则2015年M企业应确认的投资收益为()万元。A.72B.0C.60D.120【正确答案】A78.2014年3月，丁粮食企业(以下简称丁企业)为购买储备粮从国家开发银行贷款1000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2014年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2014年4月份确认的营业外收入为()万元。A.5B.10C.60D.15【正确答案】A79.甲公司共有200名职工。从2017年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2017年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000?D.0【正确答案】A80.下列各项中，不应计入存货采购成本的是()。A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费【正确答案】D81.甲公司于2013年4月委托乙商店代销A产品1500件，该批产品的实际成本为l50万元，代销价格(不含增值税额)为300万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。当年12月31日甲公司收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品l000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，甲公司2013年因该事项应确认的销售收入为()万元。A.200B.300C.180D.270【正确答案】A82.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元：领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于2014年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为()万元。A.430B.467C.680D.717【正确答案】A83.2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了l0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元A.120B.140C.160D.180【正确答案】B84.2014年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2012年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2015年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。A.112400B.99800C.87200D.125000【正确答案】A85.下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是（）。A.被投资单位其他综合收益发生变动B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位盈余公积补亏D.被投资单位发行可转换公司债券【正确答案】C86.某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费(不含增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2015年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为59万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。2016年该生产设备应计提的折旧为()万元。A.6B.4.25C.4.375D.9.2【正确答案】A87.关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是()。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入待处置资产损溢科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入待处置资产损溢科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过待处置资产损溢科目核算D.处置净收入由待处置资产损溢科目转入事业基金【正确答案】D88.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是()。A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本C.涉及补价的，应当确认损益D.不涉及补价的，不应确认损益【正确答案】C89.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算。账面价值为190万元(成本为180万元，公允价值变动为10万元)，在交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A.10B.20C.54D.44【正确答案】B90.经股东大会批准，A公司2013年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其100名管理人员每人授予1万股股票期权，这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买1万股A公司股票，授予日期权公允价值为每股6元。2013年年末，当年实际离职人数为4名管理人员，A公司预计未来2年内将有6名管理人员离职；在2014年年末，管理层没有人离职，预计未来1年内将有1人离职；2015年实际离职人数为1人。则2014年末A公司应确认的费用为()万元。A.200B.380C.180D.0【正确答案】A91.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是()。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【正确答案】A92.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值等于存货的合同价【正确答案】A93.国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年5月12日，从国外购入某原材料价款共计200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的增值税为284.24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司该原材料的成本为()万元人民币。A.1672B.1520C.1804.24D.1956.24【正确答案】A94.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050