注册会计师《审计》考试试题强化卷（必考题）及答案（55）

注册会计师审计考试试题强化卷（必考题）及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报【正确答案】C2.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平【正确答案】C3.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见【正确答案】D4.为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符B.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批【正确答案】C5.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的完整性认定有关【正确答案】D6.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】C7.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证【正确答案】D8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险【正确答案】D9.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。A.准确性B.发生C.截止D.完整性【正确答案】D10.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【正确答案】C11.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A12.下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。A.营业外支出B.固定资产累计折旧C.借款利息支出D.房屋租金收入【正确答案】A13.在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A.费用总额B.营业收入C.非经常性收益D.持续经营产生的利润【正确答案】C14.【真题】下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）.A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证【正确答案】C15.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物【正确答案】D16.【真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C17.在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是（）。A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致C.内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行【正确答案】C18.注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）。A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款日记账中的所有记录【正确答案】C19.【真题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序【正确答案】D20.注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这一趋势可能意味着（）。A.在当年记录了虚假的赊销收入B.雇员在年终结束前盗窃了存货C.客户最近收紧了其信用政策D.雇员在两年中对应收账款进行了腾挪【正确答案】A21.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.会计师事务所终止该业务【正确答案】A22.下列关于项目合伙人复核的说法中，不正确的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决C.项目合伙人仅对特别风险相关的事项进行复核D.项目合伙人要在审计工作底稿中记录复核的范围和时间【正确答案】C23.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同【正确答案】C24.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难【正确答案】C25.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。A.委托人B.股东大会(股东会)C.董事会D.监事会【正确答案】B26.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是（）。A.以跟函方式向境外客户实施函证B.以积极的函证方式向小余额客户函证C.将函证的截止日定为12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【正确答案】B27.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段【正确答案】D28.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A29.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险【正确答案】C30.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是()。A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家【正确答案】C31.【真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【正确答案】D32.与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（）。A.审计风险B.经营风险C.应有的职业谨慎D.经营失败【正确答案】C33.【真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【正确答案】D34.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B35.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【正确答案】A36.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。A.659万元?B.667万元?C.679万元?D.687万元?【正确答案】A37.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。A.监盘B.控制测试C.重新计算D.函证【正确答案】B38.下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（）。A.对管理层监督失效B.内部控制要素存在缺陷C.组织结构复杂或不稳定D.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降【正确答案】D39.在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18%C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受【正确答案】D40.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。A.从销售发票追查到发运凭证B.从销售发票追查到营业收入明细账C.从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单D.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账【正确答案】D41.下列内部控制程序，与采购与付款循环的完整性认定相关的是（）。A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收单均已登记入账【正确答案】D42.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据【正确答案】C43.下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。A.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的【正确答案】C44.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质【正确答案】A45.下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定B.通常与控制环境有关C.与财务报表整体存在广泛联系D.可能影响多项认定【正确答案】A46.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定【正确答案】A47.针对集团审计，下列有关评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序B.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序C.集团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响D.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础【正确答案】C48.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【正确答案】C49.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（）。A.直接利用其他注册会计师的工作B.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单等D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告【正确答案】B50.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C51.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性【正确答案】A52.【真题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）.A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明【正确答案】C53.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行（被审计单位）开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。A.不会对独立性产生不利影响B.会对独立性产生不利影响C.不应将注册会计师纳入审计项目组D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户【正确答案】A54.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可【正确答案】A55.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A56.在事务所侵权赔偿案件中，注册会计师下列行为可以不承担连带赔偿责任的是（）。A.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明C.明知被审计单位进行高风险的投资活动，而不予指明D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明【正确答案】C57.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势【正确答案】D58.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C59.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?【正确答案】A60.在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当做的是（）。A.将C材料纳入存货的监盘范围B.直接利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值C.向A公司实施函证D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作【正确答案】B61.Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告【正确答案】C62.A公司从银行专门借入一笔款项，于2011年2月1日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2012年10月5日，工程按照合同要求全部完工，达到预定可使用状态，l0月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，l2月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为（）。A.2012年10月5日B.2012年10月31日C.2012年11月10日D.2012年12月1日【正确答案】A63.【真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方【正确答案】D64.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D65.下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【正确答案】B66.下列关于重大错报风险水平的说法中，不恰当的是（）。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报D.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险【正确答案】A67.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表，下列组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是（）。?A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性?B.控股子公司Y存在外汇交易?C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%?D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W【正确答案】D68.下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项【正确答案】D69.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证【正确答案】C70.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账,如有差异进行调查.A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）.（2017年教材已删除）A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D71.注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500【正确答案】A72.下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间【正确答案】C73.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?【正确答案】C74.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C.将相关信息向项目组其他成员通报D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易【正确答案】C75.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）。A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人?【正确答案】B76.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性【正确答案】A77.关于评价审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的是（）。A.明显微小的错报也需要累积，因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现C.收入存在重大高估，同时费用存在重大高估，抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报【正确答案】B78.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部法律顾问B.负责道德事务的人员C.证券监管机构D.内部审计人员【正确答案】C79.A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（）。A.应收账款的计价认定B.坏账准备的存在认定C.坏账费用的存在认定D.主营业务收入的发生认定【正确答案】A80.注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。A.评价已识别的错报对财务报表的影响B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A81.【真题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是（）.A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见【正确答案】C82.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等【正确答案】D83.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C84.下列关于注册会计师实施初步业务活动的目的说法中，错误的是（）。A.不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项B.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力C.设计了合理的风险评估程序D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解【正确答案】C85.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。?A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映?B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告?C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告?D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告【正确答案】B86.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，恰当的是（）。A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施【正确答案】C87.【真题】根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人职责的机构所享有的权限是().A.任免企业的董事长.副董事长.董事和监事B.任免企业的经理.副经理C.任免企业的财务负责人和其他高级管理人员D.向企业的股东会或股东大会提出董事.监事人选【正确答案】D88.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D89.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?【正确答案】B90.K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（）。A.应收账款的存在B.应收账款的计价和分摊C.应收账款的完整性D.应收账款的准确性【正确答案】B91.为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，不正确的有()。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报【正确答案】C92.下列可能对保密原则构成不利影响的是（）。A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿【正确答案】D93.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明【正确答案】C94.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别【正确答案】D95.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。A.识别被审计单位的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系【正确答案】A96.【真题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【正确答案】C97.注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司【正确答案】B98.关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B99.【真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D100.下列有关注册会计师确定比较信息的列报与披露事项的说法中，不恰当的是（）。A.比较信息是当期财务报表的附加部分B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报D.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响【正确答案】A二.多选题(共70题)1.在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续【正确答案】AB2.下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（）。A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑【正确答案】BD3.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。A.查阅上期工作底稿B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【正确答案】AB4.会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（）。A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员C.非审计项目组成员不能接触底稿D.未经授权不能改动底稿【正确答案】ABD5.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（）。A.询问专家B.复核专家的工作底稿和报告C.必要时与具有相关专长的其他专家讨论D.与管理层讨论注册会计师的报告【正确答案】ABC6.按照审计准则的要求，在下列各环节中，注册会计师必须运用分析程序的有（）。A.控制测试B.风险评估C.风险应对D.总体复核阶段【正确答案】BD7.下列有关A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括（）。A.对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动【正确答案】ABC8.下列违反营业收入发生认定的事项有（）。A.销售交易重复入账B.未曾