个人所得税答案

个人所得税答案及解析 （请按考试评分标准给自己打分，单选每题1 分，多选每题2分，判断1分，不选不扣分，选错计算题每空2分，满分总分非100 分，将合计分写 在打印出题纸 上，下周上课请带上所有打印出习题，将不清楚做好标记）一、单项选择题【答案】D【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖 金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关其他所得。 托儿补助 费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。2.【答案】 A【解析】承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定 取得 一定所得，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。3【答案】 C【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬，应与以前出 版、发 表时取得稿酬合并计算为一次，计征个人所得税，本题应纳个税为（3500+1000） x （1-20%） x20%x （1-30%） =504 （元）。4.【答案】 D【解析】个人投资者从上市公司取得股息、红利所得减半征收个人所得 税。应纳个人所得税二4000x20X50% =400 （元）。【答案】B【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及 外国 组织、国际组织颁发科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等 方面奖金， 免征个人所得税。而选项 B 说是县级人民政府颁发奖金，所以该选项是应当征收个税。6.【答案】 A【解析】 21600/12 = 1800 （元），适用 10%税率，25 元速算扣除数；该笔 奖 金应缴纳个人所得税=21600x10%-25 = 2135 （元）。7【答案】 C【解析】出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶 员向挂靠单位缴纳管理费，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾 驶员，出租 车驾驶员从事客货运营取得收入，比照个体工商户生产、经营所 得项目征税。8.【答案】 A【解析】个人出售自有现住房并在住房出售 1 年内按市场价重新购房，购 房金 额大于原住房销售额，全部退还纳税保证金。9.答案】 C【解析】从2008 年3月1 日起，对个人出租住房取得所得暂减按10%税率 征 收个人所得税，孙某2010 年租金收入应缴纳个人所得税习(2000-800) xl0%x4=480 (元)。10.【答案】C【解析】张某应纳个人所得税= 30000x (1-20%) x30%-2000 = 5200 (元)。11.【答案】 B【解析】对于劳务报酬，属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得收 入为 一次。12.【答案】D【解析】该笔报酬应纳个税=50000x (1-20%) x20%x (1-30%) =5600 (元)。13.【答案】 C【解析】对于劳务报酬，只有一次性收入，以取得该项收入为一次缴纳个 税。 对个人取得劳务报酬所得应纳税时所得额一次超过20000 50000 元部分, 适用30% 税率，2000 元速算扣除数。李某应缴纳个人所得税= 60000x (1- 20%) x30% 2000=12400 (元)。14.【解析】应缴纳个人所得税=(800000-150000-80000) x20% = 114000 (元)。15.【答案】 B【答案】 C【解析】对于作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得所得， 属于 提供著作权使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。16.【答案】D【解析】应缴纳个人所得税= 20000x (1-20%) x20%=3200 (元)。17.【答案】A【解析】同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得所有收入合 并为 一次计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000+5000) x (1- 20%) x20%x (130%) =1344 (元)。18.【答案】C【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生广告费和业务宣传费 用不 超过当年销售(营业)收入 15%部分，可据实扣除；超过部分准予在以后 纳税年度结 转扣除。在本题中，该企业当年可以在税前扣除广告费和业务宣传 费最高额 =272000X 15%=40800 (元)。19.【答案】C【解析】劳务报酬所得只有一次性收入，以取得该项收入为一次。应纳个人所得税=48000x (1-20%) x30%-2000=9520 (元)。20.【答案】A定在其中 一地解析】纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金，可选择并税务机关申报纳税。二、多项选择题1【答案】ABCD【解析】以上各项均按照劳务报酬所得项目计算缴纳个人所得税2.【答案】 ABCD【解析】上述选项均符合自行申报纳税规定。3【答案】 ABD解析】个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇（即外部董事），其 担任董事职务所取得董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征 收个人所得税。个人在公司任职、受雇、同时兼任董事、监事（即内部董 事），应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目 缴纳个人所得税。4.【解析】从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧制作单位取得剧本使用费, 不再 区分剧本使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收 个人所得 税。5.【答案】 ABD【解析】个人出售现住房后 1 年内重新购房，按照购房金额大小相应退还 纳税 保证金。购房金额大于或等于原住房销售额，全部退还纳税保证金；购房 金额小于原 住房销售额，按照购房金额占原住房销售额比例退还纳税保证金， 余额作为个人所得 税缴入国库。6.【答案】 AC【答案】ACD【解析】根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产 租赁 所得按照定额与比例相结合方法扣除费用。7【答案】 ABC【解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非 专利 技术以及其他特许权使用权取得所得，不包括稿酬所得。8.【答案】 BD【解析】选项A：财产转让所得是以收入总额减去财产原值和合理费用后余额 为应纳税所得额；选项C:劳务报酬所得采用定额与比例相结合方法扣除费用；选项 BD： 直接用收入额作为应纳税所得额。9.【答案】 ABD【解析】选项A：企业发生职工福利费支出在工资薪金总额14%标准内据实扣 除；选项 B： 投资者工资不得在税前直接扣除；选项 C： 企业向其从业人员 实际支付 合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；选项 D： 企业计提各种 准备金不得扣 除。10.【答案】 CD【解析】个体工商户取得银行存款利息所得、对外投资取得股息所得，应 按” 利息、股息、红利税目规定计征个人所得税。11.【答案】 ACD【解析】选项 A： 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得奖金所得是 免征 个人所得税；选项 B： 对个人取得单张有奖发票奖金所得超过800 元，应 全额按照 个人所得税法规定偶然所得项目征收个人所得税；选项 C： 职工 个人以股份 形式取得企业量化资产参与企业分配而获得股息、红利，应按利 息、股息、红利所 得项目征收个人所得税；选项 D： 个人因公务用车和通讯制 度改革而取得公务用 车、通讯补贴收入，按照“工资、薪金所得项目计征个人 所得税。12.【答案】 ABCD【解析】上述四个项目均属于暂免征收个人所得税项目。13.【答案】 ABC【解析】季度奖金是和当月工资、薪金合并缴纳个人所得税，不按照全年 一次 性奖金办法计算个人所得税。【答案】 CD【解析】选项 A： 不征收个人所得税；选项 B： 暂缓征收个人所得税；选项14.C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付费用支出和合理转让费后余 额，按财产转让所得项目计征个人所得税；选项 D： 按“利息、股息、红利 所 得项目征收个人所得税。15.【答案】AB【解析】我国个人所得税依据住所标准和居住时间标准将纳税人划分为居 民纳 税人和非居民纳税人。16.【答案】 ABC【解析】选项 D： 适用 5% 45%九级超额累进税率征收个人所得税。17.【答案】 ABCD【解析】上述四个选项均属于个人所得税免税项目。18.【答案】 BC【解析】从境外取得所得，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关 申报 纳税。19.【答案】 AB【解析】取得稿酬收入，不超过4000元，允许从收入中减除800元费用； 现政 策，储蓄存款利息收入是暂免征收个人所得税。所以正确答案为 AB。【答案】 ABC业单位、机关、团体、部队、学校等单位所在地作为所得来源地。21.【答案】ABC【解析】选项 D ：个人通过非营利社会团体、国家机关向贫困地区捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额 30%部分，可以从其应纳税所得额中扣除。三、判 断题【答案】 V2.【答案】 x【解析】独生子女补贴是不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不予征收个 人所 得税。3【答案】 x【解析】出版社专业作者撰写、编写、翻译作品，由本社以图书形式出版 而取得 稿费收入，应按“稿酬所得项目征收个人所得税。4.【答案】 x【解析】从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧制作单位取得剧本使用费, 不再 区分剧本使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收 个人所得 税。5【答案】 x解析】鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得暂不征收个人 所得税。6.【答案】X【解析】对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得所得，免 征个 人所得税。7【答案】 x【解析】投资者及其家庭发生生活费用与企业生产经营费用混合在一起， 并且 难以划分，全部视为投资者个人及其家庭发生生活费用，不允许在税前扣 除。8.【答案】 V9.【答案】 x【解析】颁发奖品是县人民政府，其级次不够。根据个人所得税法律制度 规定， 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组 织、国际组织 颁发科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖 金，是免征个人所得 税。10.【答案】 x【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得住房补贴、伙食补 贴、 搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。四、不定项选择题【答案】c解析】雇员取得除全年一次性奖金以外其他各种名目奖金，如半年 奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并， 计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(6000 + 4000 2000) x20%375 = 1225 (元)。(2)【答案】 B【解析】作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得所 得，属 于提供著作权使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得 税。特许权 使用费所得应缴纳个人所得税= 10000x (1-20%) x20% = 1600(元)。(3)【答案】 C【解析】个人通过非营利社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠，在计 算缴 纳个人所得税时，准予在税前所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所 得税= 12000x (1-20%) -8000)x20% =320 (元)。(4)【答案】 D【解析】同一作品再版取得所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得 税。稿 酬所得应缴纳个人所得税= 5000x (1 20%) x20%x (1-30%) +(3000-800) x20%x (1-30%) =868 (元)。2.(1)【答案】 B【解析】纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计 算纳 税。30000212=2500 (元)，适用 15%税率和 125 元速算扣除数。赵某 12 月份工资、 薪金所得应缴纳个人所得税=(3000 2000) xl0%-25 +(30000x15%-125) =4450 (元)。(2)【答案】C【解析】捐赠扣除限额=(3000 800) 灼 0%=660 (元)，捐赠支出 500 元可以据 实扣除，2010 年赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000 800 500) x20%xl2=4080 (元)。(3)【答案】 B【解析】应缴纳个人所得税= (500000 100000 50000) x20% =70000 (元)。(4)【答案】 B【解析】 (1)特许权使用费所得应缴纳个人所得税= 40000x(1-20%)x20% =6400(元)，在境外实际缴纳 8000 元，无需补税；(2)股息所得应 缴纳个 人所得税= 10000x20% =2000(元)，在境外实际缴纳 1000 元，应补税 2000-1000 = 1000(元)。