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2020/5/9,1,第六步、了解你的责任,2020/5/9,2,第六步、了解你的责任,学习目的在本次课结束时，大家将：了解与企业相关的法律。与企业相关的税及税率。维护职工合法权益是业主的责任。,2020/5/9,3,经验告诉我们,依法经营和纳税，是企业的责任；只有进行工商登记，才可以开展各项业务，并受法律的保护;要吸引和留住人才，必须为员工提供最基本的社会保障，并最大可能的为员工创造更多的福利。,2020/5/9,4,和企业有关的基本法律,国家制定了各类有关的法律法规,是规范公民和企业经济行为的准则，具有权威性、强制性、公平性。依法办事是公民和企业的责任。与新办企业直接有关的基本法律有：企业法民法通则合同法劳动法,2020/5/9,5,2020/5/9,6,与企业相关的其他法律,会计法税收征收管理法产品质量法环境保护法反不正当竞争法保险法消费者权益保护法,2020/5/9,7,法律约束企业，也给企业法律保护,遵纪守法的企业，以诚信为本的企业，将赢得客户的信任、供应商的合作、职工的信赖、政府的支持，甚至赢得竞争对手的尊重，并为自己营造一个良好的生存发展空间。,2020/5/9,8,二、工商行政登记,企业必须获得营业执照和其它经营许可证。营业执照是企业或组织合法经营权的凭证。给你的企业办“户口”从法律上确认企业身份，与国际接轨。,2020/5/9,9,2020/5/9,10,1、给自己的小企业起一个好名字,对于一个小企业来说，如何让顾客记住你的企业名称，是一件非常重要的事情。下面对你的小企业命名提出一些普通建议，供你参考：（1）你一定要首先喜欢这个名字（2）名字不要误导消费者，要体现经营宗旨与经营特点。（3）企业的名称不要带有消极倾向，要使用吉利的字眼，要考虑老百姓的语言习惯、民俗传统等等。,（4）名字不要太长，一般不超过四个字如国内知名企业“海尔”、“长虹”、“康隹”等。（5）小企业的名字应该易读、易写、易记，用词不可生僻拗口，也不要落俗套、随大流有的老板，专门要给自己的小企业起一个古里古怪、读起来别别扭扭的名字，这实在不是一个聪明之举。（6）小企业的名字要适合消费者的口味如“龙抄手”、“韩包子”、“夫妻肺片”等老字号招牌，对顾客的重复购买影响很大。,2020/5/9,12,说一说：,你为你的企业取了什么名字？,2020/5/9,13,2、个体工商户办照指南,1、到工商所办理企业名称预先核准通知书。（身份证、复印件、专卖店须带授权书、营业执照复印件、商标注册证复印件、连锁经营合同）2、取得通知书后到工商所办照。a、身份证及复印件1份（双面）。（外地人：暂住证、流动人口婚育证明复印件1份）b、1寸近期免冠同底照片2-3张。C、经营场所证明。（双方签字的租房协议、房产证明复印件）d、委托书（有委托事项及有效期）及代理人身份证复印件。e、涉及行业管理的应提交许可证或批文。,2020/5/9,14,相关许可证：,卫生许可证、餐饮服务许可证（卫生执法所）文化经营许可证、音像制品经营许可证（文化局）生产许可证（质监局）危险化学品经营许可证（安监局）药品经营许可证（药监局）道路运输经营许可证（交通局）排放污染申报登记注册证（环保局）烟草专卖许可证（烟草局）医疗机构执业证书（卫生局）印刷经营许可证（新闻出版局）职业介绍（劳动局批文）特种行业许可证（公安局）食品流通许可证（工商所）消防安全检测意见书或消防告知承诺书动物防疫条件合格证、动物诊疗许可证（农发局）,2020/5/9,15,3、公司注册步骤,现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条）；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。注册流程依次为：查名（确定公司名字）开验资户验资（完成公司注册资金验资手续）签字（客户前往工商所核实签字）申请营业执照申请组织机构代码证申请税务登记证办理基本帐户和纳税账户办理税种登记办理税种核定办理印花税业务办理纳税人认定办理办税员认定办理发票认购手续。,2020/5/9,16,4、企业营业执照登记事项有哪些？,企业法人营业执照的登记事项为：企业名称、住所、法定代表人、注册资金、经济成分、经营范围、经营方式等。营业执照的登记事项为：名称、地址、负责人、资金数额、经济成分、经营范围、经营方式、从业人数、经营期限等。,2020/5/9,17,2020/5/9,18,2020/5/9,19,2020/5/9,20,2020/5/9,21,营业执照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。正本应当置于公司住所或营业场所的醒目位置，营业执照不得伪造、涂改、出租、出借、转让。,2020/5/9,22,三、依法纳税,税收：税收是政府凭借政治权力,从社会经济活动中无偿地征收财富，取得财政收入的一种方式。税收的特征：强制性无偿性固定性税收的职能：财政职能调节经济职能税收是国家财富之源,2020/5/9,23,国税与地税的区别：,国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。,国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：1、国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。,2、地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。,2020/5/9,26,办理税务登记指南,1、工商登记后三十日内进行税务登记，逾期会罚款。2、到县或区政府服务大厅（税务）办理税务登记手续。（办证不收费）3、带工商执照、身份证及复印件、租房协议或房产证明、（机构代码证）。4、带税务证向当地税务机关（地税、国税）申报纳税。,2020/5/9,27,最基本的两个税种：国家对生产流通环节征收的税种统称流转税；对分配环节征收的税种统称所得税。,生产,流通,分配,消费,流转税,所得税,2020/5/9,28,依法纳税,增值税流转税营业税主要税种所得税企业所得税个人所得税城市维护建设税教育费附加,2020/5/9,29,1、增值税,是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。(国税),2020/5/9,30,纳税人分类：,2020/5/9,31,小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。,小规模纳税人：,根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。,2020/5/9,33,应纳税额：,小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率),2020/5/9,34,小规模纳税人应纳税额的计算,小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，不得抵扣进项税额，不使用增值税专用发票：增值税起征点:销售货物:月销售额5000元提供修理、修配、加工等应税劳务:月销售额3000元按次纳税:每次（日）销售额200元税率:3%增值税额=净销售收入x税率=含税销售收入x3/103净销售收入=含税销售收入（1+税率）,2020/5/9,35,例题,王某下岗后开了家汽车配件门市部，2004年2月份营业收入额75000元。王某2月份应纳税额的计算公式是：净销售收入=含税销售收入（1+税率）=75000（1+3%）=72815.5（元）应纳增值税=72815.5x3%=2184.5(元)=75000 x3/103=2184.5(元),2020/5/9,36,2、营业税,营业税：对境内的单位和个人，就从事服务性经营活动取得的营业销售额征收的一种流转税。计算公式:营业税额=含税销售收入x税率营业税起征点:适用于个人。按期纳税:月营业额5000元；按次纳税:每次（日）营业额100元。营业税税率一般：3%、5%；娱乐业：5%20%,2020/5/9,37,营业税税目税率表,2020/5/9,38,3、企业所得税,以纳税人企业取得生产、经营所得和其它所得为征收对象。（地税）有收益才缴纳，亏损或者无赢利不缴税率：一般：25%照顾：小型微利企业20%重点扶持的高新技术企业为15%,2020/5/9,39,4、个人所得税法,个人所得税：是对个人所得征收的一种税（地税）征收对象是纳税人的各项所得：A:个体户适用五级超额累进税率，税率为535，以年应税额计算、每月预缴、年终结算、多退少补。个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、工资收入所得。B:职工工资适用七级超额累进税率，税率为345，以月应税额计算、每月缴清。,2020/5/9,40,A:个体户个人所得税法,个体工商户的生产、经营所得的计算应纳税所得额以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失的余额。（纯利润）年纳税基数=工资+利润-3500*12个人所得税额=年纳税基数x税率-速算扣除数注：必须是按税务机关要求建好账本的a:合伙企业且注册资金10万元及以上的b、请工人5人及以上的c、月营业额15000元或月销售收入30000以上的,2020/5/9,41,个人所得税税率（五级超额累进税率）,个体工商户的年净营业收入以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额以及起征点，如应纳税所得额即为纳税基数。,2020/5/9,42,B、职工个人所得税,需要缴税的金额=工资三险一金3500职工个人所得税额=需要缴税的金额x税率速算扣除数奖金、年终双薪计入当月工资。四金缴费比例：个人缴纳公司缴纳养老保险金基数8%基数20%医疗保险金基数2%基数6.5%失业保险金基数1%基数2%住房公积金基数5%基数5%,2020/5/9,43,职工个人所得税税率表（月工资总额减3500元的余额）-2011年9月1日起,2020/5/9,44,城市维护建设税和教育费附加,城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的流转税为计税依据。市区：7%；税率：县、乡、镇：3%；偏远地区：1%。城市维护建设税实际缴纳流转税数额x城建税率（、3、）,2020/5/9,45,城市维护建设税和教育费附加,教育费附加：以纳税人实际缴纳的流转税为计税依据。税率：3%教育费附加=实际缴纳的流转税数额x3%,2020/5/9,46,个体工商户税收的简化管理方式,定税定期定额核定征收营业额发生变化超过30%，业主应主动申报。警示偷税将被处以偷税额0.53倍罚款，追究刑事责任最高可判刑7年,2020/5/9,47,个体工商户纳税,个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证件全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。,2020/5/9,48,一、查账征收的1、按营业收入交5%的营业税2、附加税费（1）城建税按缴纳的营业税的7%缴纳；（2）教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳；（3）地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；（4）按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。,个体户一般为增值税的小规模纳税额人，纳税办法由税务确定：,二、个体工商户纳税标准1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。三、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的（月销售额5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。,2020/5/9,50,案例：,冉臣原本在某家电子制造公司从事销售工作，他工作了五年，积累了一定的资金和工作经验之后，决定自立门户当老板。据冉臣的了解，目前个人可以选择的创业方式主要有四种：作为个体户来从事生产经营活动、成立独资企业、成立合伙企业、成立有限公司。通过比较之后，冉臣发现，在别的因素都相同的情况下，创业者必须承担的税收会变成影响企业发展的重要因素。,个体户的税负，使用适用5%-35%的五级超额累进税率；个人独资企业的税负，从2000年开始停止征收企业所得税，其投资所得按照个体商户的经营所得来征收个人所得税；合伙企业的税负和个人独资企业一样；有限责任公司的税负，按照企业的利润来缴纳企业所得税，税率按照纳税所得额、企业规模和行业的不同分为三个档次，通常来说，企业所得税税率为25%。冉臣给自己的公司做了税务分析。假设冉臣的企业应纳税所得额为X，当X5000元时，前三种企业的税率为5%，速算扣除数为0；有限责任公司的税率为20%。当5000X300000元时，前三种企业适用的税率为35%，速算扣除数为6750；有限责任公司适用的税率为25%。从这可以看出，第一种情况，前三种企业方式的税率小于有限责任公司，因此税金缴纳得比较少。第二种情况，前三种企业的税率就开始高于有限责任公司了。,因为存在着速算扣除数，所以必须在这中间找到一个临界点。用公式来计算，这个临界点就处在“X*30%-4250=X*20%,X=42500元。这也意味着，当企业应纳税的所得额X42500元时，选择有限责任公司形式的税务负担较轻。算到这里，冉臣就豁然开朗了。若他的公司年利润小于这个数字，那么选择个体商户、个人独资或者合资企业形式来创业，要比选择有限责任公司形式来的划算；若年利润约等于这个数字，那么选择何种企业形式都没差别；若年利润大于这个数字，那么选择有限责任公司形式比较划算。,2020/5/9,53,只贷一美元的犹太富翁,一犹太富豪进一家银行：“我想借点钱。”“完全可以，您想借多少呢？”“1美元。”“只借1美元？”贷款部的经理惊愕了。“我只需要1美元。可以吗？”“当然，只要有担保，借多少，我们都可以照办。”“好吧。”犹太人从豪华的皮包里取出一大堆股票、国债、债券等放在桌上：“这些做担保可以吗？”经理清点了一下，“先生，总共50万美元，做担保足够了，不过先生，您真的只借1美元吗？”“是的。”犹太商人面无表情地说。,“好吧，到那边办手续吧，年息为6%，只要您付出6%的利息，一年后归还，我们就把这些股票和作保的证券还给您”“谢谢”犹太富豪办完手续，便准备离去。一直在一边冷眼旁观的银行行长从后面追了上去有些窘迫地说：“对不起，先生，可以问您一个问题吗？”“你想问什么？”“我是这家银行的行长，我实在弄不懂，你有50万美元的家当，为什么只借1美元呢？”“好吧！既然你如此热情，我不妨把实情告诉你。我到这儿来，是想办一件事情，可是随身携带的这些票券很碍事，我问过几家金库，要租他们的保险箱，租金都很昂贵，我知道贵行的保安很好，所以嘛，就将这些东西以担保的形式寄存在贵行了，由你替我保管，我还有什么不放心呢！况且利息很便宜，存一年才不过6美分”银行的行长如梦初醒。这就是犹太人，他们在不改变规则的形式下，灵活地变通规则为其所用。,2020/5/9,55,合理避税：,避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。方法如下：换成“洋”企业：中外合资、合作经营企业避税绿洲：高新区、保税区等特殊行业：服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税管理费用：提高坏帐准备的提取比率,用而不费：中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。职工福利：中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。销售结算：选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。定价转移：转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。,2020/5/9,57,大学生创业的优惠政策,工商部门：免交个体工商户注册登记费、换发营业执照费、变更登记费、补发营业执照费、营业执照副本费。税务部门：高校毕业生自主创业，3年内从事个体经营的，按每户8000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税8000元。但从事国家限制行业如建筑业、娱乐业不享受再就业优惠政策。月营业额元以下的，2009年月日起免征营业税。小额担保贷款中心：5万元，三年政府贴息创业补贴：高校毕业生自主创业，在其办理工商营业执照并正常经营个月后，给予每人元的一次性创业补贴。,2020/5/9,58,尊重员工的权益,尊重职工的权益是企业（也是企业主）对员工的法定责任。依法订立劳动合同注意劳动保护和安全劳动报酬足额交纳社会保险金（养老、医疗、失业、工伤、生育）,2020/5/9,59,劳动合同主要内容,工作职责、定额、违约责任。工作时间。报酬（工资、奖金、加班等工作补贴）。休息时间（周、节、年假，病、事、产、婚、丧假）。社会保险福利。合同的生效、解除、离职、开除。,2020/5/9,60,劳动法关于劳动时间的规定,劳动法规定用人单位应保证劳动者每周至少休息一日。用人单位在下列节日期间应当依法安排劳动者休假：元旦；春节；国际劳动节；国庆节；法律、法规规定的其他休假节日。用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过一小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间每日不得超过三小时，但是每月不得超过三十六小时。有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：1、安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；2、休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；3、法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。,2020/5/9,61,企业为职工缴纳的社会保险,1基本养老保险费的缴纳缴费比例为：企业为职工交纳职工上年工资收入的22%，职工个人交纳6%2大病住院基本医疗保险：上年度职工缴费工资总额的5%按月缴纳。3工伤保险：其费率分别按企业职工上一年缴费工资总额的0.4%、0.6%、0.8%三类比例征缴。4女工生育保险企业按企业职工上一年缴费工资总额的0.6%5失业保险费：用人单位按照工资总额的2%缴纳，职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费。,2020/5/9,62,个体劳动者的社会保险,1基本养老保险费的缴纳缴费比例为：个体劳动者以全省职工平均工资的60%300%作为缴费工资基数，目前统一按17%缴纳基本养老保险费。2大病住院基本医疗保险：个体劳动者缴费标准按上年度全市社会平均工资的5%计缴3失业保险费基金：个体工商户的失业保险基金每人每月20元的标准缴纳。,2020/5/9,63,商业保险,投保商业保险是一种转嫁企业风险的方法。企业的保险险种通常包括：资产保险：机器、库存货物、车辆、厂房的防盗险、水险、火险、商品运输险等。人身保险：业主本人和员工的商业医疗保险、人身事故险、人寿保险、财产保险等。,危险性工作,91,小结,工商登记、税收问题在不同地区有不同的实施政策。可以到工商和税务部门咨询。法律问题应有一般了解，更应了解必要时应查阅相关法律文本。企业法律形态选什么好必须根据创业者本身的条件去考虑。,2020/5/9,65,还有问题吗？,2020/5/9,66,Thanks谢谢！,
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