注册会计师《审计》考试试题押题卷含答案(59）

注册会计师审计考试试题押题卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机?B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束?C.重大非常规交易通常导致特别风险?D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报?【正确答案】A2.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告【正确答案】C3.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【正确答案】C4.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序【正确答案】D5.企业针对固定资产的会计处理，错误的是()。A.融资租入的固定资产，承租方计提折旧，出租方不计提折旧B.已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，同时调整已计提的折旧额C.固定资产更新改造支出，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧【正确答案】B6.下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月【正确答案】B7.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【正确答案】A8.下列关于重要性的含义，错误的是（）。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响【正确答案】B9.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A10.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险【正确答案】B11.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动【正确答案】C12.【真题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标【正确答案】D13.下列内部控制程序，与采购与付款循环的完整性认定相关的是（）。A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收单均已登记入账【正确答案】D14.注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。A.评价已识别的错报对财务报表的影响B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A15.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?【正确答案】A16.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系【正确答案】A17.关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者【正确答案】C18.注册会计师在审查P公司2013年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C.材料明细账余额合计数与总账余额不符D.编制财务报表时处理数据产生了差异【正确答案】A19.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C20.【真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【正确答案】A21.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证【正确答案】D22.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关【正确答案】D23.【真题】下列有关的审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是（）。A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定D.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定【正确答案】D24.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意【正确答案】D25.关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B26.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款【正确答案】D27.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围【正确答案】B28.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。A.从销售发票追查到发运凭证B.从销售发票追查到营业收入明细账C.从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单D.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账【正确答案】D29.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见【正确答案】A30.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账【正确答案】C31.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额是多少D.考虑管理层的投资决策【正确答案】A32.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日-2014年1月3日【正确答案】B33.如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是（）。A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制D.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘【正确答案】C34.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?【正确答案】A35.注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险【正确答案】D36.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的适用领域。以下情况中，适合使用实质性分析程序的是（）。A.对存在或发生、计价认定的测试B.审计期间内偶发的金额较大的项目C.存在可预期关系的大量交易D.营业外收支【正确答案】C37.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【正确答案】B38.【真题】下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目【正确答案】A39.【真题】下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据【正确答案】C40.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改【正确答案】B41.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.注册会计师在审计过程中的初步思考记录【正确答案】D42.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证【正确答案】B43.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷【正确答案】D44.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明【正确答案】B45.【真题】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序【正确答案】A46.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任【正确答案】D47.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）。A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?【正确答案】B48.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A49.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B50.下列各项中属于信息系统应用控制的是（）。A.程序开发控制B.处理控制C.数据访问控制D.程序变更控制【正确答案】B51.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回【正确答案】D52.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑【正确答案】A53.在鉴证业务中，责任方()预期使用者，()唯一的预期使用者。A.一定是；也是B.一定是；不是C.可能是；不是D.可能是；也是【正确答案】C54.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，恰当的是（）。A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施【正确答案】C55.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?【正确答案】D56.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【正确答案】B57.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账,如有差异进行调查.A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）.（2017年教材已删除）A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D58.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录【正确答案】A59.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核【正确答案】C60.注册会计师应当阅读其他信息，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致。如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改时，注册会计师应当()。A.发表非无保留意见B.发表无保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.发表带其他事项段的无保留意见【正确答案】A61.注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A.供应商向被审计单位提供购货折扣B.被审计单位向客户提供销货折扣C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位【正确答案】D62.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务【正确答案】D63.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（）。A.资产负债表日后十二个月B.资产负债表日后二十四个月C.资产负债表日后三十六个月D.审计报告日后十二个月【正确答案】A64.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A65.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部法律顾问B.负责道德事务的人员C.证券监管机构D.内部审计人员【正确答案】C66.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D67.在事务所侵权赔偿案件中，注册会计师下列行为可以不承担连带赔偿责任的是（）。A.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明C.明知被审计单位进行高风险的投资活动，而不予指明D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明【正确答案】C68.注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是（）。A.2012年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定财务报表层次重要性水平为10万元，不考虑对损益的影响），X公司未调整B.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司已在财务报表附注中进行了披露C.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司拒绝在财务报表附注中进行披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧（假定财务报表层次重要性水平为800万元，不考虑对损益的影响）【正确答案】B69.A注册会计师应当确定不受实质性测试方向影响的管理层认定是（）。A.存货的存在认定B.应付账款的完整性认定C.主营业务收入的发生认定D.应收账款的计价认定【正确答案】D70.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A71.关于审计计划，下列说法中错误的是()。A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【正确答案】D72.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C73.注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这一趋势可能意味着（）。A.在当年记录了虚假的赊销收入B.雇员在年终结束前盗窃了存货C.客户最近收紧了其信用政策D.雇员在两年中对应收账款进行了腾挪【正确答案】A74.下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。A.收到应收账款转移至个人银行账户B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报C.在财务报表中故意漏记事项D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押【正确答案】C75.某会计师事务所在提供A上市公司2011年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是（）。A.编制所审计财务报表依据的财务信息B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通C.依据来源于客户的数据提供工资服务D.分析监管机构要求提供的信息【正确答案】A76.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书【正确答案】B77.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是（）。A.以跟函方式向境外客户实施函证B.以积极的函证方式向小余额客户函证C.将函证的截止日定为12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【正确答案】B78.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通【正确答案】C79.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C80.注册会计师承接A公司2014年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。A.检查未经批准而赊销的金额B.检查赊销是否经过严格审批C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字D.观察购货付款环节的职责分工是否合理【正确答案】A81.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务【正确答案】B82.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间【正确答案】A83.为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（）。A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较B.检查收入的计量是否符合企业会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账【正确答案】D84.注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容不包括（）。A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B.充分了解专家的专长领域C.与专家就相关重要事项达成一致意见D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任【正确答案】D85.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取【正确答案】A86.注册会计师对被审计单位2014年度财务报表进行审计，于2015年3月31日出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）。A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审计结论C.对以前取得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存10年D.如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年【正确答案】C87.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C88.下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻【正确答案】C89.在下列情况中，注册会计师将出具无法表示意见审计报告的是（）。A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，除了之外的意见还不能足以表达C.不能获取充分适当的审计证据，以对整个财务报表发表审计意见D.被审计单位的持续经营假设基础恰当，但是持续经营能力存在重大不确定性【正确答案】C90.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势【正确答案】D91.X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。A.在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C.以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务【正确答案】C92.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代【正确答案】A93.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中，不恰当的是（）。A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.删除或废弃部分审计工作底稿【正确答案】D94.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告【正确答案】B95.不适合运用人工控制的情形是（）。A.监督自动化控制的有效性B.存在大量或重复发生的交易C.存在难以定义、防范或预见的错误D.存在大额、异常或偶发的交易【正确答案】B96.A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理D.出具否定意见的审计报告【正确答案】D97.以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入【正确答案】C98.【真题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序【正确答案】C99.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【正确答案】B100.下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿【正确答案】B二.多选题(共70题)1.下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（）。A.被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少B.以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多C.欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多D.应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多【正确答案】BCD2.为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有（）。A.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工B.了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求C.如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务D.了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况【正确答案】ABD3.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭单追查至购货发票D.从卖方发票追查至采购明细账【正确答案】BD4.以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备【正确答案】ABCD