增值税发票审核要点ppt课件.ppt

增值税发票审核要点及增值税发票审核要点及 合同发票匹配性审查合同发票匹配性审查 1 引引 言言2一、如何审查增值税发票一、如何审查增值税发票 以下有以下有1616个关个关注点哦注点哦3 1 1、票面是否清晰，要素是否齐全。发票面是否清晰，要素是否齐全。发票购销方名称、地址、电话、开户银行及账票购销方名称、地址、电话、开户银行及账号及税务登记号，销售货物或劳务的名称、号及税务登记号，销售货物或劳务的名称、计量单位、数量、单价及总金额计量单位、数量、单价及总金额(大小写大小写)，税，税率及税额，发票开具日期等项目要齐全，不率及税额，发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要齐全规范。齐全规范。审查要点审查要点4 2、看对应关系：销货方的单位名、看对应关系：销货方的单位名称是否与贴现申请人营业执照上的名称是否与贴现申请人营业执照上的名称相符，购、销货双方单位名称是否称相符，购、销货双方单位名称是否与合同供需方名称相符，购销双方单与合同供需方名称相符，购销双方单位名称必须使用全称。位名称必须使用全称。5 3、发票上必须加盖销货方增发票上必须加盖销货方增值税发票专用章或财务专用章，加值税发票专用章或财务专用章，加盖财务专用章的应提供说明盖财务专用章的应提供说明，加盖加盖单位公章或其他印章的增值税发票单位公章或其他印章的增值税发票无效；无效；发票专用章上的号码应与供发票专用章上的号码应与供货方纳税人识别号一致；货方纳税人识别号一致；6 4、发票名称上不带、发票名称上不带“省，省，市市,自治区自治区”字样，应为字样，应为“XX 增值税专用发票增值税专用发票”；7 5、发票的、发票的 8 位数流水号、位数流水号、10 位数发票代码应与密码区的流水号、位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致。流水号为铅字异型号代码号一致。流水号为铅字异型号码流水打印；码流水打印；8 6、不得重复使用发票，对比密码区密码，不得重复使用发票，对比密码区密码，看是否有相同或大部相同现象的存在，不同票看是否有相同或大部相同现象的存在，不同票号的发票密码区应不同号的发票密码区应不同；相同企业之间交易所；相同企业之间交易所开的发票在密码区一定区域的密码可以相同；开的发票在密码区一定区域的密码可以相同；84位密文，经解密后的数据与同一增值税位密文，经解密后的数据与同一增值税专用发票票面上的专用发票票面上的“发票代码发票代码”、“发票号发票号码码”、“开票时间开票时间”、“购货方纳税人识别购货方纳税人识别号号”、“销货方纳税人识别号销货方纳税人识别号”、“金额金额”、“税额税额”等七项数据比对完全相符，等七项数据比对完全相符，提提 示示9 7、审查发票的金额与企业、审查发票的金额与企业的经营规模是否相匹配，发票的经营规模是否相匹配，发票的总金额必须大于或等于票据的总金额必须大于或等于票据金额；金额；8、发票金额大小写前封顶、发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；符为增值税发票专用封顶符；10 9、发票上的字体一般应为、发票上的字体一般应为五号宋体字；五号宋体字；10、货号计量单位必须是、货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；企业一贯使用的单位；11 11、发票货物数量与单价的乘发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符；积是否与金额相符；货物金额与税额合计是否与价货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符；税合计大小写相符；12 12 12、看、看1515位纳税人识别号是位纳税人识别号是否合理，部分假票会存在纳税人否合理，部分假票会存在纳税人识别号数字位数不对或识别号为识别号数字位数不对或识别号为其他地区的号码现象；其他地区的号码现象；13 13 13、50001111405000111140：10位数发票代码的构成，第1-4位代表各地市、第5-6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的语言文字(1、2、3、4分别代表中文、中英文、藏汉文、维汉文)、第9位代表几联发票(4、7分别表示四联、七联)、第10位代表发票的金额版本号(0表示电脑发票)。14 1414、直观票面左侧齐封处有无根据国、直观票面左侧齐封处有无根据国家税务总局批准印制文号字样且家税务总局批准印制文号字样且票面左侧国家税务总局批准印制文号与发票代码具有勾稽关系勾稽关系。（例如国税函20041262号南京造币厂其对应批次为05年第一、二批，国税函2005520号南京造币厂其对应批次为05年第三四批。）15 15、是否还存在手写板专、是否还存在手写板专用发票，用发票，2003年年8月月1日全国所日全国所有增值税一般纳税人停止开具有增值税一般纳税人停止开具手写版增值税专用发票。手写版增值税专用发票。1616、查看发票原件 若上述方法不能确定企业所附发票复印件若上述方法不能确定企业所附发票复印件的真假，可查看发票原件的真假，可查看发票原件。票面鉴别主要看缩微文字印刷是票面鉴别主要看缩微文字印刷是 否清晰，缩微文字否清晰，缩微文字:监制章内圈，以及监制章内圈，以及 监制章下方下划线（双线）。由拼音监制章下方下划线（双线）。由拼音 字母构成。字母构成。17 (1)、发票联、抵扣联、发票联、抵扣联“增值税专增值税专用发票用发票”字样下端的双实线由微缩字母组字样下端的双实线由微缩字母组成。其中上线为成。其中上线为“增值税专用发票增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国国家税务总局监制家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母等汉字的汉语拼音声母缩写。如缩写。如“北京增值税专用发票北京增值税专用发票”上线由上线由“BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成，下微缩字样组成，下线为线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。微缩字样组成。18 (2)、发票监制章的内圆线、发票监制章的内圆线由多组由多组“国家税务总局监制国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即成，即“GJSHWZJJZH”。19二、合同和发票匹配的审查要点二、合同和发票匹配的审查要点 看以下个看以下个4 4个要个要点哦点哦20 1、合同上供销双方与发票上的销货、购货单位一致（或能提供合理说明）2、合同签订日期、合同履行期间及合同结算时间与发票开票日期之间存在逻辑合理性。21 1、合同上供销双方与发票上的销货、购货单位一致（或能提供合理说明）2、合同签订日期、合同履行期间及合同结算时间与发票开票日期之间存在逻辑合理性。22 3、合同的合同标的与发票上的应税货物内容、规格型号、单价应一致且应在营业执照的经营范围内。4、一般来说，发票总金额应小于或等于合同总金额且与客户的经营规模合理匹配。2324