财务管理第2章 税收制度概述

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税收制度,简称税制,是国家制定的各种有税收制度,简称税制,是国家制定的各种有关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制等等的总称。等等的总称。税收制度的核心税收制度的核心税法税法 税法,是国家制定的用以调节国家与纳税人税法,是国家制定的用以调节国家与纳税人之间征纳税方面的权力与义务关系的法律规范之间征纳税方面的权力与义务关系的法律规范的总称。是税收的法律表现形式。的总称。是税收的法律表现形式。(一)税收法律关系的构成(一)税收法律关系的构成 1.税收法律关系的税收法律关系的主体主体。是指税收法律关。是指税收法律关 系中享有权力和承担义务的当事人。系中享有权力和承担义务的当事人。征税主体:政府所属财政、税务机关等征税主体:政府所属财政、税务机关等 纳税主体:企业、单位和个人纳税主体:企业、单位和个人一、纳税人一、纳税人1 1、定义:、定义:纳税人,亦称纳税义务人,是税法规定纳税人,亦称纳税义务人,是税法规定的的直接直接负有纳税义务的单位和个人。它可负有纳税义务的单位和个人。它可以是自然人,也可以是法人。以是自然人,也可以是法人。2 2、地位:纳税人是税款交纳的主体,它、地位:纳税人是税款交纳的主体,它解解决对谁征税的问题决对谁征税的问题 (3)计税依据)计税依据:是征税对象的计量单位和征:是征税对象的计量单位和征收标准。是计算应纳税额的标准。收标准。是计算应纳税额的标准。有两种标准有两种标准 从量计征从量计征 从价计征从价计征 特点特点:计算方法简便计算方法简便 不妨碍流转额的扩大,适合对商品流转额的不妨碍流转额的扩大,适合对商品流转额的 征收征收 不能较好体现量能负担的原则不能较好体现量能负担的原则 特点特点:体现税负公平原则。体现税负公平原则。适应对所得额的征税。适应对所得额的征税。计算较复杂计算较复杂根据缴纳环节的不同有:根据缴纳环节的不同有:“一次课征制一次课征制”“两次课征制两次课征制”“多次多次课征制课征制”五、五、纳税期限纳税期限 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限一般分两种:按期纳税和按次纳税。期限一般分两种:按期纳税和按次纳税。各种税都明确规定了各自的期限,纳税人若各种税都明确规定了各自的期限,纳税人若不按规定的纳税期限纳税,将按规定加收滞纳金。不按规定的纳税期限纳税,将按规定加收滞纳金。六、六、减税、免税(税收优惠)减税、免税(税收优惠)1.定义:减税免税是税法中对某些特殊情况给予定义:减税免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种特殊规定。这种为实现一减少或免除税负的一种特殊规定。这种为实现一定财政、经济、社会目的而设置的减免税也称为定财政、经济、社会目的而设置的减免税也称为税收优惠。税收优惠。2.实质:是为特定企业和个人提供财政援助。实质:是为特定企业和个人提供财政援助。(2 2)免征额:)免征额:是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征部分不征税,只就超过免征额的部分征税。这是为了照顾纳税人的最低需要。4、税收优惠的种类、税收优惠的种类 税基式优惠税基式优惠 税率式优惠税率式优惠 税额式优惠税额式优惠 时间式优惠时间式优惠 七、违章处理七、违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。纳税人的违章行为通常包括四种:纳税人的违章行为通常包括四种:偷税、抗税、漏税、欠税偷税、抗税、漏税、欠税 流转税类流转税类 按征税对象按征税对象划分划分 所得税类所得税类 行为税行为税 资源税类资源税类 财产税财产税 西方经济学家对税收的分类西方经济学家对税收的分类:商品劳务税类、:商品劳务税类、所得税类和财产税类。所得税类和财产税类。3.3.所得税的特点:所得税的特点:(1 1)实行)实行“所得多的多征,所得少的少征,所得多的多征,所得少的少征,无所得不征无所得不征”的原则。的原则。(2)税负公平)税负公平4.我国现行所得税:个人所得税、企业所得税我国现行所得税:个人所得税、企业所得税二、按税收管理和使用权分类二、按税收管理和使用权分类 中央税中央税 地方税地方税 中央地方共享税中央地方共享税价内税:凡税金构成价格组成部分的,属于价价内税:凡税金构成价格组成部分的,属于价 。内税,其计税价格为含税价格。内税,其计税价格为含税价格。价外税:凡税金作为价格以外附加的,属于价价外税:凡税金作为价格以外附加的,属于价 外税。其计税价格为不含税价格。外税。其计税价格为不含税价格。四、按税负是否易于转嫁分类四、按税负是否易于转嫁分类税负转嫁:指在商品交易过程中,纳税税负转嫁:指在商品交易过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给消费者或供应者的方法,将税负转移给消费者或供应者的一种经济现象。一种经济现象。现现行行税税制制流转税类流转税类资源税类资源税类资源税类资源税类增值税增值税 消费税、营业税消费税、营业税 关税关税资源税、城镇土地使用税土地资源税、城镇土地使用税土地增值税增值税所得税类所得税类财产税类财产税类房产税、契税、城市房地产税房产税、契税、城市房地产税车船使用税、车船使用牌照税车船使用税、车船使用牌照税印花税、城市维护建设税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等车辆购置税、耕地占用税等企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税
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