财务管理第八章 会计帐簿

第八章第八章 会计帐簿会计帐簿 1 1、会计帐簿的分类、会计帐簿的分类 2 2、错帐的更正方法、错帐的更正方法 学习重点学习重点第一节第一节 会计帐簿概述会计帐簿概述一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成二、会计帐簿的由具有专门格式、相互联结的账页所组成二、会计帐簿的种类种类二、作用二、作用账账 簿簿A A 对凭证资料的对凭证资料的系统总结系统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核企业经营情考核企业经营情况的重要依据况的重要依据C C 会计报表的主会计报表的主要资料来源要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类1.1.会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔逐日逐笔登记。登记。分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记分类登记的账簿。的账簿。备查账簿备查账簿也称也称辅助账簿辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于。它是对一些备忘事项为便于查考而登记查考而登记的账簿。的账簿。如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。他账户之间不存在严密的依存关系。其中日记账可以分类如下：其中日记账可以分类如下：特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。2.2.会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 2.账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、二、日记账的格式与登记方法 1.1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1)(1)现金日记账现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。(2)(2)银行存款日记账银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2.2.普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法 (1)(1)两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。(2)(2)分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。贷方）。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。三、分类账簿的格式与登记方法 1.1.总分类账总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：原材料原材料登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料原材料2.2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：(1)(1)三栏式（三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000(2)(2)数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3 3）多栏式）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法一、一、账簿的启用规则设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票二、账簿的登记规则 根据凭证记账根据凭证记账,登记内容齐全登记内容齐全 使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水,红字限制使用红字限制使用 账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 账页结转说明注明余额方向 做好记账标记三、三、错账更正方法1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法1 1）划线更正法）划线更正法-适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭证上编制的元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：划线更正法划线更正法分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确注意问题：注意问题：对错误的数字必对错误的数字必须全部划掉，不能只须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉其中的部分数字。划掉的数字必须划掉的数字必须保持清晰可见。保持清晰可见。2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误错误分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500错账：借方科目应为错账：借方科目应为“营业费用营业费用”。更正方法如下：。更正方法如下：银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。记原来错账的账户。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额多写。更正方法为：错账：分录中金额多写。更正方法为：银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为：借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：错账：会计分录中金额写少。更正方法为：应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第四节 结账与对账一、结账1.1.结账的含义结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。会计期间。2.2.结账的步骤结账的步骤 3.3.结账的方法结账的方法月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。二、对账1.1.对账的含义对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。进行检查、核对的方法。2.2.对账的内容与方法对账的内容与方法第五节 账簿的更换与保管一、一、账簿的更换1.1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。年度新账簿的工作。2.2.账簿更换的程序账簿更换的程序二、二、账簿的保管（1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。（2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。