我国中小企业内部审计存在的问题及对策

论文样本 毕业论文（设计）题 目： 我国中小企业内部审计存在的问题及对策 院 系： 商 学 院 专 业： 会计学（注册会计师专门化方向） 姓 名： 徐 海 舟 指导教师： 李 凤 艳 完成日期： 2014年3月 毕业论文任务书毕业论文题目： 我国中小企业内部审计存在的问题及对策 选题意义、创新性、科学性和可行性论证：随着社会主义经济建设的日益发展，中小企业的经济作用，经济地位日益提高。然而，目前我们国家中小企业的内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构，人员设置上都无法满足现代企业对内部审计的要求。所以，着重对中小企业内部审计存在的问题进行探讨，找到行之有效的解决之道，科学合理的进行内部审计不仅必要而且尤为迫切。主要内容： 本文分为四个部分。第一部分：内部审计的概念及作用；第二部分：我国中小企业内部审计存在的问题；第三部分：我国中小企业内部审计存在问题的原因分析；第四部分：完善和促进我国中小企业内部审计的对策。目的要求： 明确内部审计的概念及含义，了解内部审计的作用。阐述当前我国中小企业内部审计的现状，探讨中小企业内部审计存在的问题。分析内部审计问题的成因，最终给出完善和促进我国中小企业内部审计的对策与办法。使中小企业内部审计更加科学合理。 计 划 进 度 ： 2013年11月28日12月06日： 收集资料，确定论文题目和论文任务书 2014年01月04日02月15日： 确定论文提纲，撰写论文 2014年02月17日02月21日： 提交论文初稿2014年03月03日03月10日： 修改论文 2014年03月17日03月21日： 论文定稿指 导 教 师 签 字：主管院长（系主任）签字： 2014 年 1 月 14 日 辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国中小企业内部审计存在的问题及对策学生姓名徐海舟学 号100608303年级、专业10级会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名李凤艳指导教师职称副教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：初次见面，李老师对本次论文任务提出了要求并给予指导。对我的论文题目给予肯定，认为我的毕业论文任务书可以执行。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 11 月18 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）： 李老师认为我的论文提纲的小标题，应该尽量简明扼要，解决办法与存在的问题要一一对应，我按照李老师的意见对提纲进行了修改，修改过后，李老师认为我的提纲可以执行，可以开始撰写论文。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 1 月 12 日第三次指导（对初稿的指导意见）： 李老师认为我的行文方向基本可以，对第一部分和第三部分的小标题，提出了修改意见。并且提出我的论文目录和正文中标题有不一致的地方，指出我的论文中二级标题有的过于繁琐，并给出了修改意见。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 2 月 21 日第四次指导（对修改稿的指导意见）： 有两个关键字需要更改，针对个别部分的格式还需要进行调整。摘要中包含的内容有缺陷。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 3 月10 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）： 论文内容、格式没有问题，可以定稿。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 3 月 20 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页 指导教师评语学 生： 专 业： 论文题目： 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语：指导教师评分：指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分：答辩成绩：总成绩： 院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值。摘 要企业的内部审计工作是企业经营和发展的需要。随着我们国家社会主义经济迅猛发展，中小企业的经济地位，经济作用日益提高。而与之相适应的内部审计工作却存在着诸如法律法规的建设不健全，机构人员设置上无法满足内部审计的要求等诸多问题。企业内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动的适当、真实、合法的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。企业内部审计的目的在于加强企业的内部管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。本文主要针对我国中小企业在进行内部审计过程中存在的若干重要问题进行探讨与分析。并提出完善我国中小企业内部审计的解决办法及对策。只有建立内部审计的独立性和权威性，转变内部审计的职能，培养高素质的内部审计人才，积极参与企业内部控制体系建设，认真开展内审和自身有效性评估，不断提高审计质量和水平，才能为中小企业内部控制有效性提供可靠的机制保障。为我们中小企业的发展保驾护航。为新时期，我们国家社会主义的经济发展提供不竭动力。本文通过阐述当前我国中小企业内部审计的现状，探讨中小企业在内部审计时发现的问题。分析导致内部审计出现问题的成因，最终给出完善和促进我国中小企业内部审计的对策与办法。使中小企业内部审计更加科学合理。全文共分为四部分，第一部分：内部审计的概念及作用；第二部分：我国中小企业内部审计存在的问题；第三部分：我国中小企业内部审计存在问题的原因分析；第四部分：完善和促进我国中小企业内部审计的对策。关键词：中小企业；内部审计；内部控制Abstract The internal audit of the enterprise is the need of enterprise management and development. Along with our country socialist market economy rapid development, economic status of small and medium-sized enterprises,economic increasing role. The internal audit work and to adapt to it still exist in the construction such as laws and regulations are not perfect, many problems of agency personnel is unable to meet the requirements of internal audit. The enterprise internal audit is an independent and objective monitoring and evaluation of the business activities of enterprises, the real right, legal behavior, improve management and achieve the business target service for enterprise, an important part of the internal governance structure which is also the enterprise supervision and evaluation mechanism and the company. The enterprise internal audit is to strengthen internal management and supervision of enterprises, maintaining financial discipline, improve management, enhance economic efficiency. Discussion and analysis of some important problems in this paper, the small and medium-sized enterprises in the process of internal audit in the. And put forward the prove of internal audit in our country small and medium-sized enterprise solution and counter measures. Only by establishing the internal audit the independence and authority of the internal audit function,transformation, training of high-quality internal audit personnel, actively participate in the enterprise internal control system construction, to carry out internal audit and its effectiveness evaluation, and constantly improve the quality and level of audit, in order to provide reliable guarantee mechanism for small and medium-sized enterprise internal control. In order to protect the development of our small and medium-sized enterprises. For the new period, to provide an inexhaustible motive force of socialist economic development in our country. This paper describes the current status of internal audit in Chinas small and medium enterprises, small and medium enterprises found in the internal audit of the problem. Analysis of causes of problems in the internal audit,finally gives the countermeasures and the way to improve and promote our country small and medium-sized enterprise internal audit. The internal audit of small and medium-sized enterprises more scientific and reasonable.The full text is divided into four parts, the first part: the concept and role of internal audit; the second part: the existence of the internal audit problems in China; the third part: analysis of the causes of internal audit in our country small and medium-sized enterprise existence question; the fourth part: to improve and promote the Countermeasures of internal audit in our country small and medium-sized enterprise.Internal audit is an important part of Chinas supervision system, is an important measure for monitoring economic activities.Key words: small and medium-sized enterprises; internal audit;internal control 目 录序 言1一、内部审计的概念及作用21.内部审计的概念22.内部审计的作用2二、我国中小企业内部审计存在的问题31.企业对内审认识不足42.组织缺乏独立性43.人员机构不合理54.人员素质不高5三、我国中小企业内部审计存在问题的原因分析51.相关法规准则不够完善62.企业理解不准确63.缺乏有效管理64.内审队伍建设不达标7四、完善和促进我国中小企业内部审计的对策71.加强法律法规和制度的建设72.合理设置机构83.改进内审方式方法94.建设高素质的队伍105.加强与外部审计合作10参考文献12致 谢13序 言内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，至今已经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。现代内部审计始于美国。1941年被认为是现代内部审计的开始。1940年之前在美国，内部审计只是外部会计公司的一个助手。1941年，Victor. Z. Brink完成了他在纽约大学的博士学位的论文指出内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手，标志着内部审计的系统理论已开始形成。从新中国成立至1983年，我国一直没有独立的政府审计机关，1983年9月，审计署成立后，国家即针对国营企业和行政事业单位制定了一系列的法规，基本确立了我国内部审计制度。至此，内部审计得以“名正言顺”的发展。与此同时，与内部审计相关的机构也在我国萌芽。 直到1994年中华人民共和国审计法的颁布，中国内部审计的法律地位才得以确立。2008年5月，财政部等五部委共同制定了被称为中国的“萨班斯法案”的企业内部控制基本规范。此规范的颁布，是中国内部审计发展的另一个重要里程碑，至此，内部审计的独立性和客观性，已被视为建立企业内部控制是否完善的必要评估条件之一。内部审计作为与国家审计，社会审计并列的三大类审计之一，是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加企业的价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计之父索耶认为内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否是在实现组织的目标。与我们所熟知的外部审计相比，内部审计具有相同或类似的审计技术，与外部审计相互借鉴；同时也在诸如审计独立性，审计目标，业务范围，审计标准和专业的胜任能力等方面存在差异。我国中小企业内部审计存在的问题及对策内部审计是组织内一种独立客观的评价活动，是社会经济发展到一定阶段的产物。然而，目前我国的中小企业内部审计不论是在内审组织的独立性上，法律法规的建设上还是人员机构的设置上，都还无法满足现代企业对内部审计的要求，严重影响了我国中小企业内部审计的发展。如何解决我国中小企业内部审计现存的问题，促进内部审计的发展，以适应我国经济高速发展的要求，是值得深入研究的课题。要想研究我国中小企业内部审计，就必须清楚地知道什么是内部审计，我国中小企业内部审计的现状，只有明确了内部审计的概念及作用，才能有的放矢地探究我国中小企业内部审计存在的问题，才能去探寻相应的解决对策。1、 内部审计的概念及作用1. 内部审计的概念内部审计在其发展过程中，概念也在不断地发生变化。内部审计之父劳伦斯索耶(Lawrence BSawyer)关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会发布内部审计准则，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。2. 内部审计的作用内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。内部审计一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：(1)监督各项制度的贯彻情况现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，还可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，可以为领导作出经营决策提供重要依据。(2)揭示经营管理的薄弱环节企业的各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。(3)促进工作的改进内部审计通过对经济活动的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，并提出改进措施，从而促进经济效益的提高。(4)监控财产的安全财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。2、 我国中小企业内部审计存在的问题我国的企业内部审计不论是从审计理念上，还是审计方法上都还处于初级发展阶段。审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实合法性的查证及生产经营的监督上。审计的主要职能就是查错防弊，而不对企业管理做出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。而我国内部审计面对的许多的现实问题，又制约了我国内部审计的发展。中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分。同时,中小企业还提供着80%的就业机会。为此,世界各国都制定了一系列政策措施,促进中小企业发展,并将其作为国家整体发展战略的重要组成部分。中小企业内部审计是中小企业自我完善、自我约束的产物，是随着社会和经济的发展，中小企业加强内部管理的自身需要而产生和发展起来的。20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。据不完全统计，到目前为止，我国共有6万多个内部审计机构，18万名内部审计专（兼）职从业人员。全国的内部审计机构每年完成审计项目50万个左右，通过查处违纪违规、损失浪费等问题，促进提高经济效益1000亿元以上，为国民经济快速健康有序发展作出了重要贡献。虽然如此，但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看，我国中小企业内部审计还存在着诸如内部审计认定性质较为模糊，内部审计工作范围过于狭窄导致内审难以发挥有效作用等一系列问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。 下文将就我国中小企业内部审计存在的几个典型的问题加以分析并提出对策。1.企业对内审认识不足由于我国内部审计开展相对较短晚，开展的时间相对较短。所以，我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，内部审计机构也并不是设置在财务部门之中，其结果使得内部审计无法监督财务部门，也很难监督其他部门，做出的审计结论往往有失客观公正。直到现阶段，我国企业的内部审计还仅限于财务领域，重点检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上，很少触及经营管理的其他领域。从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些中小企业仍然我行我素，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，自然也就无法达到要求的客观与公正。2.组织缺乏独立性 中小企业内部审计机构和人员必须保持应有的独立性,独立性可以保证内部审计人员提出公正的鉴定和评价,是顺利开展审计工作的前提。但我国中小企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。具体表现在（1）机构不独立有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗。因此中小企业内部审计很难保证在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。（2） 经济不独立内部审计人员由于职位、工资福利等均受企业的控制，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。 （3）人员不独立内部审计机构是企业的内部的职能部门，内审人员在开展工作时，会不可避免地受到内部人际关系的压力，从而影响独立性。从目前我国的现状来看，内部审计的独立性和客观性不强，从而影响到企业内部审计的作用。3.人员机构不合理 由于我们国家中小企业普遍存在着对内部审计工作的不理解，内部审计工作受到企业内部各个方面的制约或干涉，内部审计机构和审计人员在企业中的地位不高，内部审计职能没有能够随着企业的发展而及时完善，审计作用得不到正常发挥。而且企业的内审机构又是企业的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定，内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内部审计的客观公正。4.人员素质不高根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人少，改行的人多，素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。3 我国中小企业内部审计存在问题的原因分析 随着企业自身的发展以及社会各界的要求，企业越来越需要更加有效、职能更加全面的内部审计机构,所以在经济高速发展的历史条件下我国内部审计必须把握机遇,解决好发展中存在的问题。一是外部环境因素，表现在：管理当局对内部审计重视程度不够，国家及企业相关法律法规不完善；二是内在因素，表现在：内部审计机构地位不高缺乏独立性，内审团队配置和人员素质有待提高。企业内部审计的目的在于加强企业的内部管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。只有对我国中小企业在进行内部审计过程中存在的若干重要问题进行探讨与分析，并提出完善我国中小企业内部审计的解决办法及对策，建立内部审计的独立性和权威性，转变内部审计的职能，培养高素质的内部审计人才，积极参与企业内部控制体系建设，认真开展内审和自身有效性评估，不断提高审计质量和水平，才能为中小企业内部控制有效性提供可靠的机制保障。为我们中小企业的发展保驾护航。为新时期，我们国家社会主义的经济发展提供不竭动力。1.相关法规准则不够完善由于我国内部审计开展较晚，开展时间较短，因此，我国中小企业内部审计相对落后，相应的法律法规和准则制度无论是在制定上还是理解执行都存在着问题，随着我国社会主义市场经济日益迅猛发展，对符合企业管理监督要求的准则制度的需求也日益强烈。亟待内部审计协会组织有关方面的专家、内部审计实务工作者、法律工作者, 制定了一套既符合国际内部审计惯例, 又适合中国国情的内部审计准则。这也是推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。2.企业理解不准确绝大部分中小企业的管理层只关注经营结果，不注重控制过程，而往往在出现问题后才想起内部审计，但已为时晚矣。内部审计的价值未被普遍认识，很多公司的经理层对审计的认识还仅仅停留在查错防弊，所以审计工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，导致内部审计工作难有很大作为。另外企业对于内部审计的重要性认识不够，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。内部审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决。部分企业财务部门对内部审计怀有一定的抵触情绪。正是企业管理层的态度导致内部审计有效性不高，缺乏必要的客观性和独立性。3.缺乏有效管理中小企业缺乏对内部审计的有效管理主要体现在了内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性。目前，我国绝大多数企业内部审计的组织模式都是由财务主管或总经理直接领导。这种管理方式往往容易服从长官意志，甚至在企业最高管理者授意下造成了会计信息失真，由此带来的内部审计失败层出不穷。这样的内部审计很难站在独立、客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价，造成审计结果不清，审计结论难以准确完整，审计成果收效甚微。只有由企业董事会、监理会直接领导，设立审计委员会，或受总经理和董事会的双重领导之下，才能够对内部审计实施有效管理。4. 内审队伍建设不达标 我国内部审计团队配置不完善、有关人员素质不高，审计一个企业，如同医生对一个正常人的体检，正常人可能有病，可能没病，也可能疑似某种病，这就对审计人员的医术及诊断辅助手段提出了严格的要求。所以，内部审计人员，既要具有足够的知识、技能和审计判断水平，熟悉企业经济活动，又要了解资本市场及其相关投资、融资规则和惯例，还要具有与他人沟通的技巧等。但这还全然不够，随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。这是建立国际一流的内部审计队伍的内在要求。然而，现阶段我国内部审计队伍素质还远远达不到这一标准，主要存在结构组成不合理、个体素质不高两方面的欠缺。4、 完善和促进我国中小企业内部审计的对策随着我国经济不断发展，企业面临竞争的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强企业内部管理控制，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。在寻求解决我国内部审计对策渐行渐近之时，回顾过往的内部审计经典案例，总结前人成功经验，借鉴国外先进审计经验技术，汲取营养，也许对现行企业的内部审计对策的探索之路有着重要的意义。1. 加强法律法规和制度的建设众所周知，经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的，内部审计工作也不例外。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、得以规范，而且可使内部审计人员避险有依、保护自己，实现既依法审计，适法审计。美国萨班斯法案规定,凡对外发行股票的企业都要成立内部审计机构。新加坡公司法也规定,每个较大的公司都要设立审计委员会。西方发达国家对内部审计在法律上均有相似的规定。而在我国,无论是中华人民共和国证券法,还是中华人民共和国公司法等体现现代企业制度的法规,都没有对内部审计做出专门的规定,更没有单独的内部审计法律规定。我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应当根据审计法和内部审计准则等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。此外，企业应当在审计法和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定企业内部审计制度，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。 另外,要加强政府及行业协会对内部审计机构设立与否,审计人员任用,审计目的及实施手段等方面的支持和指导。政府要为企业发展提供良好的外部环境、规范的制度空间。目前,由于企业缺乏有权威性的专业支持和指导,各企业对于内部审计的认识不同,内部审计的地位和独立性以及审计目标、审计重点、审计范围、审计方法各不相同,存在着许多需要解决的问题。内部审计法律制度的空缺是造成我国目前现代企业制度中内部审计机制不健全的根本原因,因此,我们应尽快完善内部审计法律法规制度,以法律法规形式对内部审计做出强制性的明确规定,提高内部审计的地位,增强内部审计的独立性和客观性。2. 合理设置机构当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型和监事会领导型的内部审计机构，机构设置层最高。我国中小企业企业内部审计大都缺乏应有的独立性和权威性。要想改变这种现状，关键是公司的管理层应重视内部审计工作，赋予内部审计部门一定的特权。对股份有限公司或有限责任公司可在董事会下设审计委员会并且直接隶属于董事会，这种设置可最大限度地体现内部审计的独立性；对一般企业可在总经理下设置审计部门，审计部门直接受总经理领导，向总经理负责并报告工作，这种设置既能保证其有较高的独立性，又能使内部审计在业务范围内有效地开展工作；对规模较小的企业也可采用内部审计全部外委审计或部分外委的形式。这样，一方面可以将经营管理中存在的问题和建议向高层管理者做出及时的报告。另一方面内部审计部门的宗旨、权力和职责以正式的书面文件形式确定下来，可以加强其在组织中的地位，从而有助于提高内部审计师的独立性，使其更好地为机构服务提供保证。值得注意的是，企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，以体现审计的客观性、公正性和有效性。二是权威性原则，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。3. 改进内审方式方法 内部审计要由传统的检查报表、账簿的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。 企业内部审计应围绕企业经营目标开展工作，且理当成为企业运行的“监控器”。企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”，建立健全内部监督“保证体系”。为此，内部审计应突破单纯的事后审计，转移到事前、事中审计上来，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。 内部审计的目的是保证组织目标的实现，因此，赋予了审计的监督保证职能。中小企业可以借鉴国家审计通报的做法，在企业内部实行年度审计通报制度，同时实行内部审计结果与各单位考核挂钩的办法。这种警示作用对发挥内审作用，保证企业会计信息的真实性是一种有效的做法。 经济责任审计是选拔任用干部的有效监督形式。在用人制度上实行经济责任审计与人事制度的衔接，使经济责任审计真正成为考核干部履行责任的手段，增强干部在岗在职的责任性和约束性。 实行审计通报制度是一把双刃剑，既是对被审计单位的有效约束，同时也对审计人员提出了更高的要求，审计不能停留在肤浅的现象上，而应从管理的角度深层次、多角度地分析问题。审计不在数量多，关键是要出精品，最大限度地为组织提供有效的价值服务。4. 建设高素质的队伍 中小企业内部审计制度要真正为企业实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计实务标准，先进高效的审计方式方法,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。要提高我国内部审计水平,应该从提高内部审计人员素质入手,大幅度地提高内部审计人员的素质,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用。中小内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度,内部审计人员不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前,现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求,建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为,控制审计质量,健全审计理论,提供外界评判的依据。当前,企业要根据其在市场竞争中的战略定位与内部审计的发展要求,尽快培养一批高素质的内部审计人才。为此,企业需注意做好以下两个方面的工作。一是优化企业内部审计人员的配备。由于内部审计领域不断扩展，凭借原有的内部审计结构已不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员。二是加强内部审计人员的培训及考核。面对现代内部审计工作的新要求，企业内部审计人员必须通过接受专业培训来提升综合素质，而且更应该不断更新知识体系、学习国际上采用的先进审计技术手段，应用到业务中，以实现与国际化接轨。以便造就一支高素质的内部审计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。5. 加强与外部审计合作加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督，但企业内部审计自身独立性差，由于委托注册会计师审计是完善企业内部审计制度的有效手段，所以企业内审必须与外部审计相结合，定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。内部审计建设的完善是一个不断变迁的过程，时下经济形势变幻莫测，新环境对企业审计提出诸多挑战。毫无疑问，传统的企业内部审计已难以适应经济全球化的需要。然而，我国内部审计建设的脚步不会停止，内部审计工作者们正勇敢地面对挑战，不断开拓新领域，获取新机遇，内部审计已经呈现出蓬勃发展的势头，为企业的高速发展发挥越来越大的效力。我们有理由相信，我国内部审计事业会随着企业的不断发展，在新形势下拥有更广阔的舞台。参考文献1 刘远红.完善内部审计促进中小企业内部控制的发展J.中小企业管理与科技，2014，（3):27-30.2 黄澍玮.中小企业内部审计存在问题及对策J.中外企业家，2014，(1):23-27.3 李月魁.企业内部控制中内部审计的地位及作用J.经济视野，2014，（1）:44-45.4 张桂英.中小企业内部审计问题与对策J.合作经济与科技，2013,（18）:10-14.5 张健.浅议中小企业如何建立内部会计控制制度J.当代经济，2013,（19）:38-40.6 李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究D.山西:山西财经大学，2013:5-6.7 张晓营.浅谈中小企业内部审计要点J中国电子商务，2013，（1）,:29-33.8 姚明珠.浅析加强中小企业内部控制建设J.财经界，2013，（9）:10-14.9 高兰，何中华.浅谈我国中小企业内部审计问题及对策J.企业导报, 2012,(17) : 28- 29.10 Jie Liu. The Enterprise Risk Management and the Risk Oriented Internal AuditJ.Accounting review,2013,(4):87-89.11 Saftica Viorica IOAN.The Role of Internal Audit in Controlling the Business Risk.J.Risk in Contemporary Economy,2013,(1):34-36.12N.Andreescu.Internal audit of the qualityJ.Auditing,2012,(8):3-7.致 谢大学四年的学习生活即将结束了，这篇论文作为我本科学习的最后一份答卷，敬礼给各位老师。在辽宁大学注册会计专门化专业这四年的学习和生活，我不仅学到了丰富的专业知识，更学到了各位老师认真工作、爱岗敬业、为人师表的优良品质。在此，谨向各位老师表示深深的敬意和谢意！在本文的构思和写作过程中，我得到了李凤艳老师的悉心指导和帮助，在百忙之中抽出时间为我指导论文。在本文的选题、拟定提纲、成文、修改及定稿的整个过程中，李老师倾注了大量的心血，提出了许多宝贵的意见和建议，使得本文终能定稿。在论文的字里行间无不体现出她作为导师所具有的深厚理论水准，超前的思考方法和严谨的治学态度，给我留下了深刻的印象，必将使我受益终生，激励我前行！同时，感谢四年中给我极大关心和帮助的商学院所有曾经关心我、培育我、鼓励我的各位老师和同学们，他们都在工作中给了我很大的帮助，教我如何将理论应用于实践，做好工作。在这里一并表示感谢！由于本人水平有限，加上时间紧促，本文一定有不少缺点和不足，恳请各位老师给予帮助和指正。人生的路还很长，我将把自己所学的知识全部奉献给社会！ 徐 海 舟 2014年3月于沈阳- 12 -