浅谈中小企业流动资金不足问题及对策--毕业论文.doc

职业技术学院毕业论文标题： 浅谈中小企业流动资金不足问题及对策 系 别： 专 业： 学 号： 姓 名： 指导教师： 2017年 月 日摘 要随着我国社会主义市场经济的进一步推进，中小企业的不断发展，我国中小企业所遇到的瓶颈制约也越来越严重，其中资金的紧缺在所有制约因素中显得尤为突出。由于企业内部出现的企业资金结构不尽合理、内部控制体系不健全、资金运转存在漏洞等问题，以及外部环境中出现的企业间相互拖欠严重、社会金融体制尚不健全、经济体制还不够完善等原因，导致中小企业存在着资金短缺等情况，中小企业资金的短缺问题直接影响着企业的效益。本文首先从中小企业资金短缺的现状分析，认为中小企业的资金短缺主要表现在流动资金不足，业务拓展资金不足和可融资金不足上；其次，就其原因从内部和外部经济环境加以分析，提出造成中小企业资金不足的主要原因有三个方面，其一是企业自身的管理问题，其二是我国的财会制度问题，其三是外部环境的影响；最后针对其原因，本文提出缓解资金紧缺问题的具体的三个方面策略。关键词： 中小企业；资金短缺；资金管理；政策目 录摘 要1引言31.1 我国中小企业资金紧缺的现状分析31.1 中小企业流动性资金短缺32.2 中小企业业务拓展的资金短缺32.3 中小企业可融资金短缺32 我国中小企业资金紧缺的成因分析42.1 中小企业自身对资金管理有缺陷42.2 我国企业财会制度有关规定导致资金紧张42.3 外部环境对我国中小企业资金紧张的影响53 解决我国中小企业资金紧缺问题的对策与建议63.1 中小企业应加强资金管理63.1.1 实行资金预算管理63.1.2 加强资金流量管理63.1.3 管理企业存量资金83.2 中小企业加强资金风险防范83.2.1 强化资金风险意识83.2.2 设置资金协调组织93.2.3 改善企业内部财务组织93.3 加大政府对中小企业的支持力度9致 谢11参考文献1211浅谈中小企业流动资金不足问题及对策引言中小企业一般是指规模较小或处于创业和成长阶段的企业，包括法人企业和自然人企业。随着经济体制改革的不断深入，中小企业在我国经济中的地位和作用己经变得日趋重要。但是，随着中小企业的发展，它们所遇到的瓶颈制约也越来越严重，其中资金的紧缺在所有制约因素中显得尤为突出。鉴于中小企业在我国经济中的重要地位，客观分析中小企业资金短缺的现状，深入分析问题的成因，并提出有效的解决办法，不仅关系到中小企业的发展前途，而且对我国渐进式改革的平稳推进具有非常重要的意义。1.1 我国中小企业资金紧缺的现状分析1.1 中小企业流动性资金短缺在当前国家宏观调控的背景下，许多中小企业不仅在扩大生产规模、技术革新等方面缺少资金，而且流动资金也很紧缺。虽然流动资金缺口不一定是最大的，但是其存在也是不容忽视的。这不是指所有中小企业的资金来源都少，而是在指中小企业货币资金持有方面的一种不均衡现象，即大部分中小企业货币资金较缺乏，周转困难，企盼银行和其他金融机构的支持。但是也有一部分中小企业货币资金很充足，急需提高资金的使用效率。因此，解决中小企业流动资金的短缺，已成为优化企业融资结构、培育成熟市场主体、构建良性银企关系的需要。2.2 中小企业业务拓展的资金短缺业务拓展需要大量的货币资金，而货币资金周转不畅，将制约着企业的经营运转企业生产经营，其过程是从货币资金依次转化为成品资金和结算资金，周而复始地不断转化，但目前有相当一部分企业由于成品资金、结算资金的膨胀，导致货币资金中途搁浅，使中小企业的业务或产品无法拓展，导致经济效益无法提高。这是目前我国中小企业在资金短缺问题中的明显现状。2.3 中小企业可融资金短缺我国中小企业的融资成本极高。与大企业相比，中小企业不仅筹资渠道狭窄，而且借款成本也往往较高。表现在利率上，存在所有制歧视。政府和央行对国有企业给予较多的利率优惠，而对民营企业则不实行。在实行浮动利率时，对民营企业的浮动幅度也比国有企业高，少数金融机构还采取一些不合规的方式，擅自或变相提高对民营企业的贷款利率。在贷款方式上，银行对中小企业的贷款多采取抵押或担保方式，不仅手续繁杂，而且为寻求担保或抵押，中小企业还要付出诸如担保费、抵押资产评估等相关费用。正规融资渠道的狭窄和阻塞使许多中小企业为求发展不得不从民间高利借贷。这些都增加了我国中小企业的融资成本，导致中小企业可融资金的短缺。2 我国中小企业资金紧缺的成因分析2.1 中小企业自身对资金管理有缺陷首先，企业货币资金周转不畅。货币资金周转不畅制约着企业的经营运转企业生产经营的过程是从货币资金依次转化为成品资金和结算资金，周而复始地不断转化，但目前有相当一部分企业由于成品资金、结算资金的膨胀，导致流动资金中途搁浅，使企业经济效益无法提高、具体表现在：（1）面临市场竞争，采取赊销方式作为营销策略，致使相当一部分销售收入列为“应收账款”被拖欠挂帐；（2）资金投入时虽把了下关，但运作启动后放任自流，缺乏强有力的督促检查；（3）存货积压使资金沉淀，形成这种情况的主要原因是产品质量，品种不能适应市场需要，企业管理水平不高，新产品开发不力，销售渠道不畅。其次，企业存量资金管理的缺陷。企业存量资金分布在企业生产经营的各个环节中，主要存在形态为储备资金，生产资金，成品资金和结算资金等。企业存量资金的特征是流动性，但由于主客观各种因素的影响使得企业存量资金的流动性不足，改革开放以来，一些企业为了追求规模效益，将生产经营资金投向固定资产，但未发挥作用，致使全国固定资产投资规模持续高速增长，建设项目普遍超概算，企业只好以挤占流动资金方式来填补投资项目的资金缺口，使得部分存量资金不能流动，被“固定”、挤占而呆滞。这就造成了企业资金供应紧张，给部分企业组织生产带来了严重的困难。2.2 我国企业财会制度有关规定导致资金紧张我国中小企业普遍存在资金紧张的情况，是与财务会计制度某些规定分不开的。第一，关于销售收入的确认问题。按照现行财会制度规定，只要销售成立，应收账款的数额确定，就要确认销售收入，而不考虑这种应收账款收回的可能性有多大，即使考虑，也只是在确认后加强对应收账款的管理而己。这是无视国情对权责发生制的僵化作用。在西方，由于市场机制发育成熟，信用经济发达，法制健全，应收账款一般都可以在规定时间内收回，而我国则不然。美国财务会计准则委员会在一份公报中表述:“只有当收到账款的时间和金额能够合理确定”，才能确认销售收入。而我国好多企业根本不具备这个标准，就在会计上确认了销售收入，那就难免会造成收入的虚计，从而引起利润的虚计，导致多交税款;如果按此进行利润分配，便不可避免地会出现用贷款发工资，形成资金周转困难的局面。第二，关于坏账的处理问题。现行财会制度规定，不论采取直接转销法还是坏账备抵法进行坏账核算，均是把坏账损失作为费用处理，但坏账损失实质上并不是费用。因为费用是指企业在获取收入过程中耗费的商品（产品）或劳务。费用的发生必然引起产出的增加，坏账损失不具备这个特征，它是销售商品收回金额的减少，与销售退回，折扣和折让应属同一范畴。因此，应将坏账损失作为销售收入的减项处理。如将其列为费用就会虚计收入，使企业多交以销售收入为税基的营业税，消费税等。同时，由于企业将坏账损失作为费用处理，按制度规定，在确认销售收入时已交给税务部门的增值税也无法剔除，显然，又使企业不合理地多交了增值税。现行财会制度规定企业提取坏账准备金的比例过低，与实际严重不符。制度规定应按年末应收账款余额的3%到5%提取。实际上，不少企业发生呆账、坏账的比例远远大于这个数字，曾有人估计，工业企业发生坏账呆账的比例有的高达20%，这种严重不符必然导致中小企业虚计利润，多交税款，过量进行利润分配。2.3 外部环境对我国中小企业资金紧张的影响从外部环境来分析影响我国中小企业资金紧张的因素比较多，但是主要可以分为以下几个方面：第一，企业之间拖欠严重。绝大多数中小企业认为中小企业间的相互拖欠是中小企业资金紧缺的首要原因，主要依据就是中小企业应收账款净额及其流动资金比重的不断扩大。信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段。但是中小企业无法将利润转变为可供支配的现金，从而无法把握投资机会，限制中小企业的发展，甚至影响到中小企业生存。第二，政府对中小企业方面管理体系不健全。目前，我国虽已有了专门管理中小企业的政府机构，但各地方政府的相应机构尚不健全，尚未形成自上而下的管理体系。迄今为止我国尚未出台一部完整的有关中小企业的完整法案，因而中小企业的发展缺乏法律法规的支持和保障。一些地方政府片面地理解“抓大放小”，只关注大企业，大集团，而置中小企业的发展于不顾或仅热衷于出售企业。有些地方不是按照税法和企业发展实绩向企业收缴税金，而是根据财政收入计划压指标，硬摊派。第三，我国中小企业的金融服务条件差。由于其资信较差，不易获得银行贷款，而且融资渠道少，融资难度大。这是各国中小企业普遍遇到的难题。我国中小企业金融服务问题更为突出，开户难，贷款难，结算难长期困扰中小企业，作为贷款发放主渠道的四大国有商业银行和一些大的商业银行的服务对象主要是大中型企业，尽管人民银行已要求各商业银行成立小型企业信贷部，但由于这些银行的贷款还是向大型企业倾斜，而且大银行对小额贷款的操作并不适应，对小额贷款要做与大额贷款同样的调查，评估和监督工作，信贷交易成本较高。因此，中小企业贷款难的问题很难缓解。主要为中小企业服务的小型金融机构发展缓慢，难以满足迅速发展的中小企业的融资要求。近30年来，全国中小企业的数量增加了30倍，而包括城市信用社，农村信用社在内的小型金融机构的数量仅增加了3倍左右。此外，各地原本主要为中小企业服务的，由城市信用合作社发展起来的城市商业银行，由于规模扩大了，资金实力增强了，服务重点逐渐转向大型企业。这些都使得中小企业融资困难，资金相对紧缺。3 解决我国中小企业资金紧缺问题的对策与建议3.1 中小企业应加强资金管理3.1.1 实行资金预算管理实施预算管理，不仅是建立现代企业制度的需要，也是应该树立的一种理财观念，预算管理使过去静态的事后算账转变为动态的事前预算，事中控制和事后核算相结合，使经济核算被动变主动，通过协调，规划，预测，分析，控制等手段，强化对企业经营活动的管理，从而能保证效益目标的实现。3.1.2 加强资金流量管理搞好资金管理的主要内容之一是加强资金流量管理，减少资金占用，加速资金循环，提高资金使用率。资金循环可分为两种:一种是短期资金循环，在一年或一个经营周期内循环。如现金，可变现的存货和应收账款等;另一种是长期资金循环，是在一年或一个经营周期以上的循环，如固定资产，长期投资，递延资产等。在一个经营周期内，短期资产的实物消耗与价值补偿是一次完成的，而长期资产则相反，其价值随着多个经营周期逐步回收和补偿。因而当产品价值实现而产生资金流入时，其收入既有来源于长期循环的，也有来源于短期循环的，但无论来源于哪一种，都要重新在新一轮循环中参与不同性质的转化。由于存在这样的过程，企业资金的流入和流出往往是不平衡的，为了追求最大限度的平衡，追求最大限度的资金净流入，保持资金流量的通畅，就必须加强资金流量的管理。这需要在以下几个方面做好工作:其一，以市场为导向，最大限度的满足消费需求，实现企业的业务收入，这是企业获得资金流入的最主要渠道。在一定的时间内，实现业务收入越高，说明资金在企业再生产过程中的周期越短，增量越多。其二，加强短期投资的资金流动。首先，要加强应收账款的结算，要把应收账款的回收纳入销售全过程，把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位，落实应收账款责任制。结合我国实际情况，企业应控制信用结算，重视现销，控制赊销总体规模，在市场经济条件下，有时赊销可能是一种促销手段，但它同时会带来各种付现性费用和增加纳税支出。从一定时间上来计算，可能会给企业带来资金净流出，因而提高现销在销售中的比例，其优惠政策所减少的销售收入降低于赊销费用和提前纳税的资金费用，且能防止坏账风险。企业销售部门对客户的信用应进行资信调查，就偿付能力做出估计。信用结算超过最终结算期的，经办人员应立即负责清理，对“三角债”应及时抽出专人负责清理，对催款人可实施奖罚办法，调动他们的积极性。其三，合理运用外部资金来改善企业资金流量状况，保持恰当的负债水平。筹集资金是以还本付息为前提的，企业一方面要利用低成本的负债筹资方式，可因财务杠杆作用而取得权益成本的高效益，另一方面要注意调整好适当的负债比例，来减轻负债后的还本付息压力。其四，通过财务收支现金流量的预算，能及时、灵活地反映企业生产经营状况和存在的问题，让企业经营者及早采取正确有效的措施，改善企业的经营管理。通过财务收支的现金流量工作，可以提高企业的偿债能力。将一年中应还的银行贷款，应付的各种贷款和其他应付款，做出分月预测并计划好来源收入，真正把财务收支管起来。3.1.3 管理企业存量资金企业资金沉淀不仅表现在存货积压和应收账款，同时表现在固定资产闲置及长期投资等方面，当务之急是首先盘活资产存量，才能有必需的资金开发新产品和调整产品结构，使企业走出资金短缺，周转失灵的财务困境。盘活企业资金，主要从以下几方面着手：第一，处理好两种沉淀资金。一是暂时性资金沉淀，这部分资金仍然有市场需求，只是受到某些障碍，如库存产品，商品，除了积极组织销售，改进质量外，还必须降价快速出售，回笼资金；二是永久性资金沉淀，它的使用价值己不为市场所承认，只能作废旧物资处理，虽会给企业带来很大的损失，会减少企业资产拥有量，但还应及早处理，这样可以使企业的资金周转早日步入良性循环状态，有利于改善企业的财务状况，增强企业的盈利能力，也有利于实现企业的价值最大化目标。第二，对长期借款必须考虑还款来源，对投资项目要进行严格、周密的投资论证，以保证有效投入。基于我国目前企业管理水平不高。而投资论证又需要较高的专业水平，可以将投资论证推向市场，由专门的投资咨询中介组织进行。第三，财务工作必须采取稳健的原则，对存货，应收账款，固定资产等应采取提取销价损失、坏账准备及加速折旧等准备金制度，以分散损失风险，实现企业财务稳定和经营稳定。目前，新的会计制度有八种坏帐准备，有条件的企业一定要做好，这样才能保证减小风险，把利润做实做好。同时，也可避开所得税的困扰。第四，采取一些必要的、灵活的策略以盘活企业存在的大量呆滞的应收账款。主动与归还贷款有困难的债务人达成债务重整协议，以较少的损失尽早收回长期拖欠的应收账款，以增加当期的现金流入。3.2 中小企业加强资金风险防范3.2.1 强化资金风险意识强化风险管理，首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务人员适应新环境的知识结构，使他们能够具有及时捕捉风险，衡量防范风险的能力。其次，要充分利用信息网加强调查研究，运用科学方法对资金各方面的运用进行预测，提高其科学性和可行性。再次，由于在高新技术产业与无形资产上的投资风险远远大于固定资产投资，所以最好的办法是对那些技术进步快，对国民经济具有重大促进意义的无形资产采取类似于固定资产的加速折旧法进行摊销。3.2.2 设置资金协调组织成立资金协调小组，作到人员精干，有职有权，对资金实行全方位干预。小组每隔一定时间活动一次，对资金的进、出使用情况进行全面分析了解，掌握资金动向，研究落实措施。对运行中的资金应将责任落实到有关部门和责任人，并规定必须定期做出运行情况的书面报告，发现使用不当，有权及时调度平衡，直至追回余额，以防止资金更大流失。此外，由于小组负有对资金的协调使命，在出现资金特殊需要的情况下，可对急需款项进行临时筹措，小组要定期发布资金信息，通报情况，使企业上下和全体职工都能关心资金的周转，并节约使用，确保资金不流失，不呆滞。3.2.3 改善企业内部财务组织改革财务机构，提高财务人员素质，增强企业理财适应环境变化的能力。随着知识经济时代对财务机构高效灵活的要求，改革现有财务机构，培养具有创新能力的高素质财务人员已是当务之急。首先要改革现有企业管理制度，分设财务与会计机构。其次是使现有的财务人员明确自己的职责，有参与竞争新形势的紧迫感，促使他们充实、调整现有的知识结构。3.3 加大政府对中小企业的支持力度政府应采取积极科学的措施，为中小企业集资融资、市场营销、招聘人才、电子商务等方面提供良好的宏观经济环境，确立企业与政府间的伙伴关系，鼓励中小企业行业内和行业间的合作，提高中小企业管理层和员工的素质，推广最佳管理方式，利用科技和知识促进增长，设计新经营模式以获取竞争优势。而我国近年来也日益认识到中小企业对社会经济的重要作用。正式实施了中小企业促进法，为中小企业的健康发展打下了法律基础；鉴于中小企业在国民经济中的特殊地位和存在的弱点，需要由政府出面进行适度干预和支持。因此要设立专门的中小企业管理机构，来维护中小企业的合法权益，加强宏观指导，制定发展战略，推动企业联合，提高市场竞争能力，帮助中小企业解决在发展过程中的资金、技术、信息和管理等方面的困难，以及制定全国统一的中小企业划分标准，加强中小企业的统计工作。同时，税收优惠是政府部门最直接提供中小企业的支持方式，有利于中小企业资金的积累，降低中小企业的经营成本，提高中小企业发展速度，从一定程度上解决了中小企业融资难问题。此外，作为国家的政策性银行，则应由政府出资创立，通过发行政策性金融债券筹集资金。坚持以国家的产业政策为导向，结合地方经济发展规划，将科技含量高或吸纳就业人数多，发展潜力大的中小企业作为重点扶持对象，把支持中小企业的发展作为首要任务和基本职责，还要有相应的监管指标，保证其把资金主要投向中小企业，限制其偏离中小企业的放款行为。政策性银行与一般政府机构或公益机构有本质区别：其经营宗旨不是为了盈利，它所要获取的主要是社会效益和国民经济的整体效益。以此为导向成立专门为中小企业服务的金融机构，为中小企业间接融资服务。建议通过组建专门以当地中小企业为服务对象的中小银行，这样不仅有助于为中小企业的发展提供更充裕的金融支持，而且还有助于使金融业的业务结构、资产结构与社会经济的所有制结构相适应。结束语造成我国中小企业资金短缺的原因是多方面的，也是错综复杂的，各企业必须从思想上提高对科学管理和使用资金的认识，并付诸一定的行动，针对企业的实际情况，因地制宜，对症下药，制定出一套适用于企业的切实可行的措施，并在生产经营的过程中实行，在一段时间内是可以解决资金供求的矛盾。无论是企业自身的管理还是政府扶持中小企业发展的整套体系都还有待完善，这就决定了我们必须继续进行艰苦的工作，营造中小企业发展的良好内外环境，使得我国各种所有制的中小企业在全国范围内蓬勃地发展起来。致 谢参考文献1刘益波.浅析中小企业流动资金紧张的原因及对策J.苏盐科技,2002,042韦自静.浅析我国中小企业流动资金不足的原因及对策J.经营管理者，2010，23 3朱琳琳.中小企业流动资金紧张的原因及解决对策J.企业技术开发，2014,124高晖.中小企业流动资金短缺问题及对策探析J.河南财政税务高等专科学校学报，2014,05 5崔久久.中小企业流动资金短缺问题分析及应对措施J.现代营销(下旬刊),2014,116罗玲.我国中小企业资金紧缺的成因及对策J.现代经济信息，2016,157陶晓美.中小企业资金管理存在的问题和对策J.中国乡镇企业会,2016,018徐静.企业流动资金紧缺的原因分析及对策J.时代金融,2013,14