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促进我国中小企业发展的税收政策研究 【摘要】中小企业不仅是推动国民经济健康发展的重要力量，而且在缓解就业压力、改善民生、加快社会化进程等方面都发挥着独特作用。然而我国在促进中小企业发展方面的政策存在诸多不足，税收政策是其中之一。分析我国税收政策在促进中小企业发展方面存在的问题，并提出相关改进建议。 【关键词】中小企业；税收征管；税收政策 我国中小企业不仅数量多，而且是最具创新活力的群体。截止到2015年4月，我国中小企业已达到6666万家，占全部注册登记企业总数的99%。中小企业在促进经济增长、促进就业、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、改善民生等方面发挥了独特作用。中小企业提供了50%以上的税收，创造了60%以上的国内生产总值，完成了70%以上的发明专利，提供了80%以上的城镇就业岗位。但是，由于面临成本上升较快、市场需求不足、融资难融资贵、负担重等问题，中小企业的发展受到严重制约。如何促进中小企业发展，已经成为当前中国经济生活的一项重要议题。税收作为经济调控的重要手段之一，税收政策是影响中小企业发展重要因素，因此，对中小企业税收政策加以研究具有十分重要的现实意义。 一、我国中小企业发展面临的困难 （一）企业社会负担过重 首先，随着中国经济发展方式的转变，在节约资源和保持生态环境的政策要求下，企业节能减排费用支出增加，土地、资源等要素价格上升，企业生产成本有所提高。其次，随着我国新劳动合同法的颁布实施，企业按法规为员工交纳各类社会保险金等费用，加上最低工资标准不断调整，一定程度上造成了中小企业用工成本的增加。 （二）中小企业融资难问题还未得到根本解决 首先，相对于大企业来说，中小企业自身信用能力低，承担风险能力有限，在利润和风险的双重约束下，中小企业从大中型商业银行取得贷款的难度较大。其次，直接融资渠道过窄，风险投资、产业基金、企业债券等形式的直接融资规模相对较小，大量适合直接融资的项目无法获得资金。第三，中小企业承担的融资成本负担过重。据测算，我国中小企业贷款成本要比大型企业高出6%8%，而在金融服务体系健全的欧美国家，小企业贷款成本仅高出大型企业1.5%2%。 （三）中小企业税负负担总体较重 我国税制以流转税为主体，导致盈利水平较低的中小企业实际税负偏重，加上日益增加的成本压力，很多中小企业难以实现盈利。虽然国家针对中小企业经营成本高、税费负担重等问题，出台了一系列中小企业税收优惠政策，但缺乏系统的设计且力度有限，而且一些减免税政策因认定成本高导致实际执行效果大打折扣。 二、中小企业税收政策存在的问题 （一）中小企业税法体系不完善 我国现行的税收法律体系中没有一套系统的专门为中小企业量身定制的税收政策法规体系，都分散在各种税收法规或文件规章中，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。 （二）税收优惠缺乏系统性设计，优惠手段单一 1.针对中小企业的税收优惠很多，但这些税收优惠散见于各个税种，主要在增值税、营业税和企业所得税，各项政策之间缺乏协调配合，并未形成一个系统的政策体系。 2.中小企业税收政策缺乏导向效应。我国对中小企业的税收优惠政策很大一部分的制定还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，没有把中小企业提升到当今高新技术的发祥地，吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑。对如现代物流和软件研发、产品技术研发及工业设计、信息技术研发等高科技含量的现代服务业中小企业的支持力度不足。 3.针对中小企业的税收优惠政策以税率式优惠和税额式优惠的直接减免为主，在R&D费用的扣除、固定资产加速折旧、投资减免等方面缺乏实质性的优惠。这种事后减免的直接优惠方式，对于一些风险较高，投入较大的高新技术服务业的中小企业难以取得显著的功效。 （三）税收管理不规范。 首先，对中小企业所乱收费、乱摊派、乱集资现象依然存在，不仅造成税费不分，弱化了税收的刚性，同时，也增加了中小企业的负担，削弱了税收政策支持企业深化改革的力度。其次，由于各种原因，税务机关对中小企业的税收管理往往是重管理，轻服务。中小企业在建立健全财务管理、依法纳税等方面得不到及时有力的指导和帮助。 三、促进中小企业发展的税收对策 （一）营造公平税负环境，完善税法体系 在充分对中小企业调研的基础上，结合中国实际情况，系统地制定出适合中国经济发展的中小企业税收政策，并以法律的形式确定下来，从而完善中国税法体系。 （二）改革现行中小企业所得税税收制度 1.降低中小企业所得税税率。国外许多国家针对中小企业的所得税优惠税率一般都比普通税率低515个百分点左右。如英国小企业公司税率为20%，比大企业低10个百分点。考虑到当前的经济形势，建议将中国小型微利企业的企业所得税税率调低到15%左右。 2.调整税收优惠政策的手段和环节。首先，根据中小企业的自身特点，灵活采用跨期结转、项目扣除、缩短折旧年限等办法，充分发挥间接减免在税收优惠中的作用。如对科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，促进中小企业加快设备更新和技术改造。其次，由结果减免为主转变为由过程减免为主，从税后调节环节向税前调节环节转变。第三，为了降低中小企业的经营风险，鼓励中小企业扩大投资规模，应给予中小企业适当的免税、退税优惠。 3.增加促进中小企业与大企业之间的协作的税收优惠。中小企业通过与大企业协作，能得到迅速发展，并提高整体效益。税收优惠可减免因协作事业而发生的房产税和财产税，大企业对提供原材料或半成品的中小企业提供的技术支持和机器设备等，可给予投资抵免。 （三）优化税收征收管理服务 以目前国际上所普遍奉行的税收工作由“监督管理”向“服务管理”转变的服务思想为依据，优化对中小企业的服务体系。税务机关应采取重服务而轻处罚的管理方式，充分利用自身工作优势，帮扶中小企业尽快建账建制，提高中小企业会计核算水平。 参考文献： 胡洪刚.促进我国中小企业税收发展的思考J.江西农业大学学报，2007，（12） 张丽英，贾圣武，徐祗坤.对现行中小企业税收政策问题的探讨J.经济研究导刊，2010，（21） 作者简介： 肖全章，男，副教授，博士，淄博职业学院会计学院，研究方向：财政金融。