税收基础知识PPT课件

税收基本知识税收基本知识近期税收热点问题剖析近期税收热点问题剖析税收知识宣传税收知识宣传一、税收概况一、税收概况 （一）税收概念及特征（一）税收概念及特征 （二）国税与地税的征管范围（二）国税与地税的征管范围 （四）纳税服务和征收管理（四）纳税服务和征收管理 （三）国税税收收入（三）国税税收收入税收的特征税收的特征强制性强制性( (一一) )税收的概念及特征税收的概念及特征税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。制地、无偿地取得财政收入的一种方式。无偿性无偿性固定性固定性（二）国税与地税的征管范围（二）国税与地税的征管范围 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，对股票交易征收的印花税，企业所得税。 地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税和城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税。 海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。 西藏自治区只设立国家税务局（三）国税税收收入（三）国税税收收入2006年税收收入为37637亿元，2007年突破4万亿元，为49452亿元；2008年突破5万亿元，为57862亿元；2009年突破6万亿元，达到63104亿元；2010年突破7万亿元，达到77394亿元（三）国税税收收入（三）国税税收收入新时期的纳税服务可界定为新时期的纳税服务可界定为: : 税务机关、社会中介机构和其它社会组税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。 （四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管 纳税服务的内涵纳税服务的内涵: 纳税服务的主体纳税服务的主体(即纳税服务的供应者)是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，不仅包括税务机关，还包括社会中介机构、相关政府部门、司税务机关，还包括社会中介机构、相关政府部门、司法机关和其他社会组织。法机关和其他社会组织。凡是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，都是纳税服务的主体。这个主体既可以是官方的，也可以是民间的；既可以是无偿的，也可以是有偿的。税务机关的纳税服务是一种行政行为，是无偿服务；而社会中介组织的纳税服务是一种商业行为，是有偿服务。虽然它们的服务性质有所不同，但它们的服务对象都是纳税人，本质上都是纳税服务。 纳税服务的客体纳税服务的客体( (又称纳税服务的对象、纳税服务的接受者)是纳税人。 纳税服务的依据纳税服务的依据是法律或行政法规。应以法律、法规的形式，将纳税服务的范围、基本要求和基本方式固定下来，使之成为税收工作的基本部分。它是基于法律对税收征纳双方的权利与义务的要求而产生的，体现了征纳双方的地位平等性。税务机关的纳税服务本质上属于依法行政的范畴，是一种法定的行政行为，纳税服务不是可有可无的，必须依法规范纳税服务行为。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管纳税服务的内涵: : 税务机关向纳税人提供的纳税服务纳税服务，应当贯穿于税收工作的全过程应当贯穿于税收工作的全过程。具体地讲，纳税服务应当包括：税前税前为纳税人提供公告咨询、辅导服务，提高纳税人依法履行纳税义务的能力；税中税中为纳税人创造条件，以使纳税人能够更方便快捷准确地履行纳税义务；税税后后为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供方便和快捷的渠道。税务机关应当向所有的纳税人提供纳税服务向所有的纳税人提供纳税服务，其对应方式不是点与点的关系，而应当是应当是面与面的关系，面与面的关系，是税务机关对全社会纳税人实施服务。进一步讲，纳税服务不是某一个或者某几个税务人员的个人行为，而应当是税务机关的行政行为。纳税服务作为税务机关的行政行为作为税务机关的行政行为之一，与税务机关的其他行政行为，特别是税收执法行为是密不可分的。纳税服务应当与税收执法相协调统一纳税服务应当与税收执法相协调统一，不仅能够体现和适应税收执法的需要，而且还能够为税收执法服务。而税收执法也应当可以对纳税服务工作产生促进作用。加强纳税服务与加强税收执法是有机统一的。此外，社会中介机构提供的有偿的、针对特定纳税人的、专业化的涉税服务也是纳税服务不可或缺的组成部分。纳税服务最终的目的纳税服务最终的目的是让纳税人得到实惠让纳税人得到实惠，当然这种实惠是多种多样的，可以表现为直接的经济利益，如纳税成本的减少，也可以表现为纳税人在纳税方面的某些便利，如交通的便利、纳税时间的缩短等。始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管税收征管 税收征管包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税收征管包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了规范，并税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了规范，并明确了不履行义务的行政或法律责任。明确了不履行义务的行政或法律责任。 我国税收征管工作的基本目标具体包括：我国税收征管工作的基本目标具体包括：执法规范。征收率高。遵从度高。成本降低。执法规范。征收率高。遵从度高。成本降低。社会满意。社会满意。 我国逐步形成了我国逐步形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收的税收征管模式。征管模式。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管二、税收热点问题剖析二、税收热点问题剖析 （一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题 （二）发票相关知识（二）发票相关知识 （四）办税指南（四）办税指南 （三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策13 不重复征税，具有税收中性； 便于对出口商品实现退税； 多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题14我国 税种 分类 货物和劳务税类所得税类财产行为和资源税类个人所得税企业所得税营业税增值税消费税资源税房产税印花税契税等（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题15 目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是19941994年税年税制改革确立的。制改革确立的。 （一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题16征收范围税 率应纳税额计算营业税（1）交通运输业； （2）建筑业； （3）邮电通信业； （4）文化体育业； （5）娱乐业； （6）金融保险业； （7）服务业； （8）转让无形资产； （9）销售不动产一律采用比例税率应纳税额营业收入税率增值税（1）销售货物、进口货物； （2）提供加工劳务、修理修配劳务。基本税率：17% 低税率：13应纳税额=销项税额-进项税额（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题17区别二：核算区别区别二：核算区别营业税营业税服务业服务业（营业税）（营业税）信息服务信息服务广告业广告业运输业运输业生产企业生产企业（增值税）（增值税）提供设备、材料、水电燃料等提供设备、材料、水电燃料等生产企业生产企业（增值税）（增值税）生产期生产期推广期推广期销售期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按7抵扣不可抵扣不可抵扣（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣道道征收道道征收全额征税全额征税（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题18 一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。 在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点 环环征收层层抵扣区别二：核算区别区别二：核算区别增值税增值税（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题19服务业服务业 （增值税）（增值税）信息服务信息服务 广告业广告业 运输业运输业 生产企业生产企业 （增值税）（增值税）提供设备、材料、水电燃料等提供设备、材料、水电燃料等生产企业生产企业 （增值税）（增值税）生产期生产期推广期推广期销售期销售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题营改增实施的必要性：（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题营改增全国开展情况根据国务院统一部署，根据国务院统一部署，2013年年8月月1日，交通运输业和部分现代服务业日，交通运输业和部分现代服务业“营改营改增增”试点在全国范围内推开；试点在全国范围内推开；2014年年1月月1日，将邮政业和铁路运输业扩大到日，将邮政业和铁路运输业扩大到试点范围；试点范围；2014年年6月月1日，电信业纳入营改增试点。生活服务业也将在日，电信业纳入营改增试点。生活服务业也将在2014年纳入试点范围，年纳入试点范围，2015年将基本实现营改增的全行业覆盖年将基本实现营改增的全行业覆盖。（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题交通运输业和部交通运输业和部分现代服务业分现代服务业上海市上海市20122012年年1 1月月1 1日日北京、江苏等北京、江苏等1111个省市个省市20122012年年9 9月月1 1日日1212月月1 1日日全国推行全国推行20132013年年8 8月月1 1日日铁路运输、邮政铁路运输、邮政业业全国推行全国推行20142014年年1 1月月1 1日日电信业电信业全国推行全国推行20142014年年6 6月月1 1日日生活服务业生活服务业全国推行全国推行预计预计20142014年下半年年下半年建筑业、不动产建筑业、不动产部分地区试点部分地区试点预计预计20142014年年金融业、娱乐业金融业、娱乐业等其他行业等其他行业全国推行全国推行预计预计20152015年年（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题试点行业：（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题有形动产租赁服务 17%财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务 11%部分现代服务业服务、增值电信服务 6%（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题 经常会在手机短信上收到代开发票的信息，可信吗？（二）发票相关知识（二）发票相关知识答：这个问题有三种可能，一是这种信息与中奖短信信息一样，纯属诈骗行为。二是所提供的是假发票。三是发票领购人将向税务部门领购的发票进行倒卖，这是严重违反发票管理法规的行为，构成犯罪的，要依法追究刑事责任。如果发现这种违法行为，应该向当地主管税务机关、或者拨打12366纳税服务热线举报。（二）发票相关知识（二）发票相关知识增值税专用发票增值税专用发票货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票增值税普通发票增值税普通发票增值税发票的防伪措施增值税发票的防伪措施 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的防伪措施：的防伪措施： 1 1、专用发票号码采用异形字体印刷、专用发票号码采用异形字体印刷 2 2、（二）发票相关知识（二）发票相关知识票 样上线：青岛增值税专用上线：青岛增值税专用发票：发票：Q QD DZZHSHZHYFPZZHSHZHYFP下线：国家税务总局下线：国家税务总局监制：监制：GJSHWZJJZH GJSHWZJJZH 内圈：国家税务总局内圈：国家税务总局监制：监制：GJSHWZJJZH GJSHWZJJZH 增值税普通发票防伪措施：增值税普通发票防伪措施： 号码的字型为专用异型体。号码的字型为专用异型体。 监制章专用红发红荧光油墨防伪，肉眼可见红色监制章，监制章专用红发红荧光油墨防伪，肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。（二）发票相关知识（二）发票相关知识发票真伪查询途径u办税服务厅查询u12366纳税服务热线查询u各地市税务局官方网站查询（二）发票相关知识（二）发票相关知识 大学生创业符合财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税201084号）文件规定的，可享受相关税收扶持政策。持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的高校毕业生在毕业年度内（指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。（三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策 登记失业人员、残疾人、退役士兵、以及毕业2年内的普通高校毕业生从事个体经营的，要按有关规定，自其在工商部门首次注册登记之日起三年内，免受管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。 一次性创业补贴：毕业5年内的高校毕业生和驻青高校的在校大学生，在本市行政区域内初次创办企业或民办非企业单位，可申领5000元的一次性创业补贴。 创业带动就业补贴：招用本市户籍登记失业人员、派遣期内高校毕业生和外地户籍硕士及以上学历高校毕业生，每招用一人给予补贴2000元的创业带动就业补贴。 自谋职业扶持金：青岛户籍派遣期内高校毕业生在本市行政区域内从事个体经营，可申领4000元的自谋职业扶持金。（三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策 自谋职业经营场所租金补贴：青岛籍派遣期内高校毕业生在本市行政区域内从事个体经营，租用经营场所可申领每月200元、最长24个月的自谋职业经营场所租金补贴。 小额担保贷款：毕业5年内的高校毕业生和驻青高校在校大学生，来青创业可申请最高30万元（从事个体经营10万元）的小额担保贷款，从事微利项目的，政府全额贴息，贴息时限最长两年。（三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策 咨询渠道咨询渠道 同城通办同城通办 网上办税网上办税（四）办税指南（四）办税指南咨询渠道办税服务厅现场咨询12366电话咨询通过青岛国税网站“纳税咨询”提出咨询通过青岛国税网站“局长信箱”提出的咨询每周三上午10：0011：00开展“局长在线”（四）办税指南（四）办税指南同城通办 青岛市国税局下辖的20万纳税人在办理日常涉税事项时，不再受区域限制，可以到青岛市范围内任何一个国税局办税服务厅办理 ： 税务登记、申报纳税、税款征收、报税认证、发票领取和税务咨询、非居民企业资格认定、纳税人查询自身纳税记录、纳税人逾期申报、防伪税控逾期抄税、纳税人自查补申报、委托代征申报及开票业务（四）办税指南（四）办税指南网上办税 （四）办税指南（四）办税指南 谢谢！（三）国税税收收入（三）国税税收收入2006年税收收入为37637亿元，2007年突破4万亿元，为49452亿元；2008年突破5万亿元，为57862亿元；2009年突破6万亿元，达到63104亿元；2010年突破7万亿元，达到77394亿元新时期的纳税服务可界定为新时期的纳税服务可界定为: : 税务机关、社会中介机构和其它社会组税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。 （四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管45我国 税种 分类 货物和劳务税类所得税类财产行为和资源税类个人所得税企业所得税营业税增值税消费税资源税房产税印花税契税等（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题营改增实施的必要性：（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题增值税普通发票防伪措施：增值税普通发票防伪措施： 号码的字型为专用异型体。号码的字型为专用异型体。 监制章专用红发红荧光油墨防伪，肉眼可见红色监制章，监制章专用红发红荧光油墨防伪，肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。（二）发票相关知识（二）发票相关知识 大学生创业符合财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税201084号）文件规定的，可享受相关税收扶持政策。持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的高校毕业生在毕业年度内（指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。（三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策 自谋职业经营场所租金补贴：青岛籍派遣期内高校毕业生在本市行政区域内从事个体经营，租用经营场所可申领每月200元、最长24个月的自谋职业经营场所租金补贴。 小额担保贷款：毕业5年内的高校毕业生和驻青高校在校大学生，来青创业可申请最高30万元（从事个体经营10万元）的小额担保贷款，从事微利项目的，政府全额贴息，贴息时限最长两年。（三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策 谢谢！