加快健全我国企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制

加快健全我国企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制本刊特稿加快健全我国企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制财政部副部长王军-、加强企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制建设意义重大企业和会计师事务所的经营风险既来自于外部，也来自于内部。人们注重防范外部风险，而对内部风险认识不足。实际上，从一定角度看，来自内部的风险可能更大一些。随着研究的深入和实践的发展，大家逐步认识到，企业内控标准体系是企业防范风险、控制舞弊的;防火墙会计师事务所内部治理机制是事务所规范发展、和谐发展的奠基石。加强企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制建设，无论从经济社会发展的宏观层面，还是企业、事务所微观个体层面，都具有十分重要的意义。第一，这是贯彻实施会计审计两大准则体系、提高会计信息质量和注册会计师审计质量的重要保证。今年2月15日，在国务院各部门和大家的支持下，财政部发布了适应我国市场经济发展需要、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系，在国内外都引起了较好反响。小雪同志代表证监会、李伟同志代表国资委、大胜同志代表审计署、载群同志代表企业界出席了发布会，并给予两大准则体系充分的肯定。会计审计准则体系自明年1月1日起执行，其中企业会计准则体系先在上市公司执行，再逐步在其他大中型企业推开。准则好，更要执行好，这是大家的共识。如何保证执行好?中外专家提出了四大制胜法宝:一是健全的内部控制，二是有效的外部监管，三是良好的市场约束，四是会计审计人员的整体素质和对准则的把握程度。我理解，内部控制、内部治理是基础和前提，因为这是扎根于企业和事务所的深层次、全方位的制度安排，与企业和事务所的发展休戚相关、血脉相连。一个企业、一个事务所，如果管理混乱、内控乏力、治理无方，很难想象它能把国家的法规政策培训到位、学习到位、执行到位、评价到位。因此，加强企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制建设，对促进会计审计准则体系顺利实施，对从源头上、根本上遏制会计信息失真和注册会计师审计失败，具有重要意义;同时，这对加强会计和注册会计师行业管理，进一步强化会计在企业管理中的地位和作用，充分发挥会计管理监督职能，扩大会计人员和注册会计师乃至整个会计行业在内外经济体系发展中的地位作用，具有深远影响。第二，这是促进责本市场健康稳定发展、维护社会公众利益的重要举措。企业和会计师事务所都是资本市场的重要参与者，都肩负着维护市场经济秩序和公众利益的重要责任。中外资本市场发展的历程表明，企业守信、事务所重德，投资者就充满信心，资本市场就风和日丽;反之，投资者就心有余悸，资本市场就人气凋敝。一个安然和安达倍事件，一度使美国公众谈;股;色变;一个银广夏和中天勤事件，也曾让许多国民黯然神伤。研究显示，内部泊理机制不完善、内控机制不健全，使得一些企业经营利决策失去应有的制约机制和纠错机制，也使得一些会计师事务所风险控制和质量管理失去应有的机制保障。为了提高企业包括上市公司质量，近年来，国内外都在进行不懈的探索和努力。具体到我国而言，财政部依据会计法制定了一些内部会计控制规范，组织研究了一批内部控制课题，建立了证监EE 申国农业会计20侃一9?糙?会、国资蚕共同参与的内控建设联席会议制度，1苦头起草了企基础、会计等中介机构咨询服务为支撑、政府监管、自我评估和业内部控制基本指引框架，加强了与国外内控标准制定机构的社会评价相结合的内部控制实施体系，推动企业完善治理结构经常性联系;与此同时，证监舍、国资委、审计辑、银监会、保监和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。会等部门，上海、深圳两家证券交易所和中嗣住册会计师协会，与此同时，研究制定出套规部事务所内部治理和严格事务所也从不间的角度、不间的方剧对健全内控制度、实施内控评价内部管理的规施体系，构建治理机制科学、质最控制严格、风险等做出了蜡规定，并在实践中取得了积极成效。但是，市场综防范有放、权摄制股公平的事务所内部治理机制，切实提高校济的快跑发展和企业环境的新变化，以及做大做强合计师事务册会计师行业的执业质量和社会公偌力。'简而宙之，我们要为所的新目标，客观上要求各部门整合资酶，建立起一套适用范企业和事务所持续平稳发展和有般规避风险，倾力打造一套科围更广、通用性更强、权威性更高的挠一的企业内部控制标准学健全的人造免疫系统。在这个系统中，标准制定是内部控制和事务所内部治理机制。和内部治理的基础，执行是内部控制和内部治理的英魂，责任第三，这是实施企1.:11:.;走出去;战略和会计行业国际化皮追究是内部控制和内部治理的保证，持续改进和完善娃内部控展战略的;i妥基础工程。企业是市场级济的主体，企业的竞争制和内部治理的生命。能力、盈利能力和可持续发展能力是体现个回家黯俞国力和按照这个基本目标，在储金企业内按标准体系方圃，需要国际竞争力的重要指标。放眼当今世界，凡是经济发达国家，都着力抓好以下工作:有一大批支柱产业、支柱企业做坚强后盾。党的十六届五中全一是构建起以控制标准为基础、以许价标准为自己会的内部会和;十一直;规划纲要均指出，要完善公可治理、健全内控机控制标准体系。初步考虑，企业内部控制标准包括基本指引、具制，支持企业做大做强和;走出去;。企业做大做强和;走出体指引和应用指南，其中，基本指引主要解决各类企业的共性去;的过程，在一定意义上也是企业不断面临新风险、应对新问题，具体指引主要解决特殊行业、特定主体的个性问题，应用风险、控制新风险、战胜新风险的过程。问时，走出去的.!?(.不指南主要解决操作问题。.!?(.内部指制标准费充分吸收、借鉴仅需要;走出去更要;走进去;、;走上去;。这些都要求企国内外内部控制理论与实践成果，突出对风险的防砸、对治理业必须强化内部控制，开实基础管理，促进企业级营机制的脱结构的完静、对权力的制衡、对诚信的关注、对信息系统的健全胎换骨和管理体系的凤凰捏磐。但从现实情况辛苦，我国许多企和对监控的重砚，既融合国际经验，又体现中国特色。业在一定程度上还存在管理松弛、内控弱化等问题，导致风险二是构建起以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部颇发、资产流失、营私舞弊、损失液费等，南发展战略的要求还有控制实施体系。进一步加强内部控制法制建设，适时椎动在有相当提距，迫切简要进一步强化内部控制，为打避;百年老店;关立法或法律修订中继续强化对内部控制的要求，为推进内部奠定坚实的制度基础。我国会计师事务所的发展也存在类似问控制制度建设提供有力的法律保证;要求我们发挥财政、审计、题。目前，我国会计师事务所业务结构单一，内部治理薄弱，巳级国有资产监管、证券监管、银行监管、保险监管等部门在制定、严章制约了注册会计师行业的发展和对国内大型、特大型企业实施内部控制标准过程中的组织、引导作用，加快构筑起我国的专业服务，不仅难以抓好进军国际市场的机遇，也难以应对市企业内部控制标准的实施体系;要求我们增强服务企业健康发场开放搔件下日益激烈的国内阁际竞争。同时，行业发展中面临展和实施;走出去;战略的自觉性，采取多种政策措施引导企的各种现实问膛，诸如事务所的内部矛盾问剧、执业质盘问题、业建立恤金内部控制机制。当前，要以上市公司、金融企业和国不应当竞争问题，都与事务所内部治理密切相关。事务所内部泊有大型企业为黛点，结合年度财务会计报告审计工作，探索建现已结成为制约事务所做大做强的;瓶颈成为制约行业国际立内部控制自我评估、强制披筋机制和能册会计师专项审计制化发展的一大障碍，必须下太快JL.'予以解决。肢，硬化制度赞求，强化监管服务。工、推进企业内搜标准体系和会计师事务所内部治理机制二是构建起面向市场、规范有序的内部控制咨询服务体建设任务艰巨系。推进企业内部控制制度体系建设，既要发挥政府部门的组结合当前及今后一段时间我国经济发展、企业改革与会计织协调和政策引导作用，又要尊重和遵循市场经济发展规律，行业发展的主要任务和迫切需要，加强我国企业内部控制标准注意发挥行业组织和中介机构的专业优势和积极作用。要深入体系和会计师事务所内部治理机制建设的基本目标是:立足我研究主要发油田家探化内控体系建设的细织模式和运作机制，国实际，借鉴国外经验，有放利用国际回内资源，充分发挥各方深入学习我国走出去企业和罔外走进来企业内部控制方阔的面积极作用，力争通过几年时间的努力，基本建立叫套以防混结辙，结合实施会计行业国际化发展战略，引导于有条件的合计风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为.体，结构师事务所逐步开展内部控制咨询服务业务，促进会计师事务所、合理、层次分明、衔接有序、内睿完整、方法科学的企业内部控由传统审计业务向南端性、高附加值业务转轨。制标准体系，以及以有关政府部门为引导、各单位具体实施为在健全会计师事务所内部治理机制方丽，要着力抓好以下中阁农业余计2006-9醋'?兑?本刊特稿工作:两个3委员会的委员，是分别由财政部和中注协正式致函请是要加强事务所内部治理机制建设的研究。要积极研究有关单位推荐，并在认真听取各方随意见基础上确定的。对两与借鉴公司拍理的实践成果，加强对阔内外先进管理制度和经个委员会的委员，我有一个基本评价，即:层次商、水平南、热情验的研究，借鉴切可以借鉴的内部治理经输和措施，棕合考商，愿意为我罔企业和会计师事务所的健康发股贡献臂慧和力虑中国的法律、政策和人文环境，做到实践捺索与理论指导相大家在讨论中也表示要各思所能，服行好职责，发挥好作结合、油珊模式与法律规施相配套，中罔实际与国际经验相联用，我深受鼓舞。系，切实将极取的经验和成果，转化为椎动中国会计师事务所借此机会，我想就如何发挥委员会的积极作用讲几点意发展的有益实践。见，供大家参考。二是要建立起事务所内部治理规范指导和监督停价相结一是决策支持作用。今后，涉及我国企业内控体系建设和合的实施机制。要充分考虑会计师事务所有别于般公司的治会计师事务所内部怡理机制建设的问题，都将提交委员会集体理特性，制定科学克静的规范体系。问时，通过加强规范指导和讨论，井虚心听取大家的意见和建议。大家一致赞同的，我们就监督评价，将事务所内部治理情况与执质最检查等工作结合合力推进;大家还有不同认识的，我们将一跑继续部入研究。总舰来，强化对事务所内部治理水平的监督约束，激发事务所提之，在诸位对我剧企业内报体系和事务所内部治现机制的发升内部揄现水平的内在照理。展方向、建设模式和政策规定具有十分重要的话语权和影响二是妥加强对事务所内部治理实践的指导和引导。通过科力，请大家在今后的合作共事中知无不宫、宵无不尽，多提宝贵学、及时、有效地指导和引导，推进建立;权益清晰、决策科学、意见。同时，希望两个委员会的郁书处，喝尽全力为委员们做好管理和谐、持镇发展;的事务所内部治理结构和治理机制;推服务工作。功树立;人合、事合、心合、志合;的事务所治理理念;促进形成二是沟通协调作用o大家虽然来自不间的部门、不间的单;讲诚信、重协商、谋合作、共发展;的事务所现代合伙文化。位，鼠目标和思盟娃致的。先论是在标准制定上，还是在林准企业内部控制和会计师事务所内部治理都是复杂的系统实施上，希盟相互之间多沟通、单询诵，在沟通J:?深化共识，在工程。二者问既有联系，又有侧重。前者要侧道建设准则乃3?法沟通中增进友谊，在沟通中实现多赢，共同为推进我国企业内规式放力等级的控制规则，具有强制性与指导性相结合的特部控制标准体系和事务所内部治理机制建设贡献才智。点;脂者要侧重建设平等合作的工作机制和职业文化，具有指二是业务指导作用。两个委员会的委员，学识都很渊博，阅导性与操作性相结合的特点。我们深知，要制定出上述两个制历都很丰富，眼界都很开阔，都是企业内部控制与事务所内部度体系，既有许多有利条件，也面临不少严峻挑战，更要辛辛到制治理方面的领导、专家和权威。希望来自监管部门的委员，发挥度实酶的艰阻性。这光一不要求我们加强协调，合力推进，共间综合协调优势和政策引导作用;希望来自企业和事务所的委谱写企业内控标准体系与会计师事务所内部治理机制建设和员，发挥专业特任和操作规榄作用;希搜来自理论界的委员，发实施的新篇章。挥部股研究优势和现论指导作用。五、充分发挥萤员会的作用，为健全我回企业内控标准体四是宣传椎广作用o一方面，来自企业和事务所的委员，你系和会计师事务所内部治理机制共同势力们的所在单位，已经成正在成为战们研究制定、贯彻实施企业为认真贯彻落实国务院领导重要指示精神，我们发起成立内控标准体系和会计师事务所内部治理机制的试验田，希望了企业内部控制标准委员会，旨在为推进我回企业内按标准体你们及时总结成功做法和宝贵经验，供他人学习借鉴;另一方系建设提供组织保障、协调机制和智力支持;问时，成立了会计面，企业内控体系和事务所内部泊理机制，虽然原理井不高深，师事务所内部拍现指导接员会。两个委员会的委员分别出来自但其内容方法、耕新实践和前陆研究成果，对多数企业、事务所盹管部门、大型企业、行业组织、中介机构、商等院校等方丽的和社会公众阳言，仍有个逐步学习、逐步掌握、混步接受、邂31位和29位专家学者担任，具有广rz的代表性、较高的权威步建视的过暖，希望委员们多形式、多渠道地加强3宣传，为推进性和良好的社会影响力。两个委员会的成立，标志着我国企业企业内控标准体系和会计师事务所内部治现机制建设营造有内控标准体系和事务所内部治理机制建设进入了有组织、有规利条件和良好氮阁。划、跨部门、讲协作、求实敢的新阶段。同时，两个委员会都是开五是督促实施作用。制度再好，执行不好等于没有制度。我放的，都需要根据工作需要优化人员结构、充实新鲜血液;两个们要来雨绸鳞，及早研究，力争在抓好制度建设的问时间步抓赘员舍的成立也远远不是终点，而是新的起点。刚才，委员们就好实施机制建设。委员会的工作大纲、I作规则、工作要点、工作方摸等进行了广(这是王军同志2006年7月15日在企业内部控制标准委泛探人的讨论，提出了许多富有建设性的真知灼见，这为委员员会、会计师事务所内部治理指导委员会成立大会接第一次全会的规甜、高效、顺利运转开了个好头。体会议上的讲话。)回中困农监会计20Q6.户9?凗?