企业内部控制存在的问题及对策研究报告

.摘要随着经济的迅速开展，市场竞争越来越剧烈，部控制在企业的管理上、风险防及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的开展起着不可无视的作用。企业的*开展，离不开一个健全的部控制，而当前我国企业部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的部控制建立与健全。本文以市腾飞能源为例，介绍了企业部控制的理论，结合市腾飞能源部控制的现状及部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决部控制存在问题的措施，以完善企业的部控制制度，实现我国企业*可持续开展的目标。关键词：企业；部控制；问题；对策. .AbstractWith the rapid development of economy, the market petition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an e*ample, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the e*isting problems and reasons of Chongqings soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system.Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure. .一、概述一部控制的定义不同的人或组织对部控制的定义也是不同的，COSO委员会对部控制的定义为：部控制是受公司全员的作用，对企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。美国证券交易委员会对部控制的定义为：由公司的CEO、CFO也可以是由公司负责人设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员的影响，是确保财务报告的可靠性、真实性的控制程序，也是满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提高合理保证的控制程序。中国企业部控制根本规对部控制的定义: 部控制是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。而我对部控制的定义为：部控制是一种全员性的控制，一个企业的部控制需要全员参加，人人有责。不是一个人或一局部人就能做好一个企业的部控制的。二部控制的特点1.全面性部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都与部控制有关。企业部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改良措施。2.经常性部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉及到部控制，需要经常评估各种管理功能。公司随时都必须做好部控制的工作，只有随时做好部控制的工作，公司才能更好地运营。3.潜在性部控制中的日常操作行为及其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。4.相关性企业部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的, 其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。在建立企业部控制时，要考虑到部控制的整体性及相关性，部控制的行为是相互联系又相互制衡的关系。二、市腾飞能源的介绍(一)市腾飞能源的根本情况市腾飞能源是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。市腾飞能源的根本情况如下表：市腾飞能源的根本情况成立时间注册资金占地面积固定资产现有员工2004年4月7500万元50余亩2.5亿元150余人二市腾飞能源的重要财务指标市腾飞能源近几年的开展不断壮大，公司的效益也不断提高。从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。在2012年2014年市腾飞能源的重要财务指标如下表：市腾飞能源的重要财务指标时间201220132014资产负债率4.59%3.34%4.21%流动比率7.116.235.56速动比率6.755.455.11应收账款周转率545.26456.34532.26固定资产周转率1.141.121.03存货周转率1.801.341.65净利润率30%36.45%47.23%总资产利润率15.32%23.14%31.23%来源：市腾飞能源财务报表三、市腾飞能源部控制现状一部控制环境逐渐改善1.管理层建立了部控制体系随着企业的开展和行业的竞争压力，管理层考虑建立部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。管理层经过研讨与调查从工作的实际出发，建立了一套部控制制度，并应用于日常的管理工作中。部控制体系的建立，规了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。市腾飞能源在2010年、2011年业绩一直没有突破，利润收入不高。2012年实现营业收入8065万元，同比增长25%，实现净利润2430万元，同比增长23%。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。从数据可看出，市腾飞能源业绩得到了提高，利润增加了不少，这都与建立了部控制体系有关。2.组织构造现状市腾飞能源建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。构造图如下：*市腾飞能源股东大会董事长监事会总裁财务总监副总裁副总裁副总裁财务部采购部行政人事部总裁办研发中心市场部生产部图3.1二风险管理意识加强企业管理层对风险管理开场有所注重，意识到了风险管理对企业的重要性。企业建立了风险评估团队，每个工程都需要进展科学的评估，进展风险之间的关系分析。在很多情况下管理层都在强调公司的业务与风险管理，强调公司的期望收益应该与企业的风险偏好相协调、风险管理与风险本钱相符合。企业在进展醇基混合燃料这个工程时，风险评估小组对这个工程进展了风险之间的关系分析，发现了各风险之间的矛盾关系、风险事件积极和消极的影响相关性等，为企业对这个工程确定各项风险的管理优先级和对策方案得到了很大的帮助。三初步建立了部审计监视制度企业部审计的建立有利于对企业的业务活动进展监视，促使企业的经营正规化、合法化，也是对企业的领导和员工负责，有利于改善企业的经营管理状况，提高经济效益。部控制是再监视的重要执行机构，市腾飞能源根本上成立了部审监部，并配备了专职人员。部审监部在适当的时候，开展相应的部审监工作，对业务活动中执行部控制制度状况进展评价与监视，在此过程中发现管理上的缺乏，提出相应的建议措施。四、部控制存在的问题一部控制环境薄弱控制环境是约束部控制各个环节的根底，一个企业如果没有一个好的控制环境，就会像没有地基的房子一样容易坍塌。有一个好的控制环境，部控制才能得以很好的实行。控制环境因素包括信用度、道德价值观和企业员工素质、管理层的管理风格、权力和责任划分方法、人力资源的组织与开发等方面。1.组织构造存在问题公司的组织构造如图3.1所示。公司虽设有董事会、监事会、总裁办、财务部，但还是存在穿插任职现象，董事长和总经理是一样的一个人。从市腾飞能源历年的财务报告中可看出，在2012年三个重要客户公司为企业带来1532万元的收入，占企业营业收入的19%。2013年占的比重也相差不大，但在2014年同样的三个客户公司在财务报表上显示出为企业到来高达9002万元的收入，占企业营业收入的43%。从2014年的财务报表上看出企业营业收入的猛增与这三家公司是脱不了关系的。在这样显眼的数据报表上，董事也并没有关注此事。没有做到不相容岗位别离。会计出纳岗位的职责分不清楚，出纳不仅要管理现金的收入与支出、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，有时还会收取现金，一个人办理现金业务的整个过程。会计岗位的责任不明确、缺乏相互监视的作用，容易出现问题，资金平安得不到保证。2.管理层和员工的观念存错误在公司里管理人员和员工没有树立正确的观念意识，他们认为部控制是公司的事情，公司制定了各种相关规章制度和手册也就是建立了部控制机制。出了什么事情，造成的损失都是因为公司制定的有关规章制度没有到位，没有严格的把控，而不是因为管理层实施不到位。这种不正确的想法和自我保护意识在公司部非常的严重。导致公司经常发生违规事件，企业部控制机制的完善和加强企业部管理水平，是非常的急迫和必要。二风险管理滞后1.风险管理意识不强对风险概念和理念方面的知识市腾飞能源的管理层虽然有一定的了解，但知道的并不多，实际性的风险管理很是缺乏。在实际工作中根本没有把风险防和管理与企业的生存与开展结合在一起。各个部门的管理人员都只注重自己部门的业务开展，根本不会考虑到每个部门是一个团体。在员工的心目中从来没有对风险有过重视，他们普遍认为风险管理是上层人员的事，与自己没有什么关系，只要做好领导吩咐的事情，能拿得到工资就行了。从表1可以看出公司管理层对风险管理的认识虽然比重过半，但还是没有到达管理层的要求。员工对风险管理的认识远远不够，要加强员工对风险管理的了解与重视。表1：市腾飞能源人员对风险管理的认识程度工程了解不了解人数比例人数比例管理层对风险管理是否了解960%640%员工对风险管理是否了解4127.3%10972.7%2风险管理能力缺乏在日常业务活动中市腾飞能源的管理者和员工没有能力来评估、判断和辨识风险，尤其是在业务谈好要签订合同时，没有相应的能力来判别、分析和比照风险与收益的上下，是风险大于收益还是收益大于风险。对合同中风险的上下、风险的各个方面、风险发生的可能性等问题无从下手，签回来的合同漏洞不少，问题很多导致质量很低，这样给企业也带来了一定的风险与损失。在一次签订合同中，由于对方合同设下了不少陷阱，公司人员对风险的判断水平和评估能力不高，在签订合同时公司也没有聘请专业的律师参谋，签下了这份合同，公司损失的数目到达了80万元，对于一个中小企业来说80万元是一笔不小的数目了。再不加强公司的风险管理，长期以往这样的事情还会不断地发生，公司的损失也会不断地扩大。三控制活动不规企业部控制不仅仅是一种制度，也是公司的政策。市腾飞能源虽然建立了相应的部控制制度，分别有会计体系、财产保护制度、绩效考评等等，但是多数都只是流于形式，很少起到实质性的作用。企业管理层很多时候都可以一人做主，资金的支出与挪用没设上限不报备不受限制。作为一个管理人员，竟然能同时拥有授权、执行、检查和监视功能，如果这个管理人员遇事一手遮天，隐瞒企业真实情况，这样的后果将不堪设想。该公司没有执行本钱管理和存货清查制度，库存本钱居高不下，然而各部门却视而不见，仓库人员也不履行相应的职责，库存明细账根本对应不起来。每年因为存货管理的不到位，导致企业库存本钱大概有80000元是不必要的支出。2012年的库存本钱是200000元，在2013年库存本钱上升到320000元，同比增长了60%。如果企业长期不重视存货的管理，不结合本钱管理的方法，长期以往企业在资金上的损失越来越多，最后会阻碍企业的开展。四信息沟通不流畅市腾飞能源管理层与员工之间缺乏沟通甚至没有什么沟通，员工只是机械的完成管理者的命令。员工一般很少提出一些有建立性的意见，管理层也不会和员工进展沟通，征求员工的建议。公司很少有联欢会的活动，管理人与员工没有太多的交流对员工的认可度不高，让员工感受不到自己在公司的存在价值，没有太高的积极性投入工作，也就不会给公司创造太多价值。公司的员工聚会领导人不重视，不积极参加。员工聚会是很能拉近领导与下属的距离。每个部门之间沟通不多，各个部门只对自己部门的利益关心，没有团队意识，不会去考虑怎样才对公司最有利。沟通的围很小，只限于部之间的沟通，做不到跨部门沟通，好的资源得不到共享。各部门之间的员工，没有产生责任感和参与感，没有意识到都是公司的一员，只有整体好才算好，局部是不能脱离整体的。五监视机构不健全部监视作为部控制的重要要素，对于部控制的正常执行，以及部控制的持续改良起着重要的作用。市腾飞能源，随着不断地开展与壮大，管理层也逐渐的重视部控制制度的建立，但是还是存在着局部监视机制落后了，存在着监视体系不完善，监视力度达不到想要的结果。公司的普遍员工没有一个正确的自我认识，对公司的规章制度不看重，迟到早退时有发生，对职工的纪律监视不到位，导致公司纪律不严肃。监控的组织构造不完善，设置了审监部，但没有起到多大作用，只是形同虚设，公司的部审计工作得不到正常开展，职能发挥不了作用。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。2014年实现营业收入2.1亿元，同比增长122%，实现净利润9923万元，同比增长121%。比照市能源前三年的营业收入与净利润来看，在2014年两个方面都是一个不可想象的跨越，而这些异常的数据也没有引起公司部审计的疑心，显然公司部审计是有问题的。表2：市能源20112014年营业收入与净利润表单位：元时间2011年2012年2013年2014年营业收入645200008065000094570000210000000净利润19760000243000003403000075230000来源：市腾飞能源2011、2012、2013、2014年的财务报表五、部控制存在问题的原因分析一部控制环境存在缺乏市腾飞能源部环境存在缺陷，在企业的日常管理中不能起到事半功倍的效果。就因为部控制的环境存在缺乏，导致部控制制度形同虚设。企业做事不按公司规章制度，越权办理、穿插任职经常发生，但管理层视而不见。经调查发现公司54.2%的财务人员表示对公司给的报酬不是很满意，遇到更好的工作时机就会跳槽。在工作的过程中也没有太高的积极性，说明了市腾飞能源的人力资源政策存在问题，公司在晋升和报酬方面存在不公平的现象。企业管理层和员工观念存在错误，对企业的经营与开展存在严重的阻碍。员工普遍的学历不怎么高，自我素质也有待提高，在入职前公司对员工的培训，在对员工观念这一方面也没有涉及到。二全员风险意识不强1.管理层对部控制的理解存在偏差不少管理者简单的认为部控制是公司的事情，而与自己没有联系。只要公司制定了各种相关规章制度和手册，部控制制度就建立了。就因为是公司的事情，所以与公司的全体人员都有着联系。部控制是一种全员控制，强调的是要人人参与，而且每个人都有责任做好部控制。企业的各级管理层和全体员工都应该具有现代管理理念，认识到风险的重要性，积极的参与到部控制健全与实施的过程中。对应承当的责任要勇于承当，而不是一味的去遵守部控制的有关规定。2.员工缺乏风险管理方面的知识从市腾飞能源大多数员工的学历来看，对风险管理方面的知识接触的不多，甚至没有什么接触。而企业在入职培训的时候，对这方面的知识也没有进展系统性地培训。在这种情况下员工对风险管理的层面，风险有哪些种类和风险管理的过程没有太多的了解，在实际工作中对风险的上下，风险存在哪些方面没有能力去判断和识别，提不出有效的措施和意见来解决风险存在的问题。3.员工不具备风险责任意识人都有自私的一面，市腾飞能源的员工也不例外。他们从自身利益的考虑，只想到把自己的工作做的最好，不会考虑怎样才是对公司最有利的，对业务的本钱和风险从来不会去考虑，自认为这些都与自己无关。三部控制制度不健全市腾飞能源，虽然建立了部控制制度，但在很多方面都还表达出不完善，公司没有一套完整地部控制制度。公司管理者权限过大，在很多时候都随意动用资金，没有从公司的流程走，不重视公司的规章制度，使公司部控制制度失去了应有的监视性和严肃性。企业在对重要的决策、高层人事的任免，涉及公司的重大财务问题，经常不按照规定的程序和权力的大小来进展集体的决策审批。四信息交流不畅公司一直以来信息传达这块就有缺陷，由于市腾飞能源高层人员集权过度，信息透明度低，上下级沟通不畅，公司的信息没有做到及时的传达。这样导致了企业的信息得不到有效的利用，出现问题时不能及时解决，无形中给企业的经营风险和管理风险增加了不少。公司没有一套完整地信息沟通渠道，公司信息得不到有效的传递，公司部门之间、员工之间责任感不强，信任程度不够，导致公司信息得不到共享，没有很好的运用到信息的价值。公司管理者没有认识到与员工沟通和联络感情是成功沟通的核心，跟员工之间聚会很少，尽管一起聚餐，管理者做不到平易近人与员工畅所欲言，拉大了与员工之间的距离。让员工感受不到公司对他的重视和认可，就不会更加积极主动地争取更好的成绩。五部监控体系力道缺乏1.自我控制不够还正处于开展中的市腾飞能源，员工缺乏自我控制的意识，在工作中不能自我管理，公司的制度和标准没有起到实质性的作用只是流于形式。员工在上班期间逛淘宝、聊QQ是常有的事情，工作积极性不高。同事之间背后舆论情况时有发生，给工作环境造成不好的气氛。2.审计不到位市腾飞能源的部审计没有做到独立性，虽然设立了部审计部门，但只是公司的一个摆设，并未起到真实的作用。公司的现任财务总监是以前的审负责人，副总经理是现任审的负责人，这就导致了公司部审计的独立性和权威性大大下降，而起不了真真的监管作用。公司设立了监事会，根据公司法规定，监事会在地位上是与董事会平行的，但在市大为能源，监事会已经成为董事会的下级机构了。公司报销容易，虚假报账时有出现，但公司各部门却并没有重视这一问题。报销程序简单，只要有领导签字，想报就可以报。长期以往公司的运作将会乱套，公司不仅是会损失资金，甚至会因为经营不善而出现危机。六、完善部控制制度的措施一改善公司部控制环境部控制的整体框架要具有普遍适用性，既要适用于公司、企业，也要适用于国家机关、社会团体和事业单位，一个组织的性质不同，部控制环境也将有较大的不同。1.完善组织构造组织构造是部控制实施的根本构架，是部控制的实施载体。合理的组织构造不仅有利于公司部控制的实施，也有利于公司的开展。市腾飞能源不但要根据国家有关法律法规的规定还要结合公司的实际情况，完善公司的组织构造。要明确高层管理人员的职责权限，也要具备相应的能力和条件才能任职高层管理人员。工作程序要按规定来，不能乱了规矩，要做到不相容职务相别离。2.加强公司部控制文化企业文化是企业在长期的经历积累中总结出来的，是根据企业自身的规律和特征进展整合推广的。良好的企业文化是企业获得长期开展的根本力量，也是区别其他企业市场主体的根本标志。企业文化是一个企业的形象也是一个企业的无形资产，良好的企业文化可以提高企业员工的工作积极性。（1） 塑造企业核心价值观核心价值观是一个企业的灵魂，在企业的每一个方面都能表达出来。市腾飞能源应当根据自身的开展战略和实际情况，总结出企业*些好的方面，提升公司的文化领域，提炼核心价值，制定公司文化建立的方案和明确容，以到达公司制定的目标。企业的管理者和员工应该始终重视核心价值观，对核心价值观要进展培育维护，让好的一面的到延续，也要进展创新。（2） 充分表达以人为本的理念以人为本在企业文化建立中是相当重要的。企业在什么时候都要表达以人为本的理念，以人为本会站在企业员工的立场想问题，为员工谋福利，这样有利于提高员工对企业的信赖度，也更提高员工工作的积极性。企业部更能做到团结，有利于提高企业的部合作，到达高效性的办事。建立公平合理的政策，给公司的员工创立一个公平的晋升平台，明确晋升条件，奖罚清楚，提高员工的工作积极性。（3） 加强各级管理层的品性、操守和价值观管理者是企业部的高层人员是各部门的负责人，在企业经营管理过程中管理者的素质也是非常重要的，管理者的道德观、职业操守和价值观会直接影响到他怎样来带着企业，进而影响到怎样来制定企业的部控制制度。管理者可以通过自主的学习提高自身素质，公司也可以采取一些措施提高管理者自身素质。市腾飞能源应该注意协调所有者、管理者、经营者的矛盾，建立一种约束与鼓励相结合的方式去引导管理者的行为；在实际工作中去提高管理者的部控制能力，加强监事会的监视等。（4） 提高员工的素质和职业道德员工是企业的重要组织局部，可以说一个企业离开了员工工作是很难开展的。所以，提高企业员工的素质和职业道德是很有必要的。市能源可以通过以下措施提高员工的素质和职业道德：1、按照具体责任和职能的要求培训人员，以提高每个员工的工作能力和办事效率；2、加强职业道德教育，定期进展工作轮换，以发挥人才潜力；3、制定适当的报酬、奖励制度，评定与考核员工成绩，以促使员工出色地完成工作；4、做好宣传工作，让全体员工认识到部控制的重要性、自身的重要性，只有全体员工一起参与才能做好部控制。(二)加强风险管理机制的建立1.培养风险管理意识各个行业的企业，在每个层面都面临着风险。风险时刻影响着每个企业在市场竞争中的优势，影响着企业的经济实力和在公众下的形象，影响着企业产品在竞争对手中的优势，影响着在其所属行业的竞争。（1） 对全体员工进展理论教育从市腾飞能源员工的根本素质和知识水平，进展相应的风险理论教育和培训。让员工意识到风险管理和部控制的重要性，将风险管理意识贯穿到企业的每个业务层面，积极推动风险管理的实行。（2） 进展实际操作实践是检验真理的唯一标准。要想风险管理有所成效，必须将风险管理意识付诸实践，只有在实际的风险管理活动中，员工才能真正意识到风险管理的重要性，才能真正地使风险管理成为企业的一种文化气氛。企业员工在日常的工作中要意识到风险的存在，把工作业务与风险管理联系起来，把风险管理意识融入到日常行为当中去。2.完善风险机制风险管理是企业管理中不可少的一项容，建立一个好的风险机制对企业的开展有着重要的作用。在市场竞争中，企业所从事的生产经营中都会遇到盈利、亏损甚至破产的风险，所以建立和完善企业的风险机制，是企业在做大做强过程中必须要考虑的重要问题。市腾飞能源虽然建立了局部相应的风险机制，但存在的问题还是不少，应该加强相关方面的风险机制建立。在企业开展过程中，风险是不可防止的，企业要做好风险的预防，在遇到风险时能快速的有应对风险的措施。市腾飞能源应设立专门的职务，来对风险进展预测、评估。三规公司的控制活动从上文对市腾飞控制活动的分析存在各种弊端，所以将对市腾飞能源的控制活动进展完善，让部控制活动起到应有的作用，提高企在同行业的市场竞争力。1.不相容职务别离控制市腾飞能源应在整体分析和理清业务过程中所涉及的不相容职务，实行相关的有效措施，做好自己的本职工作，对自己应承当的责任勇于承当，形成相互联系又相互制约的工作机制。企业在部机构设置时，要考虑到各个层级、各个部门、各岗位之间既要别离也要有牵制。一些特殊职务不能单纯的就由一个部门或一名员工担任，要防止企业部弄虚作假、徇私舞弊。2.授权审批控制市腾飞能源在授权的时候，要严格按照程序和规定做，做到在自己的权限围授权，不得越权授权。公司各个岗位的职责要明确，权限有明确的界定。各自岗位的出现不好的后果，自己要承当责任。企业的管理层，不能过度集权，在决策时要做到集体探讨决定方案，不能全有一个人做主。3.会计系统控制会计系统控制贯穿于企业整个经营管理活动，在控制投资业务、销售业务、筹资业务、外包业务、担保业务等风险方面发挥着重要作用。市腾飞能源在完善会计系统控制的过程中，应做好每一笔业务的记账工作、核对好每笔账款、岗位职责明确和职责分开，做好工作的交接容、会计档案保管完整等会计控制方法，保证企业会计信息不做假，具有真实性。4财产保护控制建立财产保护控制是每个企业都必须的，企业应该对财产进展日常管理和进展定期的清查，对财产的进出要有记录、定期要进展盘点、账实要核对清楚，确保财产平安。市腾飞应该加强对财产的保护，对企业财产档案的建立和保管要加强，严格限制没有权限的人员对资产有直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产，对公司的库存、固定资产进展定期或不定期地实物盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进展清查核对，随时要将盘点清查的结果与会计记录进展比照核对，并要及时对不正确的账务进展改正。四完善信息沟通渠道有效的信息与沟通系统，可以使信息在上下级之间和各部门之间或企业与外界之间进展流动，以便职员及时准确地获得企业的指令及企业部的各种有关资料。市腾飞能源应加强上下级之间的沟通，协调组织上层和下层间的活动，员工应该根据管理层的目标进展工作，管理层应该了解员工的工作活动和工作的完成情况。管理层应该更多的与为员工交流，了解员工的想法，这样员工才会更认真的工作。市腾飞能源也应该加强各部门之间的信息沟通和信任程度，各部门之间的信息得到良好的沟通，不仅有利于公司的开展，也促进了各个部门之间的关系。各部门之间可以通过工作上的联系、设立专业的整理人员、建立信息系统等策略来改良部门之间的横向合作和信息的有效利用。五完善监控体系1.部监视的重要性部控制是由企业各级人员共同参与实施的完整体系，在实施的过程中需要不断地进展整合，不断完善，逐渐到达一个完整健全的部控制体系。所以，在部控制体系建立的与实施的过程中，监视是非常重要的。合理地监视，不仅可以预防高层人员越权办事，还能发现部控制制度在实施的过程中存在的问题和那些方面应该加强，可以及时得到改良，让公司的运营能更加的有效。2.如何完善监控体系1加强董事会的监视管理我们都知道，董事会在企业部控制的组织构造中始终起着核心作用，董事会的监视工作是企业日常监视中非常重要的环节。市腾飞能源的董事会也应如此，要加强董事会建立，发挥其作用和潜能，努力维护经营资产委托者的利益。2保证部审计的独立性部审计是企业部自己进展审计，具有独立客观性。通过对企业部各种业务和部控制进展独立的审查和评价，确定相关经济资料的真实性和正确性，做到对债权人负责。市腾飞能源应当做到部审计的独立性。部审计人员的选用严格执行，看重的不仅是专业知识，会计人员对职业道德的要非常的高。对部审计人职员的素质和创新能力也要非常的注重，不一定都选用会计专业人才，还可以适当聘用一些计算机、建筑工程、经济和法律等专业人员，增强公司部审计团队的综合能力。3利用外部监视部控制工作不仅复杂还很繁琐，在实施过程中一定要保证他的有效运行。在实施过程中既要做好部监视，也要利用好外部监视。市腾飞能源可以利用政府对经济开展的重视与干预对企业部控制进展外部监视，还可以利用债权人对企业开展业绩的关心对部控制进展外部监视。七、结语长期以来，由于我国企业的部控制存在问题，会计信息失真、财务收支管理混乱的状况时有发生，制约了企业的开展。企业部控制关系着一个企业的开展，如果一个企业做不好部控制，那他也不会有什么好的开展前途。本文以市能源的部控制为例，分析了企业部控制的现状，及存在的问题与原因，还针对性的提出了解决问题的有效措施。从中我们看到了我国企业部控制存在的主要问题，要认识到了部控制对一个企业的重要性，这就需要我们企业积极的去面对与解决所存在的问题，让我国企业在经济开放的时代，更好的提高自身的竞争力。参考文献1宜霞、舒惠.部控制国际比拟研究M.中国财政经济，20062牛成喆.COSO框架下的部控制M.经济科学，20053胡民为.部控制与业风险管理M.电子工业，20074金文.部控制根本理论研究M中国财政经济，20055皮春成.我国中小企业部控制存在的问题及对策研究J.全国商情，2015126吕基荣.企业部控制存在的问题及对策研究J.经济管理者，2013207王晓媛.部控制研究的新视角：理论合约J.财会研究，201548文雷、强婧.国外部控制框架比拟及其启示J.商业时代，201159冠敏.企业部控制综述J.科学中国人，2015510余磊.企业部控制存在的问题及对策研究J.金融经济，2013611钗.中小企业部控制存在的问题及其对策J.中国集体经济，20151012吴寿元.企业部控制审计研究D.财政部财政科学研究所，201213中小型企业部控制的现状及对策DB.中国电子商务研究中心，201014中小型企业更依赖强有力的部控制DB.中国电子商务研究中心，201015信息化环境下企业部控制优化策略DB.中国电子商务研究中心，201016爽.利益相关者视角的企业部控制体系研究D.中国海洋大学，201317肖光红.企业部控制根本理论问题研究D.西南财经大学，2014致时间过的真快，转眼间四年大学生活就要完毕了，当我写完这篇论文时，有种如释重负的感觉，同时也带有种伤感。论文的完毕就表示着我的大学生活，也就没有多长时间了。在写这篇论文的过程中，首先我想感的是我的指导教师，在他繁忙的工作中能抽出时间来，从论文的选题、开题报告到最后定稿的各个环节都很细心给我指引与教诲，使我能顺利的完成毕业论文。同时我还想感这四年来教诲我传授我知识的任课教师，在这四年里一起学习进步的同学，特别是寝室得意的你们，一直陪伴在我的身边，在写论文的过程中也为我提出有益的建议和意见。最后我还要感培养我长大的父母，由衷的你们。.