财务会计课后习题答案

第二章 货币资金与应收款项1（1）2007年2月出售商品时：借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（2）3月1日收到商业汇票：借：应收票据 585000贷：应收账款 585000（3）5月5 日某企业向银行申请贴现时：票据到期价值=585 000 （元）贴现息=585 0009119365=17165.34 （元）贴现所得金额=585 000-17165.34=567834.66 （元）借：银行存款 567834.66 短期借款利息调整 17165.34 贷：短期借款成本 585 000计算实际利率（单利）=17165.34567834.66119365=9.272%或：借：银行存款 567834.66 财务费用 17165.34 贷：短期借款 585 000（4）5月底确认贴现利息：567834.669.27226/365= 3750.38（元）借：财务费用 3750.38 贷：短期借款利息调整 3750.38（5）6月底确认贴现利息：567834.669.27230/365=x（元）借：财务费用 x贷：短期借款利息调整 x(6)7月底确认贴现利息：(571585.04+4355.95)9.27231/365=4535.45 （元）借：财务费用 4535.45 贷：短期借款利息调整 4535.45(7) 8月底确认贴现利息：(575940.99+4535.45)9.27231/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息=17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用 4523.56 贷：短期借款利息调整 4523.56(8) 9月3日，付款单位无力支付：借：应收账款 585000 贷：应收票据 585000借：短期借款 585000 贷：银行存款 5850002（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 0000005=5 000（元）借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000（2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5 000（元） 应补提坏账准备：2 500000 5-5000=7 500（元）借：资产减值损失 7 500 贷：坏账准备 7 500（3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备 18000贷：应收账款 18 000（5） 第三年10月收回已核销的坏账5 000元：借：应收账款 5000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000（6）第三年应计提的坏账准备为：20000005 =10000（元）计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5000-18000+5000=-8000（元） 应补提的坏账准备为：10000 +8000=18 000（元）借：资产减值损失 18000贷：坏账准备 18000第三章 存货1实际成本法核算（1）借：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款 93600（2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340借：在途物资 161610 应交税费应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950（3）借：原材料 161610 贷：在途物资 161610（4）借：原材料 180000 贷：应付账款 180000（5）借：原材料 180000 贷：应付账款 180000 借：原材料 188950 应交税费应交增值税（进项税额） 30800贷：银行存款 2197502、计划成本法计划成本法 （1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872材料的计划成本=1000*10=10000借：材料采购 9872 应交税费应交增值税（进项税额）1643 贷：银行存款 11515借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料采购 128 贷：材料成本差异 128（2）借：制造费用 1000 贷：原材料 1000（3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130材料的计划成本=2000*10=20000借：材料采购 20130应交税费应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334 贷：银行存款 23464借：原材料 20000 贷：材料采购 20000 借：材料成本差异 130 贷：材料采购 130（4）借：生产成本 25000 贷：原材料 25000（5）材料成本差异率=（4000+130-128）/（40000+30000）=5.72%发出材料负担的成本差异额=26000*5.72%=1487.2库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8借：制造费用 57.2 生产成本 1430 贷：材料成本差异 1487.2库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.8=47414.83、（1）A产品的可变现净值=（13-0.5）*280=3500 大于帐面价值2800，所以不提存货跌价准备，无需帐务处理。（2）B产品可变现净值：300台有合同部分：可变现净值=（3.2-0.2）*300等于帐面价值，所以不提存货跌价准备。200台没有合同部分：可变现净值=（3-0.2）*200=560 帐面价值=3*200=600，需要提存货跌价准备40万。借：资产减值损失 40万 贷：存货跌价准备-B产品 40万（3）C产品可变现净值=（2-0.15）*1000=1850，账面价值=1700，所以不提存货跌价准备，无需帐务处理。（4）因为C产品可变现净值=2-0.15=1.85，大于C产品账面价值1.7, C产品未发生减值，所以D材料仍然按成本计量，不需要提存货跌价准备。（5）借：存货跌价准备-C产品 50贷：资产减值损失 504、（1）借：原材料 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000 （2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用 1000（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 200贷：原材料 200（4）借：管理费用 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 200（5）借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 5000 贷：原材料 5000 （6）借：其他应收款 3000 营业外支出 2850贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 5000应交税费应交增值税（进项税额转出）8506、包装物的核算（1）借：周转材料包装物 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）借：销售费用 10000 贷：周转材料包装物 10000（3）借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 17094 应交税费应交增值税（销项税额）2906 借：其他业务成本 15000 贷：周转材料包装物 15000（4）借：周转材料包装物（出借） 1000 贷：周转材料包装物（在库） 1000 借：银行存款 1200 贷：其他应付款 1200 借：销售费用 500贷：周转材料包装物（摊销）500 第四章 固定资产1、（1）年限平均法每年折旧额=（400000-5000）5=79000（2）双倍余额递减法： 第一年：40万40%=16万 第二年：（40万-16万）40%=9.6万第三年：（24万-9.6万）40%=5.76万第四年和第五年每年应提折旧额=（14.4-5.76-0.5）2=4.07万（3）年数总和法：第一年：395000515=131666.67第二年：395000415=105333.33第三年：395000315=79000第四年：395000215=52666.67第五年：395000115=26333.332、（1）借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 （2）借：管理费用 22000 贷：银行存款 22000 （3）转入在建工程，借：在建工程 600 000 累计折旧 300 000贷：固定资产 900 000 （4）购买工程物资：借：工程物资 234 000 贷：银行存款 234 000（5）领用工程物资：借：在建工程 180 000 贷：工程物资 180 000（6）剩余物资入库剩余材料价款（234000-180000）=54000其中属于材料成本的：54000/（1+17%）=46153.85 增值税：54000-46153.85=7846.15借：原材料 46153.85应交税费应交增值税（进项税额） 7846.15 贷：工程物资 54000 （7）支付工资：借：在建工程 60000 贷：应付职工薪酬 60000 （8）变价收入冲工程成本借：银行存款 32000 贷：在建工程 32000 （9）工程交付使用借：固定资产 808000 贷：在建工程 808000 （10）可收回金额850000大于固定资产的账面价值，不需要计提减值准备。 每月应提折旧额：808000*（1-6%）/20/12=3164.67借：制造费用 3164.67 贷：累计折旧 3164.673、（1）借：固定资产清理 2 500 累计折旧 57 700 贷：固定资产 60 200 支付清理费用 借：固定资产清理 2 00 贷：银行存款 200材料回收：借：原材料 1000 贷：固定资产清理 1000结转净损益：借：营业外支出 1700 贷：固定资产清理 1700（2）借：固定资产清理 110000 累计折旧 70000 贷：固定资产 180000 借：银行存款 105000 贷：固定资产清理 105000借：营业外支出 5000 贷：固定资产清理 5000（3）借：固定资产清理 75 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产 100 000 借：其他应收款 35000贷：固定资产清理 35000 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2000 借：营业外支出 贷：固定资产清理 42000（4）借：待处理财产损益 2000 累计折旧 3000 贷：固定资产 50004、（1）购进时： 借：固定资产 600000 贷：银行存款 600000 （2）02年末和03年末分别计提折旧 借：制造费用（管理费用）100000 贷：累计折旧 100000 （3）2003年末账面价值为400000，可收回金额为280000，计提减值准备120000 借：资产减值损失 120000 贷：固定资产减值准备 120000 （4）2004年计提折旧金额280000/4=70000借：制造费用（管理费用）70000 贷：累计折旧 70000 （5）出售 借：固定资产清理 21 0000 固定资产减值准备12 0000 累计折旧 270 000 贷：固定资产 600 000 借：银行存款 88000 贷：固定资产清理 88000 借：营业外支出 122000 贷：固定资产清理 122000第五章 无形资产1、（1）借：无形资产 200 000 贷：银行存款 200 000 每个月摊销 借：管理费用 1667 贷：累计摊销 1667 （2）借：无形资产 50 000贷：银行存款 50 000 每个月摊销 借：管理费用 700 贷：累计摊销 700 （3）借：银行存款 300000 累计摊销 120000 贷：无形资产 400000 应交税费应交营业税 15000 营业外收入 5000（4）借：银行存款 200000 贷：其他业务收入 200000 借：其他业务成本 3000 贷：银行存款 3000每个月摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销 2、购入（1）借：无形资产 200000 贷：银行存款 200000 当月摊销 借：管理费用 3333.33 贷：累计摊销 3333.33 （2）02、03、04年末每年摊销200000/5=40000 每月摊销 借：管理费用 3333.33 贷：累计摊销 3333.3 （3）05年摊销76666.67（200000-3333.33-120000） 每月摊销76666.67/12= 借：管理费用 76666.67/12 贷：累计摊销 76666.67/123、（1）借：无形资产 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 （2）01、02年末进行摊销，按6年摊销，每月摊销1200000/6/12=16667元借：管理费用 16 667 贷：累计摊销 16 667 （3）02年末账面价值800 000元，可回收金额250 000元，计提减值准备550 000元 借：资产减值损失 550 000 贷：无形资产减值准备 550 000 （4）03年、04年摊销250000/4=62500；每月摊销额62500/12 借：管理费用 62500/12贷：累计摊销 62500/12第六章 对外投资1.（1）借：交易性金融资产成本 100万 投资收益 0.3万 贷：银行存款 100.3万 （2）借：银行存款 2万 贷：投资收益 2万（3）借：公允价值变动损益 20万贷：交易性金融资产公允价值变动 20万 （4）借：公允价值变动损益 10万贷：交易性金融资产公允价值变动 10万 （5）借：交易性金融资产公允价值变动 20万贷：公允价值变动损益 20万2、因为没有施加重大影响，所以采用成本法核算。（1）投资时：借：长期股权投资 800万 贷：银行存款 800万（2）07年4月对方宣告分配股利时借：应收股利 15万 贷：投资收益 15万（3）07年5月收到股利时：借：银行存款 15万 贷：应收股利 15万（4）07年被投资企业实现利润不需作账务处理。（5）08年宣告分配股利借：应收股利 12万贷：投资收益 12万（6）08年收到股利时借：银行存款 12万 贷：应收股利 12万（7）发生巨额亏损，计算长期股权投资的账面价值=800万，可收回金额750万，所以需要计提减值准备50万借：资产减值损失 50万 贷：长期股权投资减值准备 50万（8）出售借：银行存款 900 长期股权投资减值准备 50万 贷：长期股权投资 800万 投资收益 150万3、题中补充条件假设实际利率为7%。（1）借：持有至到期投资成本 100000 贷：银行存款 90000持有至到期投资利息调整 10000 （2）实际利率为7%第一期期末：借：持有至到期投资应计利息 5000 持有至到期投资利息调整 1300 贷：投资收益 6300 （ 90000*7%）第二期期末：借：持有至到期投资应计利息 5000 持有至到期投资利息调整 1741 贷：投资收益 6741 （ 96300*7%）第三期期末：借：持有至到期投资应计利息 5000 持有至到期投资利息调整 2212.87贷：投资收益 7212.87 （ 103041*7%）第四期期末：借：持有至到期投资应计利息 5000 持有至到期投资利息调整 2717.77贷：投资收益 7717.77 （ 110253.87*7%）第五期期末：借：持有至到期投资应计利息 5000 持有至到期投资利息调整 2028.36贷：投资收益 7028.36 （ 考虑到尾差调整）借：银行存款 125000贷：持有至到期投资应计利息 25000 持有至到期投资成本 1000004、将以上持有至到期投资替换为可供出售金融资产，其他完全相同。5、（1）取得资产时借：投资性房地产成本 3000万 贷：银行存款 3000万（2）每年收到租金： 借：银行存款 200万贷：其他业务收入 200万（3）期末公允价值调整借：投资性房地产公允价值变动 100万 贷：公允价值变动损益 100万第七章 流动负债1、借：生产成本 420 000 制造费用 75 000 管理费用 160 000 销售费用 110 000 贷：应付职工薪酬工资 765 0002、借：生产成本 224 640 管理费用 56 160 贷：应付职工薪酬非货币性福利 280 800 计入生产成本的金额为：1601200（117）224 640（元）计入管理费用的金额为：401200（117） 56 160（元）借：应付职工薪酬非货币性福利 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 800 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 3、（1借：原材料 60 应交税费应交增值税（进项税额） 10.2 贷：应付票据 70.2（2） 借：长期股权投资 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费应交增值税（销项税额6.97 借:其他业务成本 38 贷:原材料 38 （3） 借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 借:主营业务成本 16 贷:库存商品 16（4）借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1（5） 借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交增值税（进项税额转出1.7（6）借: 应交税费应交增值税（已交税金）2.5 贷:银行存款 2.5（7）借: 应交税费应交增值税（转出未交增值税）0.47 贷: 应交税费未交增值税 0.47 销项税额=6.97+3.4=10.37（万元） 应交增值税=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）应交未交增值税=2.97-2.5=0.47（万元）第八章 非流动负债1、（1）借款费用开始资本化的时点为207年1月1日（2）207年专门借款发生的利息金额=2 0008%+4 00010%6/12=360（万元） 208年1月1日6月30目专门借款发生的利息金额=2 0008%612+4 00010%6/12=280（万元）（3）207年短期投资收益=5000.5%6+2 0000.5%6=75（万元）208年1月1日6月30日短期投资收益=5000.5%6=15（万元）（4）207年的利息资本化金额=36075=285（万元） 208年的利息资本化金额=28015=265（万元）（5）207年12月31日：借：在建工程 285应收利息（或银行存款）75贷：应付利息 360208年6月30日：借：在建工程265应收利息（或银行存款）15 贷：应付利息 280第十章 收入1、（1）借：银行存款 350 000 贷：预收账款（或应收账款）D公司 350 000 （2）借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金应交增值税（销项税额）8 500 （3）借：应收账款B公司 146 750 贷：主营业务收入 125 000 应交税金应交增值税（销项税额）21 250 银行存款 500（4）借：应收账款C公司 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税金应交增值税（销项税额）10 200 （5）借：主营业务收入 12 500 应交税金应交增值税（销项税额）2 125 贷：银行存款 14 625 （6）借：主营业务收入 5000 应交税金应交增值税（销项税额） 850 贷：银行存款 5850 （7）借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款 70 200 （8）借：预收账款（或应收账款） 350 000 银行存款 59 500 贷：主营业务收入 350 000 应交税金应交增值税（销项税额）59 500 （9）借：销售费用 200 贷：银行存款 200（10）借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000（11）已经确认销售收入的甲产品的成本=（20+50-5）1500=97 500（元）已经确认销售收入的乙产品的成本=301000=30 000（元）特定丙产品的成本=150 000（元）借：主营业务成本甲产品 97 500 乙产品 30 000 丙产品 150 000 贷：库存商品甲产品 97 500 乙产品 30 000 丙产品 150 0002（1）收取手续费方式：委托方：发出商品时：借：发出商品 36 000 贷：库存商品 36 000月末收到代销清单和货款时：借：银行存款 28 000销售费用 1 250 贷：主营业务收入 25 000应交税金应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 18 000 贷：发出商品 18 000受托方：（1）收取手续费方式：收到商品时：借：代理业务资产（或受托代销商品） 50 000 贷：代理业务负债（或受托代销商品款） 50 000对外销售商品时：借：银行存款 29 250 贷：应付账款A公司 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：应付账款A公司 4 250借：代理业务负债（或受托代销商品款） 18 000 贷：代理业务资产（或受托代销商品） 18 000支付给A公司货款并计算代销手续费：借：应付账款A公司 29 250 贷：银行存款 28 000主营业务收入（或其他业务收入） 1 250借：营业税金及附加 62.5 贷：应交税费应交营业税 62.5 （2）视同买断方式 委托方：发出时的处理同（1）收到代销清单时：借：银行存款 29 250 贷：主营业务收入 25 000应交税金应交增值税（销项税额） 4 250同时，借：主营业务成本 18 000 贷：发出商品 18 000受托方：收到代销商品时：借：代理业务资产（或受托代销商品） 50 000 贷：代理业务负债（或受托代销商品款） 50 000 实际销售商品时：借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100借：主营业务成本 25 000 贷：代理业务资产（或受托代销商品） 25 000借：代理业务负债（或受托代销商品款） 25 000 贷：应付账款A公司 25 000按协议价向A公司支付货款时： 借：应付账款A公司 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 292503（1）2007年预收账款时： 借：银行存款 250 000 贷：预收账款 250 000（2）2007年实际发生成本时： 借：劳务成本 140 000 贷：应付职工薪酬 140 000 （3）2007年12月31日，按完工百分比法确认收入和费用：劳务的完成程度=140 000（140 000+60 000）=70应确认的收入=300 000700=210 000（元）应确认的费用=200 000700=140 000（元） 借：预收账款 210 000 贷：主营业务收入 210 000 借：主营业务成本 140 000 贷：劳务成本 140 000 （4）2008年实际发生成本时： 借：劳务成本 60 000 贷：应付职工薪酬 60 000（5）2008年收到款项时：借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000 （6）2008年劳务完成时确认收入和费用： 应确认的收入=300 000-210 000=90 000（元） 应确认的费用=200 000-140 000=60 000（元） 借：预收账款 90 000 贷：主营业务收入 90 000 借：主营业务成本 60 000 贷：劳务成本 60 000第十一章费用1请将年代改为2008年，所得税税率改为25%；第三小题的条件最后一句改为“税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。并假定企业对此无形资产自2009年1月起按10年采用直线法摊销，摊销年限和摊销方法与税法规定一致。” 2008年度应交所得税应纳税所得额=12 000 000 600 0002 000 000-1 000 0001 000 000300 000=14 900 000（元）应交所得税=14 900 00025=3 725 000（元）22008年度递延所得税该公司2008年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表1-1所示：表1-1 单位：元项目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异存货？ 300 000固定资产： 固定资产原价6 000 000 6 000 000 减：累计折旧 1 200 000 600 000固定资产账面价值 4 800 000 5 400 000 600 000无形资产 3 000 000 3 000 000 递延所得税资产=（300 000+600 000） 25=225 000（元）借：所得税费用 3 500 000 递延所得税资产 225 000 贷：应交税费应交所得税 3 725 000